美國國會可能終究會感到制定全球最低稅協議的壓力

編譯：思邁特財稅國際稅收服務團隊

符合全球最低稅協議的美國立法目前面臨著不明朗的前景，但如果替代方案使美國的收入受到爭奪，并可能引發跨國企業的潛在反彈，議員們最終可能會同意該立法。

去年年底，美國眾議院民主黨人投票決定將一項現有的美國措施與全球最低稅規則保持一致，但該提案在參議院仍然停滯不前，因為在中期選舉前通過立法的窗口縮小了。與此同時，其他轄區已表示他們正在推進制定最低稅制，這是近140個轄區在去年10月同意改寫的國際公司稅支柱二。

一般而言，如果公司集團成員的有效稅率低于15%的門檻，支柱二允許各轄區征收補足稅以彌補差額。如果國會不同意加入其他轄區將立法的政治協議，理論上外國轄區可以對低于15%稅率的美國跨國企業的離岸子公司征稅——本質上是征收了本可以流向美國的收入。

專家表示，除了損失收入的威脅外，議員們還可能感受到來自受支柱二制度影響的美國公司的壓力，如果國會不遵守全球協議，這可能會使公司面臨雙重征稅和協定沖突的風險。

通用電氣公司前高級稅務顧問、現任Caplin & Drysdale Chtd的法律顧問Peter Barnes認為，如果各轄區頒布的支柱二規則凌駕于與美國的稅收協定之上，“我們將遭遇一場火車事故”。他說，避免協定沖突的唯一方法是美國也通過符合支柱二的立法。

“這就是我認為美國在收入方面的利益和納稅人在稅收管理方面的利益將保持一致的地方，”Barnes說。

01 當期的立法前景

美國實施支柱二的提案屬于喬·拜登總統標志性的國內支出和稅收議程，即1.5萬億美元的《重建更好的法案》（BBBA)。該法案于去年11月在眾議院獲得通過，但此后一直陷入立法困境。

BBBA將修改全球無形低稅所得（GILTI）的衡量標準——現有的離岸所得稅——作為支柱二的補足稅，稱為收入納入規則（IIR）。具體而言，該立法將GILTIs的稅率提高到15%，并按國別實施該措施以符合支柱二的要求，支柱二旨在適用于年收入超過7.5億歐元（7.88億美元）的跨國企業。

在包括美國在內的轄區簽署政治協議后不久，BBBA在參議院被擱置，因為談判代表試圖從參議員Joe Manchin、D-W.Va.和Kyrsten Sinema, D-Ariz那里獲得所需的選票。

根據目前的預算和解規則，民主黨可以在沒有共和黨支持的情況下在參議院投票給BBBA，副總統Kamala Harris決定打破僵局。然而，最近一些國會助手告訴Law360，如果在每年的8月休會開始之前沒有對該立法采取任何行動，那么國會日歷可能太忙而無法在選舉前采取行動。

根據BDO USA LLP稅收政策和立法技術實踐負責人Todd Simmens的說法，參議院目前不會通過現有形式的BBBA。他說，在中期選舉之前也不太可能制定不同的和解方案，并指出日歷上剩下的日子“正在減少”。

Simmens表示，任何關于GILTI的提案作為一項獨立措施也將面臨挑戰，因為該立法需要60票參議院投票才能推翻阻撓議案。他說，最終為提議的GILTI修改尋找一席之地具有挑戰性，但并非不可能。

Simmens補充說：“我只是不確定這將如何以及何時發生。”

美國并不是唯一一個在采用支柱二方面出現延誤的轄區。

領導改革談判的總部位于巴黎的OECD最初設定了該制度在2023年生效的目標期限。然而，OECD的一位官員在最近的一次會議上表示，各轄區在通過支柱二規則的時間表上留有“少量喘息空間”。

OECD官員表示，只要有“臨界數量”的大國采用了這些規則，支柱二就可以發揮作用，其中包括支持以確保公司無法通過把利潤轉移到不實施支柱二的轄區來獲得稅收優惠。盡管是否或何時可以達到臨界數量還有待觀察，但包括英國、瑞士和新加坡在內的幾個轄區已宣布計劃開始實施進程。

與此同時，波蘭一直是反對歐盟實施最低稅規則立法草案的唯一聲音。下一次歐盟財長會議定于6月17日舉行。

倡導公司透明度和反對避稅的組織財務問責和公司透明度（FACT）聯盟的政策主管 Ryan Gurule表示，如果歐盟財長投票推進最低稅規則，那么責任就在美國國會。

“本屆國會有責任確保它不會落后——坦率地說，美國大眾不會落后——有能力負責任地籌集可再投資的收入并創造一個真正有競爭力的環境，“ 他說。

02 美國公司的“混亂”

正如一些人所看到的，即使美國在實施支柱二方面落后于其他轄區，來自美國公司的最終壓力——在沒有美國支柱二規則的情況下可能面臨雙重征稅和其他問題——最終可能會促使議員們采取行動。

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