財政部官員稱美國應在今年通過支柱二計劃

美國財政部一位官員周五表示，國會民主黨人和美國總統拜登的政府預計今年將通過國際稅收改革，以滿足OECD全球稅收協議中的支柱二。

美國財政部負責稅收政策的助理部長Lily Batchelder在布魯金斯大學哈欽斯中心和Urban-Brookings稅收政策中心舉辦的全球稅收改革網絡研討會上發言說，白宮和民主黨立法者支持將美國的外國收入稅收制度與OECD的支柱二更好地結合起來的計劃，并應在今年的某個時候通過這方面的立法。

支柱二將根據修改后的財務報表收入，為大型跨國企業制定15%的全球最低稅率。

Batchelder說：“我們很樂觀，我們將實現我們的承諾，在2022年頒布支柱二。”

Batchelder說，政府支持一系列國際稅收改革，這些改革是眾議院通過的《重建更好法案》的一部分，但自去年年底以來，該立法在參議院仍處于停滯狀態。

《重建更好法案》的改革將對美國的全球無形低稅所得（GILTI）制度進行若干修改，以在每個國家的基礎上適用，并將有效征收率提高到15%。目前，GILTI稅率為10.5%。《重建更好法案》還將對美國現行的稅基侵蝕和反濫用稅（BEAT)進行修改，使其更普遍地只適用于外國跨國企業產生的收入，并將其擴大到包括與存貨有關的付款。

Batchelder說，支柱二的UTPR，可能會使某些基于美國的商業稅收優惠政策的價值失效，但他指出，這是一個必要的政策權衡，以實現全球稅收協議的預期目標，并針對最大的跨國企業。

“值得強調的是，即使有可能受到UTPR影響的美國納稅人的數量也少得令人難以置信，”Batchelder說。“全球協議規定，UTPR只適用于最大和最賺錢的跨國企業，而且只有當它們在其經營的每個轄區繳納稅款的有效稅率低于15%時才適用。”

對于那些公司可能申請的不可退還稅收抵免，將降低他們的實際稅率，Batchelder重申，財政部將與國會合作制定政策解決方案，以潛在地保護這些減免的價值。

國會立法者和行業團體對支柱二可能對基于美國的稅收優惠政策產生的潛在不利后果表示關切。

Batchelder說：“我們致力于與國會合作，探索其他方式來保護促進美國就業和投資的美國激勵措施。”

財政部編制的拜登政府2023財年預算中的稅收建議解釋，即所謂的綠皮書，包括一項用OECD設計的UTPR取代目前的BEAT的建議。

Batchelder說，這項政策將實現與《重建更好法案》中包括的BEAT改革相同的目標，但可以增加更多的收入。

如果一個公司集團的成員，包括母公司，在適用IIR后，繳納稅率低于15%，那么UTPR基本上是作為一個輔助規則運作。根據支柱二，當總部設在其境內的公司在其他地方繳納的稅率低于15%時，各國可以適用IIR作為補足稅以彌補差額。