中國臺灣地區《個人計算受控外國企業(CFC)所得》疑義解答

來源：中國臺灣地區賦稅署更新時間：2019-01-21 14:48:16 瀏覽：2526

中國臺灣地區《個人計算受控外國企業(CFC)所得》疑義解答

來源：中國臺灣地區賦稅署日期：2018年8月29日

壹、總則

一、建立個人受控外國企業(Controlled Foreign Company，下稱CFC)制度之目的為何？

二、個人CFC制度之法律依據？

三、個人CFC制度將于何時實施？

四、個人CFC制度實施前后之稅負效果為何？

貳、個人CFC制度之適用范圍

五、何謂CFC？

六、個人CFC制度之適用對象為何？

七、何謂低稅負國家或地區？

八、我國有無公布低稅負國家或地區參考名單？

九、CFC之「控制」要件如何判定？

十、關系人如何認定？

十一、個人CFC之股權控制比率，應如何計算？

十二、個人及其關系人在當年度12月31日前，如有藉其他安排不當移轉股權者，于計算持有CFC股份或資本額比率，有無特殊規定？

十三、個人CFC制度之課稅主體為何？

叁、豁免規定

十四、個人CFC制度之豁免規定為何？

十五、如何判定CFC「有實質營運活動」？

十六、承上題，所稱出售資產增益內容為何？

十七、如何認定CFC當年度盈余符合微量門坎(即適用豁免規定之基準)？

十八、CFC當年度盈余在700萬元以下，得豁免適用個人CFC制度者，如當年度營業期間，不滿1年者，應如何計算限額？

肆、計算CFC之所得課稅

十九、CFC「當年度盈余」如何計算？

二十、個人如何計算CFC之所得？如何申報？

二十一、個人計算CFC營利所得，其持有比率及持有期間應如何計算？

二十二、個人如何向稽征機關申請核定CFC之各年度虧損？

二十三、個人的CFC當年度盈余如低于700萬元，豁免適用CFC制度，但其CFC以前年度如有經核定之虧損，該「經核定之以前年度虧損」，是否仍應自當年度盈余中扣除？

二十四、CFC如有辦理減資彌補虧損，其抵減順序有無特別規定？

伍、避免重復課稅

二十五、個人如依個人CFC制度課征基本稅額，俟CFC實際分配股利或盈余時，該獲配之股利或盈余應如何處理？

二十六、承上題，個人于實際獲配CFC之股利或盈余時，其已依所得來源地稅法規定繳納之股利或盈余所得稅，可否申請扣抵或退稅？扣抵之數有無限額規定？

二十七、個人交易CFC股份或資本額時，如何計算營利所得及交易損益？

陸、應提示文據

二十八、適用個人CFC制度者，于申報基本所得額時，應檢附哪些文件，供稽征機關查核？

二十九、個人于稽征機關查核時應備妥之文件？

柒、罰則

三十、適用個人CFC制度者拒不依規定提示相關文據供查核之罰則？

三十一、個人漏未申報CFC營利所得之罰則？

附件一、個人與「關系企業」對CFC股權控制比率計算之釋例

附件二、個人與「關系企業以外之關系人」對CFC股權控制比率計算之釋例

答疑全文：