應(yīng)對疫情：各國稅費政策呈現(xiàn)六大特點

何振華 張馨元

目前，新冠肺炎疫情已蔓延至全球200多個國家和地區(qū)。為降低疫情沖擊帶來的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險，疫情嚴(yán)重國家紛紛出臺了經(jīng)濟(jì)紓困措施，其中稅費減免政策是重要的應(yīng)對手段之一。從目前各國出臺的稅費政策來看，主要有以下六大特點：

免征疫情防控物品的進(jìn)口關(guān)稅和增值稅

歐盟委員會發(fā)布了《關(guān)于免征2020年新冠肺炎疫情應(yīng)對所需商品的進(jìn)口關(guān)稅和增值稅的決定》，批準(zhǔn)成員國和英國提出的暫時免征疫情防控物品進(jìn)口關(guān)稅和增值稅的請求，決定自2020年1月1日~7月31日期間，對疫情防控物品，包括口罩和防護(hù)設(shè)備、測試套件、呼吸機(jī)和其他醫(yī)療設(shè)備等，暫時免征進(jìn)口關(guān)稅和增值稅。美國貿(mào)易代表辦公室決定，不對部分從中國進(jìn)口的口罩、醫(yī)用手套、聽診器、血壓計袖帶、洗手液等醫(yī)藥品加征關(guān)稅。烏克蘭決定，在2020年3月1日~2020年4月30日期間，對用于應(yīng)對新冠肺炎疫情防控的特殊醫(yī)療用品，暫免征收關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。柬埔寨對用于疫情防控的列名商品免征進(jìn)口關(guān)稅、國內(nèi)稅和其他收費。

鼓勵企業(yè)和個人進(jìn)行公益性捐贈

美國規(guī)定，企業(yè)為應(yīng)對新冠肺炎疫情的捐贈，稅前扣除比例從調(diào)整后總收入的10%提高至25%。個人不超過300美元的捐贈可以直接稅前扣除。意大利規(guī)定，企業(yè)向政府部門、基金會捐款捐物用于疫情防控的，其捐贈金額可抵免企業(yè)所得稅；個人捐款捐物用于疫情防控的，其捐贈金額在應(yīng)納稅所得額30%以內(nèi)的部分可以稅前扣除，但扣除限額不得超過3萬歐元。澳大利亞規(guī)定，企業(yè)或非營利組織向受疫情影響嚴(yán)重的中小企業(yè)的捐贈款項，可抵減應(yīng)納稅額。

對企業(yè)多采取虧損彌補和加速折舊政策

對受疫情影響嚴(yán)重的行業(yè)，美國允許相關(guān)企業(yè)發(fā)生在2020年度的虧損可向前結(jié)轉(zhuǎn)5年。捷克共和國規(guī)定，2020年虧損的企業(yè)，可用2018年度和2019年度的盈利彌補2020年度的虧損，彌補后尚有余額的可申請退稅。荷蘭、挪威、波蘭等國也出臺了類似虧損彌補政策，但規(guī)定了最高可彌補的虧損限額。

為鼓勵企業(yè)復(fù)工復(fù)產(chǎn)，加大固定資產(chǎn)投資力度，多國出臺了加速折舊政策。澳大利亞規(guī)定，收入總額不超過5億澳元的企業(yè)，新購置的單位價值不超過15萬澳元的設(shè)備，其成本費用準(zhǔn)予一次性稅前扣除。德國規(guī)定，對“數(shù)字資產(chǎn)”實施加速折舊。馬來西亞規(guī)定，企業(yè)在2020年3月1日~2020年年底購置的機(jī)械設(shè)備，2020年的年折舊率可提高至40%。美國規(guī)定，對餐飲業(yè)和零售業(yè)實行特別折舊制度，相關(guān)資產(chǎn)的折舊年限可調(diào)整為15年。毛里求斯規(guī)定，企業(yè)在2020年3月1日~2020年6月30日購置的機(jī)器和設(shè)備，可以實施加速折舊。

對個人因疫情取得的補貼等免稅

新冠肺炎疫情給各國人民特別是受疫情影響嚴(yán)重地區(qū)人民的正常工作生活帶來了重大影響。美國、加拿大、德國等直接向民眾發(fā)放疫情紓困專項補貼，這部分補貼屬于免稅收入。澳大利亞規(guī)定，通過社會保障體系向個人納稅人一次性發(fā)放的經(jīng)濟(jì)刺激款項屬于免稅收入。希臘規(guī)定，為防控疫情，政府將向符合相關(guān)條件的公司員工每人發(fā)放800歐元的免稅補貼。肯尼亞規(guī)定，在疫情防控期間，個人月收入不超過2.4萬肯尼亞先令（1美元約合106.5肯尼亞先令），即在該國通常被歸為“低收入者”的，可免征個人所得稅。克羅地亞規(guī)定，個人接受的應(yīng)對新冠肺炎疫情防控的有關(guān)物資捐贈，免征個人所得稅。

大幅減輕受疫情影響企業(yè)的社會保險費負(fù)擔(dān)

受疫情影響，多數(shù)國家的企業(yè)經(jīng)營受到較大沖擊，減免社保費可助力困難企業(yè)渡過難關(guān)。西班牙規(guī)定，疫情防控期間，雇員人數(shù)少于50人的企業(yè)將全額豁免社會保險費；雇員人數(shù)超過50人的企業(yè)將豁免75%的社會保險費。匈牙利規(guī)定，酒店業(yè)、旅游業(yè)、娛樂業(yè)等企業(yè)，在3月~6月，用人單位免于繳納社會保險費。阿根廷規(guī)定，受疫情影響嚴(yán)重的企業(yè)，雇主可將社會保險費的繳費金額減少95%。英屬直布羅陀規(guī)定，受疫情影響嚴(yán)重的酒店業(yè)、休閑娛樂業(yè)、零售業(yè)和餐飲業(yè)中的相關(guān)企業(yè)，4月發(fā)放工資、薪金時無須繳納社會保險費。此外，德國、瑞典、克羅地亞、丹麥、希臘、挪威、波蘭等國都決定，雇主可以延期繳納社會保險費。

多數(shù)國家出臺了延期申報和繳納稅款措施

為最大程度緩解疫情給納稅人帶來的申報和繳稅壓力，多國出臺了延期申報、延期繳稅、分期繳稅等措施。美國已將聯(lián)邦個人所得稅匯算清繳申報的截止日從4月15日延長至7月15日。奧地利規(guī)定，受疫情影響的納稅人，可選擇延期或分期繳納稅款。意大利規(guī)定，納稅人延期繳納稅款的，在截止日前可選擇一次性繳納，也可選擇分期繳納（最多可分5期繳納）。英國皇家稅務(wù)和海關(guān)總署為陷入財政困境的企業(yè)和個體工商戶設(shè)立了“適時支付”（TTP）服務(wù)，協(xié)助納稅人延期繳稅，在疫情期間為納稅人提供稅務(wù)建議與服務(wù)，設(shè)立熱線電話供納稅人咨詢。

本文刊發(fā)于《中國稅務(wù)報》2020年4月14日A3版

責(zé)任編輯：張越