高質量推進國際稅收現代化 助推全面開放新格局

作者：廖體忠  作者單位：國家稅務總局國際稅務司 北京

2017年至2018年，世界經濟在動蕩中調整，全球化陷入低潮，多邊貿易體系受到沖擊，全球治理徘徊在十字路口，給未來全球經濟走勢增添了不確定性。黨的十九大對世界秩序的未來演進方向作出重要判斷：在政治上提出“中國將高舉和平、發展、合作、共贏的旗幟，推動建設相互尊重、公平正義、合作共贏的新型國際關系”；在經濟上指出“推動經濟全球化朝著更加開放、包容、普惠、平衡、共贏的方向發展”；在對外開放戰略上強調“推動形成全面開放新格局”。我國稅務部門以習近平新時代中國特色社會主義思想為指引，深入貫徹習近平主席重要指示精神，致力于構建合作共贏的新型國際稅收關系，促進全球經濟治理與合作不斷發展，助推形成全面開放新格局。

一、加強國際稅收合作,提升國際影響力

自2013年9月，二十國集團(G20)圣彼得堡峰會啟動以防止稅基侵蝕和利潤轉移（BEPS）為主要內容的國際稅收改革以來,國際稅收連年成為G20峰會各國領導人政治對話的重要議題，習近平主席多次就國際稅收發表重要論述，作出“加強全球稅收合作，打擊國際逃避稅，幫助發展中國家和低收入國家提高稅收征管能力”等重要指示。我們全面貫徹習主席指示，推動建立公平合理的國際稅收新秩序。

我們積極參與國際稅收規則的制定與落實，支持多邊稅收合作。G20國際稅改自2016年1月1日起進入實施階段。作為G20創始成員國，中國自始至終支持并深度參與國際稅制改革，在指導原則、數字經濟、無形資產等重要領域做出了特殊貢獻。積極推進BEPS行動計劃成果的落地轉化，四項最低標準已基本落實到位。2017年6月7日，王軍局長代表我國在經濟合作與發展組織（OECD）巴黎總部簽署了《實施稅收協定相關措施以防止稅基侵蝕和利潤轉移的多邊公約》，同時簽署該公約的還有來自德國、英國、法國等66個國家的政府代表。這是第一個在全球范圍內就所得稅稅收協定政策進行多邊協調的法律文件，多邊稅收合作開啟新篇章。

我們積極拓展稅收合作網絡。目前，已同OECD、國際貨幣基金組織（IMF）、聯合國（UN）國際稅務專家委員會等主要國際組織建立了緊密合作關系，進一步支持我國“十三五”時期稅收制度和征管改革。與包括“一帶一路”建設參與國家（地區）在內的120個國家（地區）稅務主管當局建立了雙邊稅收合作關系，基本覆蓋了我國主要投資目的地和投資來源地，為跨境投資創造了相對確定、有利的稅收法律環境。與金磚國家建立稅務局長會晤機制，定期就加強稅收多邊合作、稅收情報交換、轉讓定價管理等進行磋商，為多邊政治和經濟外交奠定了良好基礎。

我們致力于幫助發展中國家提高稅收征管能力。秉承互利共贏、包容發展的理念，通過立法咨詢、專題交流、專家支持、經驗分享和多邊培訓等多種方式加大對發展中國家的稅收技術援助，并于2016年在揚州與OECD合作成立了第一個非OECD成員國的OECD多邊稅務中心。十八大以來，共為超過60個發展中國家的800余名稅務官員舉辦了40余期稅務研修班，在提升稅收征管能力的同時，增進了國家間理解互信。

我們積極貢獻中國稅改智慧和經驗。2017年，我們承辦金磚國家稅務局長會議，取得了八方面機制性成果，對深化金磚國家稅收合作和經濟治理產生積極影響。王軍局長分別在第四屆增值稅全球論壇介紹我國營改增做法，在第十一屆全球稅收征管論壇（FTA）大會介紹我國征管體制改革有關情況，在聯合國第一屆稅收合作平臺全球大會分享稅收在支持可持續發展方面的主要經驗。2018年11月13日至15日，我國成功舉辦了第48屆亞洲稅收管理與研究組織（SGATAR）年會，共有來自16個SGATAR成員的稅務局長等，以及國際組織代表和觀察員代表約150人參會。年會期間，我們以多種方式介紹了我國征管體制改革、稅制改革、國際稅收合作等成果，得到各國代表團的好評，改革做法得到多方認可。會議達成了加強稅收合作、助推“一帶一路”建設、優化稅收營商環境的共識，作出了提升SGATAR國際影響力的承諾，規劃了稅收征管能力建設合作方案，探討了落實BEPS成果的舉措，發出了提高稅收透明度的倡議。

二、打擊國際逃避稅，維護國家稅收權益

近年來，國內國際經濟形勢變化、國際稅收競爭加劇、國際稅制改革成果落地以及新國際稅收規則形成，導致跨境交易版圖及國際稅收管理風險圖景變化，稅基安全受到嚴峻挑戰。我們著力構建更加完備的“管理、服務、調查”反避稅防控體系，加大打擊國際逃避稅力度，捍衛國家稅基安全。

我們探索健全個人反避稅制度。2018年8月，新修訂的個人所得稅法首次引入反避稅規定，針對個人不按照獨立交易原則轉讓財產、在境外避稅地避稅、實施不合理商業安排獲取不當稅收利益等避稅行為，賦予稅務機關按合理方法進行納稅調整的權力。我們結合新個人所得稅法，借鑒自然人反避稅管理國際經驗，從法律、行政法規及規范性文件三個層面研究構建自然人反避稅管理法規體系，并與企業所得稅反避稅制度相協調和銜接，統籌推進構建現代化反避稅體系，為國際經濟合作營造公平良好的稅收環境。

我們推動反避稅轉型升級。2017年下半年，部署建立以“全球一戶式”分析框架為基礎的“跨國公司利潤水平監控系統”，通過對跨國公司全景式掃描分析，更全面地掌握重點企業的關聯交易風險，更有效地維護稅基安全。2017年，充分利用信息化手段，規范跨境納稅人遵從，引導企業自行補稅504.44億元。反避稅調查立案147件，結案196件，補稅53.35億元。

我們創新反避稅理論和方法。結合BEPS的理念、技術和方法，形成與國際規則相協調、與我國國情相符合的中國反避稅理論體系，為“轉讓定價結果與價值創造相匹配”原則的落地實施提供技術支撐與量化標準。積極研究無形資產、集團內勞務、全球價值鏈分析、中國市場地域性優勢、金融領域轉讓定價等反避稅難點問題。探索構建“成本節約、市場溢價”量化模型,將其應用到案件調查和對外談判中總結完善，逐漸贏得外國稅務當局和跨國企業的理解和認可。

 三、服務“一帶一路”建設，構建“一帶一路”稅收合作長效機制

2017年，“一帶一路”寫入黨章，充分體現了黨中央高度重視“一帶一路”建設、堅定推進“一帶一路”國際合作的決心和信心。我們貫徹落實黨中央決策部署，將國際稅收合作重點轉移到服務“一帶一路”建設。

我們不斷提升對外投資稅收服務。對包括“一帶一路”沿線國家和我國主要投資目的地在內的95個國家和地區，全面開展國別稅收信息研究。在國家稅務總局網站建立“一帶一路”稅收服務專題，公開發布81份國別投資稅收指南（TPPERSON按：截止2018年12月31日已經發布84份），其中56份針對“一帶一路”沿線國家，介紹有關國家稅收政策，提示對外投資稅收風險，獲得了納稅人和社會各界的廣泛關注和好評。發布“走出去”稅收指引，引導企業自覺遵從我國和投資國稅收法律法規。利用稅收協定下的相互協商機制，積極處理“一帶一路”沿線國家的涉稅爭議，為“走出去”企業保駕護航。

我們致力于構建“一帶一路”多邊稅收合作機制。2018年5月14日至16日，“一帶一路”稅收合作會議在哈薩克斯坦首都阿斯塔納召開。這是首次以“一帶一路”稅收合作為主題舉辦的國際稅收會議，來自50多個國家（地區）和國際組織的200多位代表就構建“一帶一路”稅收合作機制、稅收法治、納稅服務、爭端解決和能力建設等議題深入討論并達成廣泛共識。會后，與會國代表聯合發布了《阿斯塔納“一帶一路”稅收合作倡議》，初步形成了構建“一帶一路”稅收合作長效機制的框架性構想。各方認為，有必要建立“一帶一路”稅收合作機制，聚焦“一帶一路”建設的重要稅收議題，以“共商、共建、共享”為原則，面向所有支持“一帶一路”建設的國家開放，通過分享成功實踐，協調解決稅收爭端，加強稅收政策溝通與征管合作，推動經貿合作和經濟發展，構建公平、透明的現代化國際稅收體系。

四、高質量推進國際稅收現代化，助推全面開放新格局

新時代的國際稅收將全面貫徹黨的十九大精神，以習近平新時代中國特色社會主義思想為指導，落實十九大報告關于推動形成全面開放新格局的戰略部署，落實習近平主席在歷屆G20領導人峰會上關于國際稅收工作的指示，落實黨中央、國務院關于深化“放管服”改革和“穩外資”等要求，落實G20國際稅制改革成果，以國稅地稅征管體制改革為新起點,努力實現高質量推進國際稅收現代化目標，構建與我國對外開放新格局相適應、符合我國根本利益、與國際經濟發展潮流和國際稅收發展趨勢基本一致的國際稅收制度和征管體系。

在服務對外開放戰略方面，努力實現與“一帶一路”沿線國家（地區）的三個“全覆蓋”：一是稅收合作長效機制的全覆蓋，建立稅務局長會晤與合作平臺，促進稅收政策溝通、納稅服務、涉稅爭議解決、能力建設及稅收征管雙邊和多邊合作。二是稅收協定網絡的全覆蓋，為跨境納稅人特別是我國“走出去”企業消除國際重復征稅，促進生產要素自由流動和經濟技術合作。三是對外投資稅收服務的全覆蓋，加強國別投資稅收指南研究，提高“走出去”企業跨境投資風險識別與應對能力，促進納稅遵從。

在完善國際稅收政策方面注重三個“提升”：一是提升我國國際稅收競爭力。審慎認識和積極應對國際稅收競爭加劇的挑戰，做好政策儲備，提高稅收政策適應性和稅制競爭力。二是提升產業鏈布局。繼續推進企業所得稅改革，進一步減輕企業稅負，完善高新技術企業以及創新和小微企業稅收優惠政策，改革跨境稅制，增強我國“走出去”企業全球競爭力。三是提升創新能力。隨著我國進入中國特色社會主義建設的新時代，發展數字經濟，實現實體經濟與傳統產業的數字化轉型成為經濟發展新方向，國際稅收政策應及時跟進，確保我國數字經濟有合理的制度保護，促進我國經濟從要素驅動向創新驅動轉變。

在捍衛國家稅基安全方面做好三個“加強”：一是加強關聯交易管理。關聯交易是全世界公認的轉移利潤、侵蝕稅基最為常用、最為隱蔽的領域，特別要關注無形資產、費用扣除以及資產報損中可能侵蝕我國稅基的行為。二是加強對外投資稅收管理，關注受控外國企業，完善居民境外投資和所得信息報告制度，健全境外稅收管理機制。三是加強自然人國際稅收和反避稅管理，根據新個人所得稅法，結合金融賬戶涉稅信息，研究細化涉及自然人的國際稅收和反避稅管理制度。

在完善全球經濟治理體系方面，實現三個“融合”：一是價值觀融合，遵循“和平、發展、合作、共贏”的理念，使互相尊重、公平正義、合作共贏的精神深入人心。二是政策融合，積極參與國際稅收規則制定，從制度源頭捍衛我國稅收權益，為維護發展中國家利益作出貢獻。三是機制融合，利用好聯合國、IMF、世界銀行、OECD四方平臺，提升國際稅收合作層次，增強中國對國際稅收治理體系的塑造力。