加拿大擬制定全球最低稅立法模板草案以征詢公眾意見，但仍不放棄推進DST立法

編譯：思邁特財稅國際稅收服務團隊

4月7日，加拿大公布了2022年度財政預算案（以下簡稱“預算案”），預算案的國際稅收部分詳細介紹了OECD雙支柱方案的最新成果以及雙支柱方案在歐美各國的最新發展，并且提議制定全球最低稅立法模板以征詢公眾意見。

加拿大政府長期以來一直支持國際稅收改革工作，而且也是2021年10月同意加入包容性框架雙支柱方案的成員之一，這些成員2021年10月8日簽署了國際稅收改革雙支柱方案協議。自那以后，G20財長和領導人批準了當天達成的具有歷史意義的《關于應對經濟數字化稅收挑戰雙支柱方案的聲明》。

"雙支柱"方案包括支柱一和支柱二。支柱一針對現行國際稅收規則體系中的聯結度規則和利潤分配規則進行改革，將大型高利潤跨國企業集團部分剩余利潤分配給市場轄區（客戶或用戶所在轄區）；支柱二通過實施全球最低稅，確保跨國企業集團利潤在各個轄區至少按15%的有效稅率征稅，以抑制跨國企業集團逃避稅行為，避免各國稅收逐底競爭。

預算案隨附的補充文件顯示，加拿大財政部預計將發布有關全球最低稅立法模板草案以征詢公眾意見，并且部分措施將在 2023 年生效實施。這一目標與OECD支柱二的實施時間表保持一致。

根據該預算案，支柱二要求對年收入超過 7.5 億歐元（8.16 億美元）的跨國企業的利潤按最低有效稅率15%進行征稅。財政部表示，加拿大仍在與其他各轄區就支柱一的實施進行積極溝通，這將賦予跨國企業開展業務但缺乏實體存在的轄區對加拿大公司征稅的權利。

財政部表示，支柱二收入納入規則將于2023年生效。根據該規則，當加拿大公司在某一轄區的有效稅率低于15%時，該轄區將向加拿大公司征收補足稅。根據預算案，一項被稱為合格國內最低補足稅的相關措施也將于2023年生效實施。另外，該預算案顯示，作為實施 15% 最低稅率的輔助規則，支柱二的低稅支付規則將于 2024 年生效實施。

最后，值得一提的是，盡管加拿大簽署了雙支柱協議，但為了防止支柱一到2024年未能生效實施的情況，預算案重申將推進數字服務稅立法。根據2021年12月14日發布的《關于引入法案以實施數字服務稅的方式和方法動議的通知》的立法草案，如果OECD“雙支柱”方案之支柱一未能在2023年完成全部立法程序并生效執行，那么加拿大將從2024年起征收數字服務稅，并追溯適用至2022年。加拿大無視剛簽署的雙支柱協議，執意推進數字服務稅立法，當然遭到美國的堅決反對。2022年2月22日，美國貿易代表辦公室(USTR)敦促加拿大停止數字服務稅立法，否則，美國將啟動301調查。