歐盟研究報告顯示，歐盟中小企業面臨不成比例的稅收遵從負擔

編譯：思邁特財稅國際稅收服務團隊

4月6日，歐盟委員會內部市場、工業、創業和中小企業總局發布了一份名為《中小企業稅收遵從成本：更新和補充的最終報告》，這是繼2018年一項分析研究的后續行動。該報告顯示，在分析研究的2019年度，歐盟和英國的企業平均稅收遵從成本占營業額的1.9%，但中小型企業占比則更大。該稅收遵從成本包括：企業所得稅（CIT）、增值稅（VAT）、工資相關稅和繳款、財產稅、房地產稅以及地方稅等。

通過對收集的數據進行定量（比如采用標準成本模型、推斷統計和線性回歸分析等）和定性分析，該報告稱，研究范圍內的企業每年在稅收遵從成本方面的支出總額為2040億歐元，其中大部分成本由微型（87%）和小型（10%）企業承擔。小微企業的稅收遵從成本最高，占營業額的1.9%；小型企業為0.8%，中型企業為0.3%，而大型企業僅為0.1%。根據該報告，在研究分析的1840萬家企業中，微型企業占92.6%，小型企業占6.3%，中型企業占0.9%，而在倫敦證券交易所掛牌的上市公司僅占0.2%。

雖然大型企業稅收遵從成本的絕對金額比中小型企業更高，但對于中小型企業而言，稅收遵從的相對成本與大型企業相比卻高得不成比例。這可能表明，稅收遵從成本在一定程度上是企業的一項固定成本，大型企業可以利用規模效益來攤薄其稅收遵從成本，而中小企業卻難以做到這一點。

該報告的分析范圍為2019年度，涵蓋“制造業”、“建筑業”、“批發和零售業”，“住宿和餐飲服務活動”以及“專業、科學和技術活動”等行業。該報告的分析依賴于對28個國家（歐盟27個成員國和英國）的五個不同行業的計算機輔助電話采訪的自我報告調查數據，以及基于2018年研究報告中擬定的問題進行的。然后，研究人員對調查結果進行了定量分析，計算了稅收遵從成本，并分析了企業規模、地理位置和行業差異。之后，研究人員對中小企業稅收遵從要求的首要問題以及它們如何影響決策進行了定性分析。

該報告指出，COVID-19疫情的救濟措施有時會產生相反的效果，即征管負擔的增加。報告稱，在2020-2021年間引入的新征管程序和扣除額，即使不列入2019年度的分析統計，也可能會增加稅收遵從成本。

該報告稱，歐盟可以通過讓所有成員國接受電子申報、實施單一VAT登記和電子商務“一站式”服務來提高稅收遵從性并減輕中小企業的負擔。報告認為，成員國還應簡化稅收制度、退稅程序和訴訟程序。

在接受調查的企業中，約81%的企業以電子方式提交CIT和VAT申報表，其中希臘、匈牙利和意大利的電子申報最為普遍。此外，報告還發現，小微企業更有可能將CIT和VAT申報業務外包給專業服務機構。

報告稱，雖然數據收集是中小企業內部稅收遵從成本的最大因素，但與其他類型的稅收相比，在處理地方稅時，資料準備和審查占總成本的比例更大。

報告稱，沒有明確證據表明，除了企業規模以外，沒有其他企業特征對稅收遵從的相對負擔有著深遠的影響。了解企業特定的遵從成本驅動因素可能需要從企業內部收集更詳細、更定性的相關信息。

報告最后指出，跨境貿易、國家稅收制度、國家稅務管理以及各國公共管理的差異似乎對稅收遵從負擔沒有影響。