稅收合作平臺：推動國際稅收協作取得進展

近日，稅收合作平臺（PCT）發布了《2021年度進展報告》。《報告》詳細介紹了該平臺在支持發展中國家制定和實施中期稅收改革戰略、分享應對新冠肺炎疫情涉稅對策、促進稅收與可持續發展目標、強化國際稅收合作和利益相關方信任關系建設五個方面取得的進展。

PCT由國際貨幣基金組織（IMF）、經濟合作與發展組織（OECD）、聯合國和世界銀行集團4個國際組織（這四個國際組織稱為PCT合作伙伴）于2016年共同建立，旨在為發展中國家的能力建設援助提供共同制定的指南。

支持發展中國家中期稅收改革戰略

對于發展中國家而言，中期稅收改革戰略（MTRS）的設計和實施包括4個相互依存的部分。第一部分是根據政府中期財政支出需求，來總體謀劃中期稅收改革。第二部分是設計一個全面改革計劃，包括稅收政策、稅收征管以及必要的涉稅法律改革。第三部分要求發展中國家政府對稅收改革做出“持續”和“整體”承諾，因為稅收改革不僅涉及財政和稅務部門，還涉及其他職能部委。第四部分是外部發展伙伴積極協助發展中國家政府設計和實施稅收改革戰略，提供技術援助或財政支持。

PCT目前正在支持25個國家和地區制定和實施MTRS。包括：已經開展前期對話的喀麥隆、格魯吉亞、洪都拉斯、約旦、肯尼亞、馬來西亞、蒙古、摩洛哥、多哥和烏茲別克斯坦；已經制定支持計劃的阿爾巴尼亞、孟加拉國、貝寧、埃塞俄比亞、印度尼西亞、老撾、巴基斯坦、盧旺達、泰國和越南；已經實施支持計劃的塞內加爾（處于早期階段）、埃及、利比里亞、巴布亞新幾內亞、烏干達。

這些國家的MTRS得到了PCT合作伙伴的廣泛支持，特別是IMF和世界銀行，它們通過在各個國家的工作團隊提供實際支持。許多國家已經在國內全面進行稅收征管、涉稅法律和稅收政策改革，這些改革為進一步采取更為綜合性的方法提供了堅實的基礎。

積極分享各國應對疫情涉稅對策

新冠肺炎疫情對PCT的工作計劃產生了影響。PCT通過分享合作伙伴關于疫情稅收政策和稅收征管對策，協助各國特別是發展中國家應對危機。

PCT網站經常對用稅收政策應對疫情的信息資源進行更新，這些資源包括專題博客、知識資源以及各國財政政策、稅收政策和稅收征管應對的匯總。資源中既有疫情對稅收協定和轉讓定價的影響，也有綠色經濟、性別平等和更廣泛的宏觀財政發展等社會、經濟內容。

積極推動“稅收與可持續發展目標”和諧共進

PCT積極提高人們對稅收與可持續發展目標相互聯系的認識，確定PCT合作伙伴可能開展的聯合工作和研究，并就關鍵主題撰寫聯合研究報告，開展試點研究。

PCT合作伙伴的組織優先事項以及稅收相關干預措施與實現一些可持續發展目標之間有密切聯系，PCT工作計劃把性別平等、環境、公平和健康列為優先事項。2021年，PCT重點打造了兩個博客——一個關于性別平等和稅收，一個關于環境和稅收。

PCT合作伙伴強調，需要消除稅收制度中不利于婦女的顯性和隱性偏見，與婦女接觸，使稅收征管符合婦女的需求，在稅收制度改革中強調性別平等問題。

在稅收和環境問題上，PCT合作伙伴專家在討論后，對以下方面達成一致：分析合作伙伴現有的碳定價工具和數據庫，并提出加強合作方式的可行建議；撰寫專題文章，說明稅收與環境之間的相互聯系、全球實踐的趨勢以及采用綠色財政政策的緊迫性；對“破壞”碳稅的個人所得稅、企業所得稅、增值稅制度下的稅收支出試點研究，以增強對此類支出的負面作用的認識；從財政和社會視角，比較環境稅與傳統稅收，聯合編制相關研究報告。

積極促進各國加強國際稅收合作

PCT旨在通過聯合開發的技術工具包，在稅收的關鍵領域向發展中國家提供指導，促使發展中國家在知情的情況下參與國際稅收議題辯論。

PCT工具包是一種寶貴的資源，可為各個國家尤其是稅收征管能力較低的國家提供復雜國際稅務問題解決的參考。PCT工具包還可用于PCT合作伙伴（單獨或集體）的能力建設和培訓工作。目前PCT已發布5個工具包，其中包括“支持發展中國家成功實施有效轉讓定價文檔要求的實用工具包”和“稅收協定談判工具包”。

轉讓定價文檔工具包可以作為發展中國家落實轉讓定價文檔要求的指導手冊，該工具包對轉讓定價文檔要求的基本信息進行匯編，并分析了政策選擇和立法選擇。使用者可以在工具包中找到立法樣本、來自30多個國家的案例與實踐，以及轉讓定價文檔的其他方法。

稅收條約談判工具包描述了稅收協定談判涉及的步驟，包括考慮是否需要制定全面的稅收協定、如何準備和進行談判，以及談判后采取的后續措施。稅收協定談判團隊，尤其是那些剛開始談判的團隊，也可以從中找到有關談判行為和談判風格的實用技巧。此外，該工具包整理了談判者認為有用的、公開可用資源的鏈接。

積極加強稅收合作平臺利益相關方之間的協調

PCT秘書處在確保合作伙伴活動信息的公開可用性和共享方面發揮著主要作用。

PCT合作伙伴定期開會，允許技術工作層面和高級管理層面（負責人）進行交流。技術工作組（TWG）由來自每個合作伙伴的高級技術專家組成，每月舉行兩次會議，準備和執行PCT的工作計劃，并就合作伙伴的合作活動交換信息和意見。

伙伴關系委員會由PCT合作伙伴、PCT的發展伙伴（法國、日本、挪威、瑞士、荷蘭和英國）以及其他國家和地區稅務組織的代表作為觀察員組成。伙伴關系委員會會議于2020年12月17日舉行，來自埃及、格魯吉亞、牙買加、尼日利亞、秘魯、烏茲別克斯坦和贊比亞的部長、政府高級官員以及非洲稅務管理論壇（ATAF）的代表參加了會議。

除了根據PCT工作計劃安排的會議之外，PCT合作伙伴還安排了臨時會議，以商討可能的合作并就其重要活動交換意見。