構(gòu)建“一帶一路”稅收國際合作長效機(jī)制

編者按 近日，“一帶一路”稅收合作會議在哈薩克斯坦舉辦。參會各方聯(lián)合發(fā)布了《阿斯塔納“一帶一路”稅收合作倡議》。中國國家稅務(wù)總局局長王軍在會上表示，“一帶一路”建設(shè)越深入，加強(qiáng)稅收合作越重要。今天本欄目邀請領(lǐng)軍人才以此為主題展開討論。

稅收合作：制度合 機(jī)制合 信息合

范玲

近日，“一帶一路”稅收合作會議在哈薩克斯坦首都阿斯塔納召開，稅收合作成為參與各國共同的理性選擇和價(jià)值追求。稅收作為重要的國家治理手段和基礎(chǔ)，理應(yīng)成為促進(jìn)全球經(jīng)濟(jì)增長和推進(jìn)新型全球化格局構(gòu)建的重要政策變量。應(yīng)從以下三方面著眼，強(qiáng)化國際稅收合作，消除稅收壁壘。

稅收合作應(yīng)注重“制度合”。歷史經(jīng)驗(yàn)表明，各國間稅收制度的差異、稅收負(fù)擔(dān)的不均衡性是引發(fā)國際重復(fù)征稅、惡意籌劃以跨境逃避稅的重要原因。稅收應(yīng)成為增進(jìn)國際貿(mào)易的“潤滑劑”，促進(jìn)生產(chǎn)要素跨境有效、有序流動，提高配置效率。各國應(yīng)順應(yīng)國際稅改趨勢，修改完善國內(nèi)稅制，盡量發(fā)揮稅收制度正向外溢效應(yīng)，控制其負(fù)面外溢效應(yīng)，增強(qiáng)稅收中性與透明度，增進(jìn)“一帶一路”經(jīng)貿(mào)交往中投資者信心。修訂完善雙邊稅收協(xié)定，拓展稅收協(xié)定網(wǎng)絡(luò)，適時(shí)增加稅收饒讓條款，使國內(nèi)稅收優(yōu)惠的紅利真正惠及跨境投資者。

稅收合作應(yīng)注重“機(jī)制合”。應(yīng)構(gòu)建多方聯(lián)動、措施整合、快速高效的稅收合作框架，推動形成常態(tài)化、持續(xù)化和多層次的稅收合作機(jī)制。首先，定期舉辦的稅收合作會議應(yīng)發(fā)揮高層對話的指引作用，涵蓋對各國稅收政策、征管能力和爭議解決效率等方面的審視和觀察，通過平等對話達(dá)成解決共識。其次，針對海外投資者遭遇稅收歧視、產(chǎn)生稅收爭議概率有所上升的問題，各國應(yīng)聯(lián)合建立更為高效的國際稅收爭議解決機(jī)制，探索構(gòu)建“國家—企業(yè)—國家”三方參與的直接對話磋商機(jī)制，減少和消除爭議信息層層傳遞、磋商申請層層遞交帶來的效率低下的弊端。最后，應(yīng)進(jìn)一步發(fā)揮雙邊、多邊稅收預(yù)約定價(jià)安排為企業(yè)營造透明、可預(yù)期的稅收經(jīng)營氛圍的作用，積極幫助企業(yè)利用這一手段規(guī)避未來可能被對方國家調(diào)查處罰的風(fēng)險(xiǎn)。

稅收合作應(yīng)注重“信息合”。從內(nèi)部來看，應(yīng)以“走出去”企業(yè)清冊為基礎(chǔ)，完善海外投資企業(yè)“一戶式”檔案，使稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)的海外投資形式、股權(quán)架構(gòu)分布、全球價(jià)值鏈布局、各國職能風(fēng)險(xiǎn)定位等形成清晰、直觀的掌握和了解，不僅能為企業(yè)提供切實(shí)、可行的定制化涉稅需求，更能第一時(shí)間知悉企業(yè)遭遇跨境稅收爭議的情況，及時(shí)啟動磋商程序。從外部來看，以金融賬戶涉稅信息自動交換標(biāo)準(zhǔn)（CRS）為代表的全球自動情報(bào)交換時(shí)代即將開啟，國別報(bào)告的報(bào)送也將帶來各國間跨國企業(yè)信息的共享和交換，各國應(yīng)切實(shí)履行自身的信息報(bào)送和交換義務(wù)，進(jìn)一步消除信息壁壘，共同提高全球稅收治理能力。

[作者單位：江蘇省地稅局所得稅管理處（國際稅收管理處）]

提供及時(shí)、全面和專業(yè)的納稅服務(wù)

馮敏

隨著經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展和數(shù)字化趨勢顯著加快，傳統(tǒng)國際稅收體系正面臨著嚴(yán)峻挑戰(zhàn)，新的國際稅收規(guī)則亟待建立，中國應(yīng)當(dāng)把握歷史機(jī)遇，構(gòu)建更加完善的稅收法治環(huán)境，努力開創(chuàng)互利共贏的國際稅收合作新格局，更好地為“一帶一路”納稅人提供及時(shí)、全面和專業(yè)的納稅服務(wù)。

通過頂層設(shè)計(jì)，積極推動建立層次高、運(yùn)行暢的稅收溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，擴(kuò)大國際稅收規(guī)則制定的話語權(quán)。中國應(yīng)牢牢把握國際規(guī)則轉(zhuǎn)型升級的契機(jī)，廣泛參與國際稅制體系改革，與相關(guān)國家開展雙邊與多邊稅務(wù)交流活動，以擴(kuò)大國際稅收規(guī)則制定的話語權(quán)。通過深入?yún)⑴cBEPS項(xiàng)目成果轉(zhuǎn)化工作，合力推動既符合國際準(zhǔn)則，又符合中國國情的涉外稅收相關(guān)制度的建立。通過進(jìn)一步深化稅收合作，積極開展涉稅協(xié)商，有效化解涉稅爭議，持續(xù)優(yōu)化涉稅服務(wù)，不斷增強(qiáng)稅收政策和管理服務(wù)措施的規(guī)范性、連續(xù)性和透明性。

利用大數(shù)據(jù)技術(shù)實(shí)現(xiàn)資源整合，精準(zhǔn)掌握“一帶一路”納稅人需求，將被動的服務(wù)理念轉(zhuǎn)變?yōu)橹鲃泳珳?zhǔn)服務(wù)理念。“一帶一路”沿線國家稅制差異大、稅收待遇不同，加劇了企業(yè)重復(fù)征稅、稅收抵免、稅收歧視、稅收協(xié)定遵從和特別納稅調(diào)整調(diào)查等稅收風(fēng)險(xiǎn)。全面采集“一帶一路”納稅人需求信息是稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)響應(yīng)納稅人的需求，提前介入或化解納稅人涉稅風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵。采集的信息既應(yīng)包括“一帶一路”納稅人對外支付、稅收抵免、稅收協(xié)定待遇備案和中國稅收居民身份證明開具等信息，也應(yīng)涵蓋12366數(shù)據(jù)、實(shí)體辦稅廳數(shù)據(jù)、網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳數(shù)據(jù)和自助辦稅終端等儲存的納稅人基礎(chǔ)數(shù)據(jù)及行為類數(shù)據(jù)。通過跟蹤納稅人行為痕跡，開展動態(tài)分析，全面掌握“一帶一路”納稅人關(guān)注的熱點(diǎn)、難點(diǎn)問題，以及納稅人的行為、習(xí)慣和偏好等，及時(shí)掌握不同納稅人在不同時(shí)期的涉稅需求，實(shí)現(xiàn)納稅服務(wù)供給與納稅人實(shí)際需求的精準(zhǔn)對接。

引入預(yù)先審核制度，規(guī)避企業(yè)面臨的稅收不確定性風(fēng)險(xiǎn)，降低“一帶一路”納稅人稅法遵從成本。對于稅法遵從度高的“一帶一路”企業(yè)，建議引入預(yù)先審核制度。由有所需求的納稅人發(fā)起，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請啟動。這一制度可以作為納稅服務(wù)的前置手段，允許納稅人對其預(yù)期發(fā)生、有重要經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系的特定復(fù)雜事項(xiàng)，難以直接適用稅法制度進(jìn)行核算和計(jì)稅的情況申請預(yù)約裁定，由省級以上稅務(wù)機(jī)關(guān)在法定權(quán)限內(nèi)對納稅人適用稅法問題作出書面預(yù)約裁定。該制度能增加相關(guān)企業(yè)從事有關(guān)業(yè)務(wù)的確定性，引領(lǐng)納稅人不斷提升稅法遵從度。

（作者單位：上海市國稅局浦東分局）

稅收環(huán)境：穩(wěn)定 開放 包容 普惠

蘭永紅

穩(wěn)定明確的稅收政策、規(guī)范公正的稅務(wù)管理以及便捷有效的稅收服務(wù)，是跨境投資者極其重視的國際營商環(huán)境要素，也是加強(qiáng)國際稅收合作的重點(diǎn)。由于各國稅制千差萬別，國際稅收領(lǐng)域合作面臨不少考驗(yàn)和挑戰(zhàn)，需要進(jìn)一步健全國際稅收合作機(jī)制，為“一帶一路”沿線國家和企業(yè)創(chuàng)造穩(wěn)定、開放、包容和普惠的稅收環(huán)境。

締結(jié)條約協(xié)議，增強(qiáng)稅收確定性。政府間條約協(xié)議代表了國家意志，其法律地位甚至優(yōu)先于國內(nèi)稅法，具有較高的權(quán)威性與穩(wěn)定性，能為跨境投資創(chuàng)造明確的稅收法律環(huán)境。一是締結(jié)政府間雙邊稅收協(xié)定。對尚未簽訂雙邊稅收協(xié)定的國家和地區(qū)，積極開展稅收協(xié)定談簽準(zhǔn)備；對已簽訂的稅收協(xié)定，根據(jù)經(jīng)貿(mào)往來情況、國際稅收發(fā)展形勢及稅收協(xié)定的適用性，重新簽訂稅收協(xié)定或修訂相關(guān)條款。二是簽訂稅收合作協(xié)議。以官方文件形式將稅收領(lǐng)域合作上升至制度層面，為現(xiàn)有的國際稅收協(xié)定及多邊條約提供有益補(bǔ)充。通過簽訂相對靈活的雙方或多方稅務(wù)部門合作備忘錄，如中荷兩國稅務(wù)部門簽訂的《2019—2021年度合作備忘錄》和金磚國家稅務(wù)部門簽訂的《金磚國家稅務(wù)合作備忘錄》，協(xié)調(diào)處理稅收協(xié)定和多邊條約無法解決的跨境稅收問題。

深化征管合作，確保稅收公正性。雙重征稅和雙重不征稅都是妨礙稅收公正性的消極行為，嚴(yán)重傷害跨國企業(yè)參與國際競爭的稅收秩序。一是共同打擊跨境逃避稅行為。履行《多邊稅收征管互助公約》、稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移（BEPS）行動計(jì)劃以及情報(bào)交換協(xié)議等多邊條約，及時(shí)交換情報(bào)信息，協(xié)同實(shí)施征管互助措施，對跨國避稅、企業(yè)“灰色利潤”零容忍，維護(hù)公平的稅收環(huán)境。二是暢通稅收爭議解決渠道。務(wù)實(shí)合作、充分討論雙方的立場與訴求，提高稅收爭端解決機(jī)制的效率和執(zhí)行效力，尋求促進(jìn)經(jīng)貿(mào)往來、維護(hù)國家稅收權(quán)益以及保護(hù)投資者利益之間的最佳平衡。三是完善溝通交流機(jī)制。建立互訪機(jī)制，廣泛參與國際協(xié)調(diào)合作，不定期舉辦業(yè)務(wù)研討會，探討概念界定模糊的新經(jīng)濟(jì)行為和核算模式的稅收影響，分享征管成功經(jīng)驗(yàn)和最佳實(shí)踐，共同提高稅收征管能力。

共享服務(wù)資源，提升辦稅便利性。搭建跨境稅收服務(wù)平臺，提供快捷便利的稅收服務(wù)，降低跨境交易的納稅成本，提高跨境納稅人的稅法遵從度。一是共享稅收服務(wù)網(wǎng)絡(luò)平臺。拓展跨境業(yè)務(wù)的遠(yuǎn)程電子辦稅渠道，豐富“一帶一路”稅收服務(wù)網(wǎng)頁資訊信息，擴(kuò)大國際稅收業(yè)務(wù)熱線接線量。二是共享跨境納稅人信用檔案。對納稅信用極好的跨境納稅人，疏通辦稅綠色通道，減少文書資料的國際流轉(zhuǎn)時(shí)間，堅(jiān)持依法誠信納稅的價(jià)值導(dǎo)向。三是共享國別稅收信息研究成果。相互提供并定期更新跨境投資稅收指南，介紹本國的稅收法律制度、稅務(wù)管理規(guī)范、辦稅服務(wù)指南以及稅收執(zhí)法習(xí)慣等，幫助跨國納稅人動態(tài)把握境外稅收政策，有效防范境外稅收風(fēng)險(xiǎn)。

（作者單位：浙江省建德市國稅局）

打造多層次、多樣化的稅收支持體系

辛浩

近年來，隨著“一帶一路”倡議的逐步落實(shí)，越來越多中國企業(yè)參與“一帶一路”沿線國家的投資、建設(shè)和經(jīng)貿(mào)活動。參與企業(yè)的來源地從邊疆省份和國內(nèi)一線大城市逐步擴(kuò)展到二三線城市，參與企業(yè)的主體由以國企為主逐漸擴(kuò)展到各類經(jīng)濟(jì)體共同參與，抱團(tuán)推動。建立良好的“一帶一路”稅收服務(wù)環(huán)境和多層次、多樣化的稅收服務(wù)支持體系，已成為稅務(wù)部門的必修課。

拓展“一帶一路”交流平臺，打通跨境稅企交流渠道。哈薩克斯坦“一帶一路”稅收合作會議的成功召開證明，政府部門主導(dǎo)、稅務(wù)部門參加的多邊稅收合作會議，既能加強(qiáng)各國在稅收政策領(lǐng)域的交流，也能協(xié)調(diào)推動經(jīng)貿(mào)合作項(xiàng)目實(shí)施。應(yīng)充分發(fā)揮專題稅收交流會議的作用，進(jìn)一步強(qiáng)化國家間稅收協(xié)定相互磋商，通過健全多邊和雙邊定期工作機(jī)制，完成一批具有指導(dǎo)意義的稅收合作示范項(xiàng)目。應(yīng)與各國稅務(wù)當(dāng)局建立更為暢通的“政府—政府”“政府—企業(yè)”征管互助和協(xié)作渠道，協(xié)助各國稅務(wù)部門提升納稅服務(wù)水平。應(yīng)積極推動優(yōu)質(zhì)跨境企業(yè)參與稅收合作會議，拓展各國稅企之間交流渠道，建立各國稅企間的互信。

加強(qiáng)專業(yè)干部隊(duì)伍建設(shè)，完善稅收服務(wù)信息平臺。“一帶一路”沿線國家數(shù)量多、民族多、語種多。應(yīng)借助高校以及社會各界的力量，打造一支既精通俄語、阿拉伯語等小語種，又熟悉各國稅收制度的國際化專業(yè)人才隊(duì)伍。在有條件的省級單位組建包括外聘專家在內(nèi)的“一帶一路”專業(yè)小語種稅收咨詢團(tuán)隊(duì)。建立和完善“一帶一路”沿線國家稅收政策檢索平臺、納稅服務(wù)信息平臺，提供國別稅收指南，提示對外投資稅收風(fēng)險(xiǎn)，開通稅企交流欄目。建立和完善 “一帶一路”12366專崗服務(wù)，及時(shí)收集、分析和反饋跨行業(yè)、跨地區(qū)和跨國境的稅收管理服務(wù)信息。

健全稅收協(xié)作交流機(jī)制，暢通稅收救濟(jì)渠道。“一帶一路”沿線國家民族、宗教和習(xí)俗復(fù)雜多樣，經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展差異巨大，政府公共服務(wù)能力參差不齊。隨著貿(mào)易和投資量的增加，針對中國企業(yè)的貿(mào)易救濟(jì)措施和稅收調(diào)查日漸頻繁。應(yīng)進(jìn)一步健全國家稅務(wù)總局、省、市稅務(wù)部門三級聯(lián)動的“一帶一路”稅收協(xié)作交流機(jī)制，制定跨境貿(mào)易和投資稅收爭端解決的流程及規(guī)則。稅務(wù)部門特別是省級稅務(wù)部門應(yīng)在稅收救濟(jì)過程中發(fā)揮重要作用，形成上下通達(dá)、多部門協(xié)同的稅收救濟(jì)渠道。支持“走出去”企業(yè)更多地運(yùn)用國際規(guī)則，通過“一帶一路”區(qū)域稅收爭端解決機(jī)制保護(hù)企業(yè)的合法稅收權(quán)益。

優(yōu)化普惠性納稅服務(wù)，強(qiáng)化社會化的個(gè)性納稅服務(wù)。在由稅務(wù)部門統(tǒng)一提供稅收政策支持和稅收救濟(jì)服務(wù)的同時(shí)，必須更加積極發(fā)揮稅務(wù)中介服務(wù)機(jī)構(gòu)的作用。通過稅務(wù)行業(yè)協(xié)會指導(dǎo)稅務(wù)中介服務(wù)機(jī)構(gòu)研究“走出去”企業(yè)面臨的跨境稅收問題，圍繞跨境經(jīng)貿(mào)活動熱點(diǎn)開展專題政策講座。積極引導(dǎo)稅收中介服務(wù)機(jī)構(gòu)開拓海外市場，為“走出去”和“走進(jìn)來”企業(yè)提供更為專業(yè)的稅收咨詢服務(wù)。

（作者單位：武漢市地稅局）