投資巴林：未辦理增值稅注冊可能會被視為逃稅

2024年01月12日      作者：王楨

巴林王國（以下簡稱巴林），位于波斯灣西南部，是中東海灣地區共建“一帶一路”的國家之一。長期以來，中國是巴林第一大進口來源國，雙邊貿易額保持穩定增長。巴林信息和電子政府管理局發布的報告顯示，2023年11月，中國對巴林的進口額排名第一，共計6400萬巴林第納爾（1巴林第納爾約合人民幣18.91元）。共建“一帶一路”倡議提出以來，一批中資企業和中國商戶先后到巴林投資興業，積極參與當地能源、住房、通信、制造業等基礎設施與民生項目建設中。筆者建議中資企業在投資巴林的過程中重視涉稅問題，基于投資各階段的實際情況，制定合理的稅務安排，做好稅務合規工作。

前期：熟悉巴林稅制體系和經貿協定

巴林的稅收體系較為簡單，主要涉及增值稅和印花稅，同時對資源類企業征收企業所得稅，對進口商品征收關稅，沒有營業稅和個人所得稅。

根據海灣阿拉伯國家合作委員會（以下簡稱海合會）達成的統一增值稅協議，各成員國于2018年統一征收增值稅，稅率為5%。巴林自2019年1月1日起按照5%的統一稅率對提供勞務、銷售貨物等應稅行為開征增值稅。2022年1月1日開始，巴林將增值稅率提高到10%。同時，為將增值稅改革對民眾日常生活的影響降到最低，巴林對基本食物及教育、醫療、運輸和建筑施工等服務設置零稅率。

印花稅方面，納稅人需在書立、領受經濟憑證時貼票或者蓋章完稅。房地產交易的印花稅稅率為1%～3%。巴林對賓館及餐飲企業征收5%的市政稅，每季度在文化文物署旅游事務辦公室繳納一次。根據巴林所得稅法規定，在巴林境內直接從事原油和天然氣勘探、生產的企業需繳納企業所得稅，稅率為46%；非資源類企業無須繳納企業所得稅。關稅方面，普通商品的關稅稅率在0～5%之間，香煙、煙草制品和各種酒精飲料實行特殊關稅稅率。此外，巴林對特殊商品征收消費稅，煙草類和能量飲料稅率為100%，碳酸飲料稅率為50%。

值得關注的是，巴林簽署的多邊及雙邊經貿協定超過68個，涵蓋投資促進及保護、稅收及所得規范、經濟貿易及技術合作等方面。比如，巴林是海合會成員國，由海合會成員國組成的海灣共同市場于2008年正式啟動，使區域內勞動力流動、資本流動和土地交易便利化，極大地促進了各成員國的經濟發展。同時，各成員國成立了關稅聯盟，貨物只在進入區域內時收取統一關稅，在成員國間可自由流動，無須再繳納費用。基于此，投資巴林的中資企業，有必要結合相關經貿協定做好經營安排。

中期：養成自覺遵從稅法習慣

巴林的稅收征管規定相對嚴格，如果納稅人發生涉稅違法違規行為，可能面臨較為嚴重的處罰。因此，中資企業在投資巴林過程中，需要關注稅收征管規定，養成自覺遵從稅法的習慣。

巴林國家稅務局敦促所有收入超過37500巴林第納爾的經濟活動從業者進行增值稅注冊。截至2023年第三季度末，巴林經注冊的增值稅納稅人數量已超過22800個。涉及的經濟活動主要是以創收為目的持續、定期進行的任何活動以及任何其他類似的活動，包括商業、工業、農業、專業、服務或任何有形或無形資產的使用、法律實踐、時裝設計、美容服務、活動策劃或廣告等。

在巴林，未辦理增值稅注冊可能會被視為逃稅，因此，超過增值稅強制注冊門檻的實體和個人必須完成增值稅注冊程序。根據巴林增值稅相關規定，未按規定辦理增值稅注冊的，可判處5年監禁并處以相當于自然人應繳增值稅金額3倍的罰款，或處以相當于法人應繳增值稅金額6倍的罰款。

長期：關注巴林稅制改革方向

巴林是目前唯一沒有廣泛征收企業所得稅的海合會國家，商務成本低于阿聯酋、迪拜、卡塔爾等國家。需要注意的是，2023年5月，巴林政府在議會會議上確認，將響應經濟合作與發展組織的相關倡議，計劃廣泛征收企業所得稅。

據巴林當地媒體報道，有專家預測，巴林的企業所得稅或將采用兩級制度，應稅收入不超過37500巴林第納爾的企業適用稅率為零，應稅收入超過37500巴林第納爾的企業適用標準稅率，稅率范圍可能為5%～10%。巴林所得稅制改革啟動，將對當地企業生產經營產生一定影響，基于此，筆者建議在巴林投資的中國企業，持續關注巴林稅制改革的方向，及時評估稅制變化對企業經營情況和業務結構帶來的影響，可以搭建可靠高效的財稅系統，為預期廣泛征收的企業所得稅做好準備。

整體來看，巴林的稅制對外資企業具有一定的吸引力。需要提醒的是，在巴林投資的中資企業面臨的稅收監管環境相對復雜，既要考慮中國國內稅法、巴林國內稅法，也要考慮中國和巴林簽署的雙邊稅收協定。對此，筆者建議赴巴林投資的中資企業提升稅法遵從能力，充分運用我國稅務部門推出的“稅路通”品牌下的各項服務舉措和知識產品，結合企業實際做好前期、中期和長期的稅務安排，有效防范跨境投資涉稅風險。

（作者系國家稅務總局外派稅務官）