廣州市稅務局解答外籍個人個稅年度匯算的18個問題

（一）年度匯算對象

01 / 什么是納稅人和扣繳義務人？

新個人所得稅法規定，個人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人。

納稅人分為居民個人和非居民個人，承擔不同的納稅義務。

02 / 什么是非居民個人？

非居民個人是指在中國境內無住所又不居住，或者無住所而一個納稅年度內在中國境內居住累計不滿一百八十三天的個人。

非居民個人，不需要辦理年度匯算。

03 / 什么是居民個人？

居民個人是指在中國境內有住所，或者無住所而一個納稅年度內在中國境內居住累計滿一百八十三天的個人。

只有居民個人，符合一定情形的，才需要辦理年度匯算。

04 / 如何判定在中國境內有住所？

在中國境內有住所的個人，是指因戶籍、家庭、經濟利益關系而在境內習慣性居住的個人。

“習慣性居住”，相當于定居的概念，指的是個人在較長時間內，相對穩定地在一地居住。對于僅因學習、工作、探親、旅游等原因而在中國境內居住，待上述原因消除后仍然回到境外居住的，不屬于在境內習慣性居住。從這點可以看出，“有住所”并不等于“有房產”。

05 / 如何計算一個納稅年度內在中國境內累計居住天數？

一個納稅年度內在中國境內累計居住天數，按照個人在中國境內累計停留的天數計算。在中國境內停留的當天滿24小時的，計入境內居住天數，在中國境內停留的當天不足24小時的，不計入境內居住天數。

（二）綜合所得年度匯算的定義

06 / 什么是2019年度匯算？

依據稅法規定，2019年度終了后，居民個人需要匯總2019年1月1日至12月31日取得的工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權使用費等四項所得(以下稱“綜合所得”)的收入額，減除費用6萬元以及專項扣除、專項附加扣除、依法確定的其他扣除和符合條件的公益慈善事業捐贈后，適用綜合所得個人所得稅稅率并減去速算扣除數，計算本年度最終應納稅額，再減去2019年度已預繳稅額，得出本年度應退或應補稅額，向稅務機關申報并辦理退稅或補稅。具體計算公式如下：

2019年度匯算應退或應補稅額=[（綜合所得收入額-60000元-“三險一金”等專項扣除-八項免稅津補貼或子女教育等專項附加扣除-依法確定的其他扣除-捐贈）×適用稅率-速算扣除數]-2019年已預繳稅額

個人所得稅稅率表

（居民個人綜合所得適用）

07 / 什么是年度匯算的“年度”？

年度匯算的“年度”指的是納稅年度，即公歷1月1日起至12月31日止。

2019年度匯算僅計算并結清本年度綜合所得的應退或應補稅款，不涉及以前或往后年度，也不涉及財產租賃等分類所得，以及納稅人按規定選擇不并入綜合所得計算納稅的全年一次性獎金等所得。

（三）是否需要辦理年度匯算

圖1：納稅人是否需要辦理年度匯算歸納

08 / 哪些人不需要辦理2019年度匯算？

如果外籍個人在2019 年度是非居民個人，無需辦理年度匯算。

如果是居民個人，在2019年度已依法預繳個人所得稅且符合下列情形之一的，無需辦理年度匯算：?

（1）年度匯算需補稅但年度綜合所得收入不超過12萬元的；

（2）年度匯算需補稅金額不超過400元的；

（3）已預繳稅額與年度應納稅額一致或者不申請年度匯算退稅的。

09 / 哪些人需要辦理2019年度匯算？

（1）2019年度已預繳稅額大于年度應納稅額且申請退稅的。

（2）2019年度綜合所得收入超過12萬元且需要補稅金額超過400元的。

我需如何辦理2019年度匯算？

（一）辦理時間

10 / 應何時辦理年度匯算？

在取得所得的次年3月1日至6月30日內辦理。2019年度匯算辦理時間為2020年3月1日至6月30日。期限前離境的，可以在離境前辦理。

11 / 因特殊原因無法按期申報，如何處理？

如因不可抗力，如水災、火災、風災、地震等人們無法預見、無法避免、無法克服的自然災害等情形，無法按時辦理年度匯算申報，納稅人需要在6月30日前向主管稅務機關申請，主管稅務機關核準后可以延期申報。同時，當不可抗力情形消除后，納稅人需立即向稅務機關報告，并辦理申報。

（二）辦理地點

12 / 應去哪兒辦理年度匯算？

13 / 什么是經常居住地？

經常居住地，是指如果納稅人在中國境內申領了居住證的，那么居住證登載的居住地住址為經常居住地；如果沒有申領居住證，那就是納稅人當前的實際居住地。

（三）辦理方式及辦理渠道

14 / 我該如何辦理年度匯算申報？

（1）通過網上稅務局（包括手機個人所得稅APP、自然人電子稅務局網頁端，下同）、郵寄方式、或到辦稅服務廳自行辦理年度匯算。

（2）委托涉稅專業服務機構或其他單位及個人辦理，受托人需與納稅人簽訂授權書。

（3）通過取得工資薪金的扣繳義務人代為辦理，納稅人應在2020年4月30日前與扣繳義務人進行書面確認。

15 / 如何獲取注冊碼？

注冊碼有效期7天，在網上稅務局辦理實名認證注冊時，選擇【大廳注冊碼注冊】方式時使用。

（1）納稅人攜帶有效身份證件到辦稅服務廳獲取注冊碼。

（2）納稅人通過V-TAX視頻方式遠程獲取注冊碼。

（3）委托扣繳單位財務到辦稅服務廳獲取注冊碼。

16 / 如何辦理退稅或補稅？

【溫馨提示】為確保退稅安全，建議提前通過手機個人所得稅APP的“個人中心”填報本人銀行卡(中國境內開立的I類銀行賬戶),以便提前進行賬戶核驗，方便辦理退稅。

17 / 在境內沒有開立銀行賬戶，如何辦理退稅？

退稅只能退到納稅人指定的本人在中國境內開設的符合條件的銀行卡，建議納稅人在境內銀行開立一個I類賬戶用于退稅。如受疫情影響，暫無法入境開立賬戶的，可先行辦理年度匯算申報，在稅收征管法規定的期限內重新申請退稅。

18 / 有何申報信息要求？

注：文中所提及的“外籍個人”，包括來華工作的外籍個人和港澳臺人士。