數(shù)字經(jīng)濟(jì)時(shí)代 呼喚稅收征管新理念

日期：2019年1月16日  歐陽曉嫻

2017年，我國數(shù)字經(jīng)濟(jì)規(guī)模達(dá)27.2萬億元，占GDP比重達(dá)32.9%，規(guī)模躍居世界第二。預(yù)計(jì)2020年我國數(shù)字經(jīng)濟(jì)規(guī)模有望突破32萬億元，占GDP的比重超過35%。數(shù)字經(jīng)濟(jì)的蓬勃發(fā)展，對我國現(xiàn)有稅收征管體制提出了挑戰(zhàn)，亟須構(gòu)建更加開放、包容、高效的稅收征管機(jī)制與之相適應(yīng)。反映在征管理念上，則是要重新認(rèn)識(shí)管理者與被管理者的角色和分工，堅(jiān)持培育經(jīng)濟(jì)新動(dòng)能與防范稅收違法風(fēng)險(xiǎn)兩方面并重，在精細(xì)化、個(gè)性化的服務(wù)需求與提升管理效率間尋找平衡點(diǎn)。

樹立多方參與、協(xié)同共治的治理理念

數(shù)字經(jīng)濟(jì)具有業(yè)態(tài)多元化、產(chǎn)業(yè)融合化、技術(shù)更迭快的特征，互聯(lián)網(wǎng)在促使眾多小型商戶及個(gè)人實(shí)現(xiàn)大量、高頻次、小金額交易行為的同時(shí)，使得交易主體的身份具有隱蔽性、交易過程具有快速性、交易記錄具有易消除性等特征。這些都加大了稅務(wù)部門的征管難度，若仍按照傳統(tǒng)方式進(jìn)行征管，投入大量的征管力量也未必能收到好的效果。

數(shù)字經(jīng)濟(jì)時(shí)代的稅收征管必須建立多方參與、協(xié)同共治的治理理念，積極構(gòu)建多方參與的治理體系，促進(jìn)稅務(wù)部門和社會(huì)力量相互協(xié)作。尤其是應(yīng)把各類網(wǎng)絡(luò)交易平臺(tái)經(jīng)營者（以下簡稱平臺(tái)）納入多元共治體系。平臺(tái)作為數(shù)字經(jīng)濟(jì)下各類網(wǎng)絡(luò)交易的聚集地，一方面通過為交易各方提供虛擬經(jīng)營場所和網(wǎng)絡(luò)交易空間，掌握交易各方的身份、交易時(shí)間、價(jià)格、標(biāo)的和支付方式等信息，這些都是對稅收征管具有重要意義的基礎(chǔ)信息和數(shù)據(jù)。另一方面，平臺(tái)作為平臺(tái)內(nèi)交易、評(píng)價(jià)、信用積累等規(guī)則的制定者和執(zhí)行者，對數(shù)字經(jīng)濟(jì)中的治理規(guī)則制定和實(shí)施擁有豐富的經(jīng)驗(yàn)。平臺(tái)治理規(guī)則中經(jīng)過實(shí)踐證明行之有效的一些做法，可以在制定稅收征管制度時(shí)借鑒運(yùn)用。同時(shí)，在協(xié)同共治框架下，稅收征管的某些制度和要求也可以嵌入平臺(tái)管理規(guī)則之中。除平臺(tái)外，行業(yè)自治組織、各類專業(yè)中介機(jī)構(gòu)和媒體等都應(yīng)在對數(shù)字經(jīng)濟(jì)的稅收征管中發(fā)揮作用。

采取鼓勵(lì)創(chuàng)新、包容審慎的管理理念

國務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)提出，政府要本著鼓勵(lì)創(chuàng)新、包容審慎原則，制定新興產(chǎn)業(yè)監(jiān)管規(guī)則，引導(dǎo)和促進(jìn)新興產(chǎn)業(yè)健康發(fā)展，讓企業(yè)廣泛受益、群眾普遍受惠。數(shù)字經(jīng)濟(jì)中許多新業(yè)態(tài)、新模式都還處于創(chuàng)新發(fā)展的初期，對這些新業(yè)態(tài)、新模式的稅款征收制度規(guī)定可能尚不明確。稅收征管管得“過嚴(yán)”或“太死”都有可能阻礙經(jīng)濟(jì)主體、特別是中小型企業(yè)和個(gè)人創(chuàng)業(yè)者的發(fā)展。因此，在對數(shù)字經(jīng)濟(jì)中的新業(yè)態(tài)、新模式進(jìn)行稅收征管時(shí)，遇到現(xiàn)有制度規(guī)定不明確或規(guī)定明顯不合理的，要采取鼓勵(lì)創(chuàng)新、包容審慎的管理態(tài)度，不隨意禁止或限制，不輕易認(rèn)定違法，實(shí)施懲處。

建立信用為基、防控風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)管理念

國務(wù)院辦公廳在《關(guān)于創(chuàng)新管理優(yōu)化服務(wù)培育壯大經(jīng)濟(jì)發(fā)展新動(dòng)能加快新舊動(dòng)能接續(xù)轉(zhuǎn)換的意見》（國辦發(fā)〔2017〕4號(hào)）中提出，要堅(jiān)持底線思維，強(qiáng)化開放共治與防控風(fēng)險(xiǎn)并重的意識(shí)，推進(jìn)以信用管理為基礎(chǔ)，以防范區(qū)域性、系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)和保護(hù)消費(fèi)者合法權(quán)益為底線的新型管理模式，為釋放新動(dòng)能創(chuàng)造更加廣闊的空間。市場經(jīng)濟(jì)也是信用經(jīng)濟(jì)，經(jīng)濟(jì)主體的誠信意識(shí)和水平在很大程度上決定了交易成本和經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平。數(shù)字經(jīng)濟(jì)中交易空間虛擬化、交易主體匿名化、支付方式電子化等特點(diǎn)使得信用管理對經(jīng)濟(jì)行為參與各方和政府治理都尤為重要。

以信用管理為基礎(chǔ)的稅收征管機(jī)制，通過對納稅主體涉稅行為數(shù)據(jù)的采集、分析、記錄和評(píng)價(jià)，建立起對納稅人分級(jí)分類管理的科學(xué)體系，使稅收征管的主要精力從事前的審核審批轉(zhuǎn)到事中事后的風(fēng)險(xiǎn)防控。稅收征管中應(yīng)堅(jiān)持的底線思維是維護(hù)稅法尊嚴(yán)，防控重大稅收違法風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)社會(huì)公平。對數(shù)字經(jīng)濟(jì)的稅收征管，應(yīng)在包容審慎的同時(shí)，健全風(fēng)險(xiǎn)防范體系，嚴(yán)厲打擊利用數(shù)字經(jīng)濟(jì)特點(diǎn)實(shí)施的稅收違法行為，通過查處稅收違法大案要案發(fā)揮執(zhí)法威懾作用。

強(qiáng)化便捷高效、綜合協(xié)調(diào)的服務(wù)理念

數(shù)字經(jīng)濟(jì)的發(fā)展降低了經(jīng)營門檻，大量中小企業(yè)和個(gè)人獲得發(fā)展空間。這些納稅人對復(fù)雜的稅收政策和征管制度難以全面地理解和掌握，需要更加便捷易獲取、更加有針對性的個(gè)性化稅收服務(wù)，幫助其及時(shí)正確地履行納稅義務(wù)，減少納稅遵從成本。數(shù)字經(jīng)濟(jì)中的各類業(yè)態(tài)融合形式多樣，各種經(jīng)營模式創(chuàng)新頻繁，納稅人的涉稅事項(xiàng)綜合性更強(qiáng)。這就需要納稅服務(wù)考慮數(shù)字經(jīng)濟(jì)中各類經(jīng)營形態(tài)的需求，集成各種服務(wù)內(nèi)容和方式，提供更具綜合性的服務(wù)模式，提高稅務(wù)部門各項(xiàng)服務(wù)之間、稅務(wù)部門與其他政府部門服務(wù)之間的協(xié)調(diào)性。

（作者單位：國家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局）