兒童稅收抵免臨時(shí)政策：各方推動(dòng)其延長(zhǎng)至2025年

來源：中國(guó)稅務(wù)報(bào)   日期：2021年10月12日

作者：楊原 徐婉君 蔣舒

近日，來自全美448名知名經(jīng)濟(jì)學(xué)家聯(lián)合簽署了一封致國(guó)會(huì)領(lǐng)導(dǎo)人的公開信，讓多方呼吁的兒童稅收抵免新政延期在美國(guó)沖上“熱搜榜”。而拜登政府和民主黨議員也在努力推動(dòng)該項(xiàng)政策延期至2025年。

兒童稅收抵免新政受歡迎

兒童稅收抵免是美國(guó)聯(lián)邦個(gè)人所得稅制度中的一項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，自1997年實(shí)施以來已經(jīng)經(jīng)過幾次修訂。政策的主要目的是幫助中低收入的家庭負(fù)擔(dān)育兒成本。

根據(jù)現(xiàn)行稅收政策，對(duì)于每個(gè)符合條件的16周歲或者以下的兒童，抵免最高額度為2000美元。對(duì)年收入超過15萬(wàn)美元的已婚夫婦和年收入超過11.25萬(wàn)美元的未婚父母，抵免額度按照收入增長(zhǎng)逐步降低，年收入超過40萬(wàn)美元的家庭不再享受該項(xiàng)政策。這個(gè)稅收抵免是一項(xiàng)部分可以發(fā)放給納稅人的稅收抵免，即如果納稅人抵免完聯(lián)邦個(gè)人所得稅后還有剩余，可以按照每個(gè)兒童1400美元的標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放給納稅人。

今年3月11日，拜登總統(tǒng)簽署了《美國(guó)救援計(jì)劃》。作為該法案的一部分，拜登政府將兒童稅收抵免政策做了五項(xiàng)改進(jìn)：一是將兒童年齡首次提高到17周歲；二是將每名兒童的抵免額從2000美元增加至3000美元或3600美元（6周歲以下為3600美元，6周歲~17周歲為3000美元）；三是將原來的部分發(fā)放改為全額發(fā)放；四是不與納稅人的收入最低門檻掛鉤（現(xiàn)行政策要求納稅人最少有2500美元的勤勞所得），這意味著即使是收入最低的美國(guó)人也能享受該優(yōu)惠政策；五是將年度申報(bào)時(shí)發(fā)放改為一半金額按月發(fā)放，一半金額在年度申報(bào)時(shí)發(fā)放。

根據(jù)白宮相關(guān)預(yù)測(cè)，該項(xiàng)新政將惠及全美3500萬(wàn)個(gè)家庭的近6600萬(wàn)名兒童，總支出約150億美元，預(yù)計(jì)將減少超過50%的兒童貧困現(xiàn)象。

自7月15日開始，美國(guó)國(guó)內(nèi)收入局已經(jīng)開始按月發(fā)放兒童稅收抵免。大約80%符合條件的家庭已在該局登記了直接存款信息，因此不需要采取任何其他申請(qǐng)。剩下的20%的家庭將收到支票或借記卡。

根據(jù)美國(guó)消費(fèi)者新聞與商業(yè)頻道的報(bào)道，在過去的3個(gè)月里，這項(xiàng)新政對(duì)低收入家庭尤其有利。許多家庭用此筆款項(xiàng)購(gòu)買生活用品，食品不安全狀況大幅下降。

民主黨積極推動(dòng)新政延期

由于兒童稅收抵免新政有效期只有一年。拜登政府及民主黨議員積極呼吁將其延長(zhǎng)至2025年。

4月28日，美國(guó)總統(tǒng)拜登在國(guó)會(huì)聯(lián)席會(huì)議上公布了針對(duì)兒童、學(xué)生和家庭的總計(jì)金額為1.8萬(wàn)億美元的《美國(guó)家庭計(jì)劃》。

《美國(guó)家庭計(jì)劃》提出，將《美國(guó)救援計(jì)劃》中的兒童稅收抵免額新政期限延長(zhǎng)到2025年，并使兒童稅收抵免額永久全額退還，以便低收入家庭受益。

9月28日，美國(guó)財(cái)政部長(zhǎng)珍妮特·耶倫在國(guó)會(huì)聽證會(huì)上談到兒童稅收抵免延期時(shí)指出，兒童稅收抵免政策大大減少了兒童貧困現(xiàn)象，因此積極支持該政策延期。

目前，國(guó)會(huì)議員對(duì)兒童稅收抵免延期亦有反對(duì)聲音，爭(zhēng)論的焦點(diǎn)是：兒童稅收抵免新政延期可能會(huì)影響就業(yè)率提升。一些政治家認(rèn)為，同其他社會(huì)保障項(xiàng)目一樣，如果低收入家庭的父母知道每月都會(huì)收到政府的支票，他們就沒有動(dòng)力去工作了（也可以理解為，低收入家庭的父母一旦獲得工作，會(huì)擔(dān)心失去獲得抵免的資格）。同時(shí)，部分議員擔(dān)心兒童稅收抵免新政延期會(huì)讓聯(lián)邦政府承受巨額財(cái)政支出壓力。

近日，來自眾多研究機(jī)構(gòu)的448名經(jīng)濟(jì)學(xué)家，包括幾位諾貝爾經(jīng)濟(jì)學(xué)獎(jiǎng)得主主動(dòng)發(fā)聲支持延期該政策。在致國(guó)會(huì)領(lǐng)導(dǎo)的一封公開信中，這些經(jīng)濟(jì)學(xué)家指出，強(qiáng)有力的研究表明，兒童稅收抵免政策通過降低兒童貧困，能夠顯著改善數(shù)百萬(wàn)美國(guó)兒童的生活，他們成年后更有可能找到工作，并有機(jī)會(huì)掙到更多的錢。

美國(guó)城市研究所最近的研究分析發(fā)現(xiàn)，將兒童稅收抵免延長(zhǎng)至2025年，將使兒童貧困率從14.2%降低至8.4%。貧困兒童絕對(duì)數(shù)量將減少430萬(wàn)人，相對(duì)數(shù)量將減少40%。

斯坦福大學(xué)法學(xué)院專門研究稅收政策的助理教授雅各布·戈?duì)柖≡诮邮苊襟w采訪時(shí)表示，要求父母工作將會(huì)使那些本可以享受兒童稅收抵免優(yōu)惠政策的孩子無法真正享受此項(xiàng)優(yōu)惠政策。

針對(duì)部分政治家的擔(dān)憂，公開信指出：兒童稅收抵免政策只有在父母達(dá)到相對(duì)較高的收入水平時(shí)才不再適用，即單親父母7.5萬(wàn)美元，已婚父母15萬(wàn)美元，所以父母沒有不參加工作的動(dòng)機(jī)。即使參加了工作，普通家庭的兒童稅收抵免額也不會(huì)降低。（作者單位：國(guó)家稅務(wù)總局湖南省稅務(wù)局、國(guó)家稅務(wù)總局湘西土家族苗族自治州稅務(wù)局）