美國向富人加稅，明智選擇還是無奈之舉

第一財經  2021年5月16日  作者：勵賀林 ? 姚麗    責編：任紹敏

繼2021年3月31日公布“美國就業計劃”，拜登-哈里斯政府又在4月底公布了另外一項雄心勃勃的“美國家庭計劃”，這也是拜登-哈里斯政府“百日新政”的重要舉措之一。

“美國家庭計劃”承諾將增加投入，支持中產階級并惠及所有美國人，加大對農村和原住民社區有針對性的投資，滿足子女和家庭在兒童保育和教育方面的需求，與2022年的預計貧困率相比，使農村貧困率降低21%以上，農村兒童貧困率降低50%以上。為此，拜登-哈里斯政府將通過在未來十年時間內向美國富人加稅的方式籌集1.5萬億美元來為“美國家庭計劃”提供稅收財力支撐。這是一項大膽的舉措，需要謹慎觀察和思考。

加大對農村基礎教育的投入，為低收入家庭減稅

“美國家庭計劃”聚焦美國的中產階級、農村和原住民社區的需求，主張強大的中產階級是美國社會的支柱，農村和原住民社區對美國經濟復蘇與增長至關重要。

首先，加大對美國學前教育的投入，提高教師的工資和福利待遇。為美國所有3至4歲兒童提供免費的學前教育，此舉將使500萬兒童受益。確保所有參與學前教育的職員時薪不低于15美元，與具有專業資格的職員獲得類似的薪酬和福利。將夏季免費營養餐福利推廣到全美，使其成為永久性項目，向所有2900萬兒童提供免費和減價餐食。擴大學校膳食計劃，增加對高貧困地區學校的資金投入，降低學校享受資金支持的門檻，支持學校向所有學生提供免費餐食，鼓勵學生在學校用餐。對健康飲食予以獎勵，以進一步提高學校膳食的營養標準，支持在學校環境開展健康的生活方式。

其次，加大對農村地區教育和特殊教育的投入。為全美農村學生提供兩年免費的農村社區學院學習機會，為低收入學生提供額外援助，將助學金再提高1400美元，以提高學生的在校率和結業率，幫助學生完成學位，增加對少數族裔服務機構及其服務學生的資金支持。加大對培養農村教師和有色人群教師的投資，改善農村教師短缺的情況。將師范生的獎學金從每年4000美元增加到8000美元，并將其擴大到所有早期兒童教育工作者。同時還要加大投資以支持特殊教育教師的發展。在過去的十年里，美國特殊教育工作者的數量下降了17%,“美國家庭計劃”將投資9億美元為特殊教育教師項目提供資金。“美國家庭計劃”將進一步擴大農村兒童獲得高質量保育的機會，對于低收入的工薪家庭，幼兒保育費用將得到全面覆蓋。為兒童保育機構提供資金支持，加大對農村地區醫療保健工作者的投入，確保兒童早期教育工作者的時薪不低于15美元，并獲得在職指導、專業發展以及額外的培訓機會。

再次，為美國低收入家庭進一步減稅，恢復并擴大中產階級的數量和比重。延長“拯救美國計劃”中的稅收抵免政策，縮小醫療補助覆蓋范圍的差距，幫助數百萬美國人獲得醫療保險，使醫療保健更容易負擔得起。將投資2000億美元，使900萬人每年在保險費上節省數百美元，使400萬未參保的人獲得保險。還將投資于孕產婦保健，并支持接受保健服務的退伍軍人家庭。為美國人創建一個全面的帶薪家庭和醫療休假計劃，確保美國工人有時間照顧新生兒、重病親人，有時間治療自己的嚴重疾病和處理親人病亡，預計這個項目將在未來十年花費2250億美元。

將“拯救美國計劃”中的兒童稅收抵免優惠延長至2025年，將6歲及以上兒童的稅收抵免額從2000美元提升到3000美元，6歲以下兒童的稅收抵免額設定為3600美元。將“拯救美國計劃”中的兒童和受撫養人臨時稅收抵免規則（CDCTC）改變為永久性規則，以支持有兒童保育需求的家庭；將為無子女工人提供的勞動所得稅收抵免規則(EITC)改變為永久性規則，以體現稅制對勞動的獎勵，而不是對財富的獎勵，此舉將使1700萬低收入工人受益。

向富人加稅，辦法總比困難多

無論是應對新冠疫情，還是促進經濟盡快復蘇，都需要“錢”的推動，但是，拜登-哈里斯政府采取了與特朗普政府完全不一樣的思路。特朗普政府推崇“涓滴經濟學”，認為政府直接救濟窮人不是最好的方法，不應直接救濟和支持貧困階層和弱勢群體，而要支持優勢群體來發展經濟，通過增加的財富、消費、就業機會等方面來最終惠及貧困階層和弱勢群體。

美國新一屆政府完全改變了想法，拜登總統在社交媒體上明確指出，“涓滴經濟學沒有奏效，現在需要從社會底層和中產階級來發展經濟”。向富人加稅，用以增加向社會底層和中產階級的投入，發展經濟且治愈社會矛盾是“美國家庭計劃”的目標任務，“辦法總比困難多”，這應該是個好主意。

向富人加稅的主要措施包括：第一，將個人所得稅最高稅率從37%升至39.6%，根據美國稅收基金會（Tax Foundation）的測算，這項措施將在未來十年增加稅收收入1100億美元。第二，對于資本利得和股息收入超過100萬美元的人群，不再適用20%的個人所得稅稅率，而直接適用39.6%的個人所得稅最高稅率。第三，結束遺產繼承時的資本利得免除額規則。按照現行美國稅制，某項資產在繼承時，因其價值增值并未真正實現，被排除在應納稅額之外。結束免除額，預計將資產增值門檻設定為100萬美元（單身繼承者；如繼承者為夫妻，則門檻為200萬美元），但具體如何實施，以及如何與不動產稅協調，細節尚未披露。第四，增加向美國國內收入局（IRS）的預算投入，加強對年收入超過40萬美元家庭的稅收審計，加強稅收執法，預計此舉將在未來十年內增加7000億美元稅收收入。向富人加稅措施還包括營業虧損扣除限制的固定化等其他方面，細節之處仍有待觀察。

向富人加稅，難度不容小覷

4月29日拜登總統在向參眾兩院的演講中提到，不能用增加財政赤字的做法為“美國就業計劃”和“美國家庭計劃”的開支埋單，而應采取向美國公司和美國最富有的1%人群加稅的做法，讓他們承擔稅負的公平份額，但同時保證不向年家庭收入低于40萬美元的人群加稅。支持的觀點認為這是解決美國經濟復蘇資金需求問題的明智之舉，既可以通過向富人加稅緩解目前日益嚴重的貧富兩極分化趨勢，也可以獲得額外的稅收收入，緩解聯邦財政赤字增幅加速的趨勢，達到一箭雙雕的效果。

但是，向富人加稅似乎更是無奈之舉，至少不能排除這種可能。非常明顯，從拜登“百日新政”可以看出，美國新一屆政府施政綱領的重要基點就是加稅，無論是向富可敵國的美國公司加稅，還是向富得流油的美國富人加稅。這是因為，已經不堪重負的美國聯邦財政在新冠疫情一年多的打擊之下變得更加舉步維艱，加之“拯救美國法案”1.9萬億美元的“天價”支出，使美國聯邦財政更是雪上加霜。

曾經的“降稅率、擴稅基”政策使得美國聯邦財政走上長期赤字之路，截至2021年初聯邦公共債務已經累計高達28萬億美元，這主要是由1986年以來歷次減稅措施和揮霍性支出造成的。2017年以減稅為主基調的特朗普稅改使得聯邦財政赤字陡增2萬億美元，增幅進一步加大，公司所得稅收入與GDP的占比從持續近40年的約2%降到2019年的不足1%，而素有“富國俱樂部”之稱的OECD（經合組織）這項指標的平均水平約為3.1%。目前公共債務與美國GDP的占比在110%至120%之間，這將動搖美國國家治理的根基。

因此，拜登-哈里斯政府必然將目光轉向加稅，而且聚焦在美國富人身上。根據美國稅收和經濟政策學會（ITEP）的研究報告，美國最富有的1%人群年均收入約220萬美元，而最貧困的20%人群年均收入還不足1.2萬美元。拜登-哈里斯政府希望這一部分富人能夠貢獻更多,以此來緩解美國當下不斷加劇的貧富兩極分化趨勢，緩解社會矛盾和阻止社會分裂，增大美國中產階級的“社會穩定器”作用。

“希望是美好的，而現實是骨感的”。“美國家庭計劃”與“美國就業計劃”一樣，一定會面臨巨大的阻力，向富人加稅的難度是不容小覷的。盡管“美國家庭計劃”對向富人加稅給出了不可辯駁的理由，如“醫療保健應該是一種權利，而不是一種特權，任何美國人面對疾病時應永遠不必擔心他們將如何支付治療費用”、“任何美國人不應在購買救命藥物和食物之間做艱難選擇”，但如何做到向富人加稅卻是另外一件事情。

如果一邊增加支出和投入，兌現對選民的承諾，而另外一邊卻未能實現如期增加稅收收入，將仍舊會加大聯邦財政赤字。如果仍舊采用加大發行美債的老做法，則又回到問題的原點，還讓美聯儲繼續做美債的主要持有人嗎？顯然，美國新一屆政府不希望問題向這個方向發展，而決心放手一搏，通過增加稅收來更可靠地解決問題，對此，我們需要謹慎觀察和思考。

（勵賀林系天津商業大學會計學院副院長，姚麗系天津理工大學管理學院講師，本文系2020年度國家社會科學基金一般項目“數字經濟征稅權國際競爭加劇背景下更好維護我國國家稅收利益研究”的階段性研究成果）