聯合國轉讓定價小組委員會公布臨時議程，內容涉及經濟衰退的轉讓定價影響等7方面

編譯：思邁特財稅國際稅收服務團隊

3月17日，聯合國轉讓定價小組委員發布了一份臨時議程（可以點擊“閱讀原文”查看），其主要包括為農產品和制藥行業提供指導、為發展中國家稅務機關提供幫助的工具包、反濫用規則、二氧化碳排放證書的轉讓定價影響、經濟衰退的轉讓定價影響以及爭端的避免和解決等7個方面問題。這7個方面問題是聯合國稅務委員會和轉讓定價小組委員會從發給發展中國家的問卷中收到的反饋結果。

1、食品、林業和漁業等農產品行業的指南將包括對該行業價值鏈的描述，尤其是在國際層面，包括經常使用的商業模式和合同條款，以及對功能、風險和資產通常如何安排的解釋。

2、制藥行業的指南將包括對該行業特殊性的概述，尤其是政府監管和平行進口。盡管新的指南不會立即包含在聯合國《發展中國家轉讓定價操作手冊》中，但它將參考手冊，以完整描述其在特定行業中的應用。

3、發展中國家的工具包旨在幫助發展中國家進行高效和有效的轉讓定價風險評估和審計。他們可以提供循序漸進的指導，以協助稅務機關規劃、執行和解決轉讓定價風險評估和檢查。其目標是使各國的做法標準化，從而使獨立交易原則得到一致適用；盡量減少糾紛和雙重征稅案件的數量；降低稅收征管和合規成本。

4、反濫用規則的工作流程將提供世界各地現有規則的分析，給發展中國家一個概覽和路線圖，如果他們考慮引入這類立法本身。

5、二氧化碳排放證書工作流程將詳細說明產生碳信用所需的供應鏈及其作為排放補償的轉移。環境稅收小組委員會也將參與該項目。

6、關于經濟衰退的工作流程將側重于跨國企業和政府因經濟衰退而產生的重大問題。經濟衰退對轉讓定價規則的應用和獨立交易原則的運作產生了相關影響。目前關于這一主題的指導仍然缺乏。這項工作將分析經濟衰退影響轉讓定價的方式，并為發展中國家找出一些可能的解決方案。

7、避免和解決爭端的工作流程將涉及風險控制機制（如ICAP）、聯合審計和預約定價安排，以避免和防止與工具包起草小組合作的轉讓定價爭議。與爭議避免和解決小組合作，目標是找出是否需要在該領域就向常設機構分配利潤提供進一步的具體指導。

小組委員會聯合協調員、瑞典財政部國際稅務主任英格拉·威爾福斯認為這是一項雄心勃勃的議程。希望能在未來四年的任期內完成這一切；而聯合國稅務委員會秘書邁克爾·倫納德認為該小組委員會的工作與經合組織關于稅基侵蝕和利潤轉移的包容性框架的工作兩者之間沒有沖突，因為兩者都是對方工作的觀察者。

需要提醒注意是該小組委員會不會更新聯合國《發展中國家轉讓定價操作手冊》（2021年版），而是將重點起草填隙性指南，以解決關鍵的緊迫問題，如就發展中國家認為的優先議題咨詢發展中國家，尤其是最不發達國家。

小組委員會的工作計劃將在4月4日舉行的下一次聯合國國際稅務合作專家委員會會議上討論。稅務委員會的任務是提供反饋并批準提議的計劃。