前言

在全球經(jīng)濟(jì)一體化和數(shù)字化的背景下，稅收政策的變革已成為各國經(jīng)濟(jì)政策中的重要組成部分。歐盟作為全球最大的經(jīng)濟(jì)體之一，其稅收政策的改革不僅影響著成員國的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，也對全球貿(mào)易和經(jīng)濟(jì)合作產(chǎn)生深遠(yuǎn)的影響。2025年，歐盟的稅收政策將有多項(xiàng)值得關(guān)注的變化，這些變化不僅將影響歐盟內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，也可能對全球貿(mào)易和經(jīng)濟(jì)合作產(chǎn)生重要影響。

在當(dāng)前國際政治經(jīng)濟(jì)格局下，2025年歐盟稅收政策的動(dòng)向顯得尤為重要。面對美國特朗普總統(tǒng)的連任，歐盟可能需要在國際稅收政策上獨(dú)立行動(dòng)，特別是在美國可能反對對數(shù)字經(jīng)濟(jì)征稅的多邊解決方案的背景下。自特朗普去年11月獲得連任以來，歐盟官員已經(jīng)表明了他們尋求對數(shù)字征稅解決方案的決心，無論是否得到美國的支持。歐盟委員會(huì)，作為歐盟的執(zhí)行部門，可能準(zhǔn)備冒險(xiǎn)與美國展開另一場貿(mào)易戰(zhàn)。同時(shí)，新任歐盟理事會(huì)輪值主席國波蘭承諾將進(jìn)一步更新稅收政策，包括加強(qiáng)信息交換規(guī)則。以下是對2025年歐盟6大稅收政策的精煉概述，這些政策將對全球經(jīng)濟(jì)格局產(chǎn)生深遠(yuǎn)影響。

一、數(shù)字服務(wù)稅（DST）

數(shù)字服務(wù)稅（DST）是歐盟對數(shù)字經(jīng)濟(jì)征稅計(jì)劃的一部分，旨在對大型科技公司如谷歌、蘋果、亞馬遜等在全球范圍內(nèi)的收入進(jìn)行征稅。這一政策的推出，旨在解決數(shù)字經(jīng)濟(jì)中的稅收問題，確保這些公司在全球范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)活動(dòng)能夠公平地貢獻(xiàn)稅收。

1、美歐沖突

預(yù)計(jì)美國和歐盟將再次就數(shù)字經(jīng)濟(jì)征稅計(jì)劃發(fā)生沖突。美國可能會(huì)威脅實(shí)施貿(mào)易制裁以回應(yīng)歐盟的DST。這種緊張關(guān)系可能會(huì)導(dǎo)致新的談判，但解決這一問題仍然充滿挑戰(zhàn)。經(jīng)濟(jì)學(xué)家Rasmus Corlin Christensen表示，歐盟將希望推動(dòng)DST，而美國將威脅貿(mào)易制裁，這可能導(dǎo)致新一輪的談判，但這些談判仍然難以解決。

2、歐盟的獨(dú)立行動(dòng)

新任歐盟稅務(wù)專員Wopke Hoekstra表示，如果無法獲得美國對國際稅制改革的支持，那么歐盟應(yīng)尋求“歐盟解決方案”。這意味著歐盟可能會(huì)獨(dú)立推進(jìn)其DST的實(shí)施，即使這意味著與美國的關(guān)系可能會(huì)進(jìn)一步緊張。Hoekstra強(qiáng)調(diào)，數(shù)字稅領(lǐng)域至關(guān)重要，與美國一起在國際上推進(jìn)這一目標(biāo)是最好的方式，但不能因?yàn)闊o法讓全世界都圍繞歐盟而什么都不做。

3、歐盟已有的DST成員國

包括法國、意大利和西班牙在內(nèi)的9個(gè)歐盟成員國已經(jīng)實(shí)施了DST。這些措施旨在針對科技巨頭，可能會(huì)加劇美歐之間的貿(mào)易緊張局勢。Hoekstra堅(jiān)持認(rèn)為，與美國合作是最佳選擇，這也是一些稅務(wù)專家押注重新進(jìn)行談判的原因之一，即使今年歐盟和美國之間的貿(mào)易緊張局勢加劇。

二、支柱二（Pillar Two）

支柱二是OECD/G20國際稅收改革的一部分，旨在引入全球最低公司稅，以防止跨國公司將利潤轉(zhuǎn)移到低稅轄區(qū)。

1、全球最低公司稅

支柱二的核心是全球最低公司稅率，設(shè)定為15%。這一政策旨在確保跨國公司在全球范圍內(nèi)繳納公平份額的稅收，無論它們在何處經(jīng)營。OECD在2021年10月達(dá)成了一項(xiàng)具有里程碑意義的協(xié)議，致力于實(shí)現(xiàn)雙支柱，該協(xié)議已由143個(gè)轄區(qū)簽署。截至目前已有超過60個(gè)轄區(qū)已經(jīng)或即將完成國內(nèi)立法，從2024年1月1日或2025年1月1日開始的財(cái)年生效實(shí)施。

2、歐盟的推進(jìn)

盡管支柱一仍在談判中，但歐盟已經(jīng)推進(jìn)了支柱二的實(shí)施。所有歐盟成員國都承諾實(shí)施全球最低公司稅，包括已經(jīng)實(shí)施DST的國家。這一承諾顯示了歐盟在全球稅收政策中的領(lǐng)導(dǎo)作用和影響力。

截至目前，所有歐盟27個(gè)成員國（包括西班牙和塞浦路斯）都已經(jīng)完成全球最低稅的國內(nèi)立法，并根據(jù)OECD發(fā)布的最新征管指南進(jìn)行了相應(yīng)修訂。

3、特朗普政府的反對

即將上任的特朗普政府可能會(huì)利用貿(mào)易制裁來影響歐盟對DST甚至支柱二政策。然而，專家認(rèn)為，通過談判解決這些問題可能比貿(mào)易制裁更有效。Christensen表示，盡管特朗普可能會(huì)反對OECD雙支柱計(jì)劃，但支柱二仍然“充滿活力”，其預(yù)期的“消亡”被大大夸大了。

三、DAC9（第9項(xiàng)指令）

DAC9是歐盟關(guān)于稅收征管合作的第9項(xiàng)指令，旨在加強(qiáng)數(shù)據(jù)交換規(guī)則，以符合支柱二的要求。

1、波蘭的領(lǐng)導(dǎo)

波蘭作為歐盟理事會(huì)的2025年新任輪值主席國，計(jì)劃繼續(xù)推進(jìn)DAC9的工作，以確保數(shù)據(jù)交換規(guī)則與支柱二保持一致。波蘭的這一行動(dòng)顯示了其在歐盟稅收政策中的積極角色和對全球稅收透明度的承諾。

2、歐盟委員會(huì)的行動(dòng)

預(yù)計(jì)歐盟委員會(huì)將在今年推進(jìn)DAC9的實(shí)施，并通過DAC10（DAC10作為歐盟稅收征管合作指令的一部分，其核心目標(biāo)是改進(jìn)稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的信息交換和合作，確保稅務(wù)合規(guī)和執(zhí)法的效率和效力。這項(xiàng)指令要求數(shù)字平臺運(yùn)營商自動(dòng)交換有關(guān)平臺上銷售者的信息，包括身份、收入和銷售的商品或服務(wù)的性質(zhì)，從而提高稅收透明度）準(zhǔn)備進(jìn)一步的更新。這將有助于加強(qiáng)歐盟在全球稅收治理中的地位，并推動(dòng)全球稅收合作。

四、解決有害稅收實(shí)踐

歐盟將繼續(xù)努力減少有害稅收競爭，這包括更新歐盟稅收“不合作”轄區(qū)名單，也稱為稅收黑名單。

1、黑名單更新

黑名單將于2月更新，這將包括評估合作轄區(qū)在稅收事務(wù)中實(shí)施良好治理原則的承諾。這一更新將有助于提高全球稅收透明度，并打擊避稅行為。

2、透明度的關(guān)注

歐洲財(cái)長們一直在討論如何改變黑名單標(biāo)準(zhǔn)，這包括更加關(guān)注不透明結(jié)構(gòu)的受益所有權(quán)的透明度。這一變化將有助于打擊避稅天堂和非法金融活動(dòng)。

五、增值稅和海關(guān)改革

歐盟的增值稅和關(guān)稅制度需要進(jìn)一步調(diào)整，以適應(yīng)不斷增長的數(shù)字經(jīng)濟(jì)。

1、電子發(fā)票

歐盟正準(zhǔn)備使增值稅規(guī)則適應(yīng)數(shù)字經(jīng)濟(jì)，包括為跨境交易轉(zhuǎn)向電子發(fā)票。這一改革將有助于簡化稅收流程，并減少稅收欺詐行為。

2、大型科技平臺的義務(wù)

這些措施旨在讓大型科技平臺，如Uber和Airbnb，負(fù)責(zé)代收用戶在其平臺上應(yīng)繳納的增值稅。歐盟估計(jì)，這些措施可以在10年內(nèi)貢獻(xiàn)高達(dá)660億歐元的額外收入，這對于歐盟的財(cái)政收入和經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有重要意義。

3、愛沙尼亞的反對

愛沙尼亞曾反對對租賃和運(yùn)輸行業(yè)的公司征收增值稅，認(rèn)為這將損害小企業(yè)，并給公司和稅務(wù)機(jī)關(guān)造成不必要的官僚主義。但在愛沙尼亞撤回否決權(quán)后，歐盟成員國代表達(dá)成了協(xié)議，這一協(xié)議結(jié)束了持續(xù)近2年的增值稅政策更新僵局。

六、FASTER

FASTER是關(guān)于跨境投資超額預(yù)提所得稅減免的新指令，旨在通過通用數(shù)字稅收居民證書為跨境投資者提供輕松的稅收減免。

1、自動(dòng)化流程

根據(jù)FASTER指令，成員國將被要求提供自動(dòng)化流程，向稅收居民頒發(fā)這些證書。這一自動(dòng)化流程將有助于簡化稅收程序，并提高稅收效率。

2、資本市場聯(lián)盟的深化

這被視為深化資本市場聯(lián)盟的重要一步，因?yàn)楦咝У念A(yù)提所得稅程序?qū)⒐膭?lì)對歐盟金融市場的投資，并減輕征管負(fù)擔(dān)，使發(fā)現(xiàn)稅務(wù)欺詐變得更加容易。匈牙利財(cái)政部長Mihály Varga表示，這是朝著深化資本市場聯(lián)盟邁出的重要一步。

3、標(biāo)準(zhǔn)化報(bào)告

該指令將為金融中介機(jī)構(gòu)引入標(biāo)準(zhǔn)化報(bào)告，幫助當(dāng)局識別稅務(wù)欺詐。這一標(biāo)準(zhǔn)化報(bào)告將有助于提高稅收透明度，并打擊非法金融活動(dòng)。

4、國家登記冊

作為報(bào)告系統(tǒng)的一部分，歐盟政府還必須建立國家登記冊，列出大型中介機(jī)構(gòu)。這一登記冊將有助于提高稅收透明度，并打擊避稅行為。

結(jié)論

如上所述，2025年，歐盟的稅收政策將有6項(xiàng)重大改革，這些改革將對歐盟乃至全球的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)產(chǎn)生深遠(yuǎn)影響。從DST到支柱二，從DAC9到解決有害稅收實(shí)踐，再到增值稅和海關(guān)改革以及FASTER，這些政策的實(shí)施和推進(jìn)將塑造未來的國際稅收環(huán)境。關(guān)注這些政策的發(fā)展，對于理解全球經(jīng)濟(jì)趨勢和制定相應(yīng)的商業(yè)策略至關(guān)重要。

在DST方面，歐盟的行動(dòng)顯示了其在全球稅收政策中的領(lǐng)導(dǎo)作用，盡管面臨美國的反對，歐盟仍然堅(jiān)持推進(jìn)DST的實(shí)施。這不僅將影響大型科技公司的全球業(yè)務(wù)，也將推動(dòng)全球稅收政策的變革。

支柱二的推進(jìn)顯示了歐盟在全球稅務(wù)合作中的積極作用。通過引入全球最低公司稅，歐盟旨在防止跨國公司將利潤轉(zhuǎn)移到低稅轄區(qū)，這將有助于確保全球稅收的公平性。

DAC9的推進(jìn)將加強(qiáng)歐盟成員國之間的稅務(wù)合作，提高稅收透明度，并打擊避稅行為。這將有助于維護(hù)歐盟經(jīng)濟(jì)的競爭力，并推動(dòng)全球稅收合作。

解決有害稅收實(shí)踐的努力將有助于減少稅收競爭，提高稅收透明度，并打擊避稅天堂。這將有助于維護(hù)全球稅收的公平性，并打擊非法金融活動(dòng)。

增值稅和海關(guān)改革將使歐盟的稅收規(guī)則適應(yīng)數(shù)字經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，簡化稅收流程，并減少稅收欺詐行為。這將有助于提高稅收效率，并增加歐盟的財(cái)政收入。

FASTER的實(shí)施將簡化跨境投資的稅收程序，鼓勵(lì)對歐盟金融市場的投資，并打擊稅務(wù)欺詐行為。這將有助于深化資本市場聯(lián)盟，并提高稅收透明度。

總體來看，2025年歐盟稅收政策的改革無疑將在全球經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域引發(fā)廣泛而深刻的影響。隨著這些政策的逐步實(shí)施和深化，國際稅收格局將迎來新的變化，這對于洞察全球經(jīng)濟(jì)脈動(dòng)、把握商業(yè)趨勢具有重大意義。對于全球企業(yè)和政策制定者而言，緊跟歐盟稅收政策的最新動(dòng)態(tài)變得尤為關(guān)鍵。這不僅有助于他們及時(shí)調(diào)整商業(yè)戰(zhàn)略，以適應(yīng)日新月異的稅收環(huán)境，還能使他們在納稅規(guī)劃和稅收政策制定上做出更為合理和前瞻性的決策。因此，全球企業(yè)和政策制定者必須保持警覺，密切關(guān)注歐盟稅收政策的演變，以便能夠靈活應(yīng)對，把握先機(jī)。