OECD稅收確定性機制持續完善,爭議解決與預防趨勢并行
引言
11月15日,第6屆稅收確定日活動在OECD組織下召開,會上發布了2023年度相互協商程序(MAP)和預約定價安排(APA)的統計數據及相關信息。這些數據覆蓋了創紀錄的140個轄區,幾乎囊括了全球所有的MAP案件,展現了全球稅收爭議解決機制的最新進展。這是稅基侵蝕和利潤轉移(BEPS)第14項行動計劃最低標準和G20/OECD稅收確定性議程的一部分,旨在通過提高稅收爭議解決的有效性和及時性,推動國際稅收規則的透明化與公平化。稅收確定日作為OECD稅收征管論壇的重要組成部分,致力于評估全球稅收確定性議程的實施成效,并探索改進稅收爭議預防與解決的路徑。
本次活動吸引了來自53個稅務機關的局長參與,重點討論如何在經濟復蘇和疫情影響的背景下,通過優化稅收政策促進投資、就業和經濟增長。活動期間,OECD還頒發了2023年MAP和APA獎項,以表彰在稅收爭議解決中表現突出的稅務機關,彰顯了國際社會對稅務合作與效率提升的高度關注。本文將對2023年度MAP和APA統計數據的核心內容進行概要分析,并探討其對全球稅收政策和企業納稅規劃的潛在影響。
MAP統計數據:爭議解決機制取得進展,但仍面臨挑戰
根據OECD發布的《2023年度MAP統計數據》,全球MAP案件數量首次出現下降,MAP結存案件數量減少了3.8%,其中轉讓定價案件數量下降了16%。這反映了各轄區稅務機關在提高爭議解決效率方面取得的積極進展。
然而,MAP機制仍然面臨一些挑戰。例如,MAP案件的平均解決時間有所增加,達到27.3個月,其中轉讓定價案件的平均解決時間更是長達32個月。此外,盡管大多數MAP案件都得到了解決,但仍有4%的案件在沒有達成協議的情況下結案。
APA統計數據:爭議預防機制日益重要
OECD首次單獨發布了《APA統計數據》,涵蓋了46個擁有雙邊APA項目的轄區。數據顯示,APA案件數量總體上呈上升趨勢,2023年度APA案件總數超過4,000起,平均結案率約為25%,達成APA的平均時間為36.8個月。
APA機制作為一種有效的稅收爭議預防工具,可以幫助納稅人和稅務機關就轉讓定價問題達成一致意見,減少稅收爭議的發生。APA機制的廣泛應用有助于提高稅收確定性,促進跨境投資和貿易。
MAP和APA獎項:表彰在爭議解決和預防方面表現突出的轄區
OECD在發布以上統計數據的同時,還頒發了2023年度MAP和APA獎項,以表彰在爭議解決和預防方面表現突出的轄區。荷蘭和澳大利亞分別在處理轉讓定價案件和其他案件時耗時最短,加拿大在最終案件數量中2016年前的案件占比最低,荷蘭和挪威在案件管理方面最為有效。在處理聯合案件方面,加拿大-法國和奧地利-瑞士分別在轉讓定價案件和其他案件方面表現最佳。法國獲得了進步最大獎,而日本則因其在APA方面的努力獲得了首個APA獎項。
OECD稅收確定性日:聚焦支柱二實施,商界呼吁增強確定性
OECD在稅收確定性日活動中發布了上述統計數據和分析報告的同時,專門安排了一個環節討論與支柱二相關的稅收確定性問題及最新進展。支柱二是OECD/G20包容性框架應對經濟數字化帶來的稅收挑戰的雙支柱解決方案之一,旨在確保大型跨國企業(MNE)集團繳納最低水平稅款,其有效實施對全球稅收制度的公平性和穩定性至關重要。
支柱二規則的復雜性和新穎性給MNE集團帶來了諸多挑戰,如何在確保有效實施的同時,增強稅收確定性,成為商界和稅務機關共同關注的焦點。OECD稅收確定日活動為利益攸關方提供了一個平臺,共同探討支柱二實施過程中的挑戰和機遇,尋求提高稅收確定性的解決方案。在稅收確定日活動中,商界代表強調了支柱二實施過程中需要關注的稅收確定性問題,主要包括以下幾個方面:
1、GloBE信息報告表(GIR)的一致性:商界希望各轄區在GIR的格式和內容方面保持一致,以減少合規負擔和跨境信息交換的復雜性。
2、合格國內最低補足稅(QDMTT)的標準化:QDMTT是支柱二規則中的一個關鍵組成部分,商界呼吁各轄區對QDMTT的計算方法和適用范圍進行標準化,以避免各轄區規則差異導致的稅收不確定性。
3、同行評審程序的建立:同行評審是確保支柱二規則有效實施的重要機制,商界建議建立清晰和有效的同行評審程序,以提高稅收確定性和避免雙重征稅。
4、信息交換的效率:支柱二規則涉及大量的跨境信息交換,商界希望各轄區稅務機關能夠提高信息交換的效率,減少合規成本和時間延遲。
5、征管指南的實施期限:OECD還在制定支柱二規則的詳細征管指南,商界希望能夠給予充足的時間來理解和適應這些指南,并建議為新規則的實施設定合理的過渡期。
6、調整的一致性:支柱二規則涉及復雜的調整機制,商界希望各轄區稅務機關在進行調整時能夠保持一致性,避免因規則理解和適用差異導致的稅收爭議。
OECD積極回應了商界提出的關切,并表示將繼續致力于增強支柱二實施的稅收確定性。OECD將加強與各轄區稅務機關和商界的溝通合作,推動支柱二規則的一致性和可預期實施,為MNE集團創造更加穩定和透明的稅收環境。
思邁特簡析:爭議解決與預防趨勢并行
從OECD發布的以上最新數據和報告可以看出,當前國際稅收爭議解決機制呈現出“爭議解決與預防并行”的發展趨勢。一方面,各轄區稅務機關通過改進MAP機制,不斷提高爭議解決的效率和有效性;另一方面,作為重要的爭議預防工具,APA機制的應用日益廣泛。這一趨勢表明,各轄區稅務機關在處理國際稅收爭議時更加注重預防與解決相結合的方式,旨在最大限度地減少稅收爭議的發生,并高效解決已產生的爭議。
為了進一步完善國際稅收爭議解決機制,各轄區需要加強國際合作,不斷優化MAP和APA機制,提高爭議解決的效率與效果。同時,還需強化稅收確定性方面的指導和培訓,幫助納稅人和稅務機關更好地理解并遵循稅收規則,從源頭上減少爭議的發生。
OECD發布的最新數據和報告還表明,國際稅收爭議解決和預防機制正持續優化,MAP和APA機制在提升稅收確定性、促進跨境投資和貿易方面發揮了重要作用。隨著經濟全球化和數字化的加速推進,稅收爭議解決與預防機制的重要性將更加凸顯。各轄區稅務機關需要深化合作,積極應對全球稅收治理面臨的挑戰,共同為納稅人打造更加穩定、透明和可預測的稅收環境。
總之,OECD關于MAP和APA的最新統計數據和分析為我們提供了寶貴的見解,幫助我們更全面地理解國際稅收爭議解決和預防機制的現狀與發展趨勢。在各方持續努力下,國際稅收爭議解決機制將不斷完善,為全球經濟的穩定與增長創造更加有利的稅收環境。