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OECD批準(zhǔn)稅收協(xié)定范本2017年的升級

來源:中國人民大學(xué)財政金融學(xué)院 張文春    更新時間:2018-08-21 14:38:55    瀏覽:2175
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在2017年11月21日,經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織(OECD)理事會批準(zhǔn)了《2014年OECD稅收協(xié)定范本》的2017年更新內(nèi)容,從而批準(zhǔn)了新的年稅收協(xié)定范本。之前,OECD財政事務(wù)委員會在2017年9月28日批準(zhǔn)了2017年的更新,這些內(nèi)容將并入到今后幾個月后發(fā)布的OECD稅收協(xié)定范本的修改后版本中。

這次2017年更新內(nèi)容主要是將通過OECD/20國集團(tuán)(G20)稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移項目發(fā)展出來的變動加入到OECD稅收協(xié)定范本中。這部分2017年更新內(nèi)容的導(dǎo)言詳細(xì)描述了所有的這些變化,特別包括:

OECD稅收協(xié)定范本的標(biāo)題和序言的變動;對第1條(人的范圍)有關(guān)“該范本的不當(dāng)使用”和將好處的限制(LOB)規(guī)則(簡化和詳細(xì)的版本)、對位于第三國的常設(shè)機(jī)構(gòu)的一條反濫用規(guī)則和主要目的測試(PPT)規(guī)則(這些變動包括在第6項行動計劃的報告《防止在不當(dāng)情況下給予稅收協(xié)定的好處》以及第6項行動計劃的隨后工作的一部分完成的工作)包括在OECD稅收協(xié)定范本內(nèi)的新的第29條(獲得好處的權(quán)利)。

源于第7項行動計劃報告《防止對常設(shè)機(jī)構(gòu)地位的人為規(guī)避》及其第7條隨后的工作第5條(常設(shè)機(jī)構(gòu))及其注釋的變動。

稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移項目第14項行動計劃報告《使得爭端解決程序更加有效》中包括的對第25條(相互協(xié)商程序)和對第2條、第7條、第9條和第25條的注釋的變動,或者該報告顯示的要作為第14項行動計劃的一部分要發(fā)展的;有關(guān)OECD稅收協(xié)定范本的相互協(xié)商程序仲裁規(guī)定及其注釋相關(guān)的變動的目的是要反映出在談判2016年11月24日采納的《落實與防止稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移相關(guān)的措施的多邊公約》時制定的相互協(xié)商程序仲裁規(guī)定。

2017年更新還包括了以前發(fā)布要進(jìn)行評論且不是作為與稅收協(xié)定相關(guān)的稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移措施的部分工作制定對OECD稅收協(xié)定范本的特定的其他變動。這些變動包括:

將稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移項目第7項行動計劃的工作導(dǎo)致的變動和有關(guān)第5條的解釋和適用的以前的工作融合在一起的對第5條注釋的變動。源于先前的工作,即基于2017年前第5條的更新版本的方案原來是在《2011年10月的討論稿》發(fā)布、在2012年9月7日討論以后又在《修改后的2012年10月討論稿》中發(fā)布的;

第8條(國際航運(yùn)和空運(yùn))的變動、對第3條(“國際交通”的定義)的1e)小段和第15條(有關(guān)在國際交通中運(yùn)營的船只和航空器的工作人員的征稅)第3段的相關(guān)變動以及第6條、第13條和第22條的接下來的變動。這些變動包括了相關(guān)注釋的變動(這些變動是在《2013年11月討論稿》中發(fā)布的)。

2017年更新還包括在“2017年7月11日發(fā)布的公共信息”的下面的四個變動:

第4條(居民)相關(guān)的問題:向無關(guān)聯(lián)人出租的房屋的是否可以而被認(rèn)定為第4(2)a)中加比規(guī)則的地主的“可用的永久的家”的注釋的變動;

為了澄清第4(2)c)條的加比規(guī)則中的“習(xí)慣性住處”含義對第4條注釋的變動;

對第5條的注釋增加了新的一小段。這段內(nèi)容表明,處于增值稅或商品與服務(wù)稅目的的注冊本身是與常設(shè)機(jī)構(gòu)的適用和解釋的目的無關(guān)的。為了回應(yīng)公眾評論,為了澄清這段的意思而征集了一部分內(nèi)容同,并且對第1項行動計劃包括《解決數(shù)字經(jīng)濟(jì)的稅收挑戰(zhàn)》中的類似語言以及《國際增值稅/商品與服務(wù)稅指南》給予交叉引用;

從第10條第2a)小段中刪除了括號的參考(不是合伙)。這樣做的目的是為了確保那小段規(guī)定的對股息的來源征稅的低稅率在新的第1(2)條(透明實體規(guī)定)可以適用的情況下適用。

最后,2017年更新內(nèi)容包括了OECD成員國的觀察和保留以及非OECD成員國的立場所做的變動和附加內(nèi)容。


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