OECD最新評審報告顯示各轄區(qū)對BEPS第6項行動計劃的遵循率翻了一番

編譯：思邁特財稅國際稅收服務(wù)團隊

3月21日，OECD發(fā)布了BEPS第6項行動計劃的第四份同行評審報告。該報告包括截至2021年5月31日的139個轄區(qū)的稅收協(xié)定數(shù)據(jù)，是在修訂方法基礎(chǔ)上第一次對BEPS第6項行動計劃最低標準進行評審。

根據(jù)該報告，在2020至2021年間，防止稅收協(xié)定濫用的包容性框架成員國之間的雙邊協(xié)定數(shù)量增加了一倍，超過710項協(xié)定符合BEPS第6項行動計劃的最低標準，比上年同期減少了350項以上。

報告稱，近70%的協(xié)定在《多邊公約》(MLI)下得到遵循。在2020至2021, 21個轄區(qū)批準了MLI，符合MLI的協(xié)定的數(shù)量從2020年的大約350個增加到2021年的650個。各轄區(qū)已在470多份協(xié)議中采取措施實施MLI規(guī)定的最低標準（其中含90份只有一個協(xié)定伙伴方已根據(jù)MLI同時采取措施），包容性框架成員國之間達成的約2330項協(xié)定已合規(guī)或即將完全合規(guī)。

與去年一樣，今年的同行評審表明，BEPS第6項行動計劃最低標準的實施不均衡，批準和未批準MLI的轄區(qū)之間的進展存在顯著差異。報告指出：事實上，同行評審顯示，沒有簽署或批準MLI的轄區(qū)在實施最低標準方面仍然沒有取得任何進展，因此2021年的同行評審強調(diào)，批準MLI是實施最低標準的有效工具。

報告指出：根據(jù)修訂后的同行評審方法，如果一個轄區(qū)簽署了MLI并列出了該協(xié)定的涵蓋范圍，但其協(xié)定伙伴沒有這樣做，則該轄區(qū)將被視為已采取措施實施了MLI項下協(xié)定中的最低標準……其他步驟還包括與協(xié)定伙伴進行同意簽署MLI的雙邊重新談判，或聯(lián)系協(xié)定伙伴起草議定書，而這些步驟旨在實施最低標準。

MLI正式被稱為《實施稅收協(xié)定相關(guān)措施以防止稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移的多邊公約》，以高效、精簡的方式實施BEPS項目的稅收協(xié)定相關(guān)成果。BEPS第6項行動計劃最低標準要求各轄區(qū)在其稅收協(xié)定中加入明確聲明，表明其消除雙重征稅的意圖，同時不允許使用逃稅和避稅技術(shù)進行免稅或低稅,它還要求各轄區(qū)采取三種方法之一來解決協(xié)定濫用問題。

同時，OECD報告也承認，MLI的覆蓋范圍存在一些差距，這是因為MLI是一個靈活的工具，允許簽署方自己確定其覆蓋的協(xié)定。根據(jù)該報告，屬于包容性框架成員的MLI簽署方之間約有160項雙邊協(xié)定不會被MLI修改，因為只有一個轄區(qū)將該協(xié)定列在MLI之下——這種現(xiàn)象被稱為“單向協(xié)定”；還有390份“等待協(xié)定”，指的是只有一方簽署的雙邊協(xié)定，因此目前不能由MLI修改。

OECD建議26個轄區(qū)采取措施使MLI生效，并建議9個轄區(qū)制定計劃或提供計劃的最新信息，以實施BEPS第6項行動計劃最低標準。

報告稱，各轄區(qū)必須承諾將目前不符合規(guī)定的協(xié)定納入其MLI涵蓋的稅收協(xié)定清單，進行雙邊談判以實施最低標準，簽署和批準MLI，并將這些協(xié)定列為涵蓋的稅收協(xié)定。