?充分發揮國際稅收內外聯動優勢

中國稅務報 2020年10月28日

作者：黃姝

“十四五”時期我國將進入新發展階段，加快形成以國內大循環為主體、國內國際雙循環相互促進的新發展格局，是我國當前和未來較長時期經濟發展的戰略方向。國際稅收涉及“引進來”“走出去”雙向維度，筆者結合日常工作實踐，談談對發揮國際稅收內外聯動優勢，維護國家稅收權益，促進生產要素在國內、國際市場中進行配置的思考。

以內為本，支持國內大循環。一是服務對外開放戰略。自貿區的稅制設計直接關系其國際競爭力。以海南自貿港為例，其總體方案中“零關稅、低稅率、簡稅制、強法治、分階段”的稅收安排，意在提升跨境投資貿易的自由化、便利化水平，體現了自貿區稅制建設與國際稅收規則的銜接。二是穩外資。外資在增加國內就業、優化經濟結構等方面發揮著重要作用，國際稅收部門應準確執行稅收協定，提升非居民企業享受協定待遇的便利度、快捷度，落實好境外投資者境內利潤再投資遞延納稅等鼓勵性政策，通過開展預約定價安排和轉讓定價調整，為納稅人消除雙重征稅負擔，提高稅收確定性。三是完善稅收政策。為進一步激發外資企業、非居民企業活力，國際稅收部門應密切關注外資進出中國動向、形勢，多渠道了解外資企業和非居民企業的生產經營情況及政策訴求，推行便利化辦稅措施；結合國際稅收規則和經驗，充分研究稅收協定常設機構、股息、利息、特許權使用費等條款的政策空間，進一步完善非居民納稅人設立合伙企業、間接轉讓財產等相關稅收政策。

以外為促，促進國內國際雙循環。一是政策支持。“走出去”企業在海外發展同樣離不開稅收政策支持，可制定鼓勵自主創新和人才競爭的稅收政策，幫助“走出去”企業向價值鏈上游轉移。結合“走出去”企業投資目的地分布情況和需求，加強與“一帶一路”沿線國家和地區稅收協定的談簽工作，在常設機構認定標準、受益所有人判定標準、稅收饒讓等條款的設計上，對“走出去”企業提供政策支持。二是服務支持。了解掌握重點行業、重點企業和重點項目的涉稅訴求，積極解決“走出去”企業稅收爭議，持續優化納稅服務，助力“走出去”企業提升國際競爭力，進一步融入國內國際雙循環。

抓好落實，助力構建新發展格局。一是開展政策問需活動。各地稅務部門應加強與行業協會、外國駐華使（領）館、外國商會及企業的溝通，向其宣講政策、問需問計，幫助其學好、用好、用足稅收政策。了解“走出去”納稅人關于談簽對象選擇和協定條款設計的訴求，為稅收協定談簽工作提供有力支撐。二是加強政策效應分析。隨著全球供應鏈呈現區域化、多元化、本地化趨勢，跨國公司在華投資或有調整，我國“走出去”企業也將面臨更加復雜的國際環境。稅務部門可建立稅收政策效應分析機制，關注“引進來”“走出去”企業投資方向、投資方式、產業分布、回報變化情況和難點問題，捕捉生產要素流動變化，評估政策實施效果，進而追蹤全球產業鏈供應鏈布局調整，并相應完善我國稅收政策。三是提高稅收確定性。加快單邊預約定價（APA）談簽。通過向跨國企業提供一個穩定預期，吸引其在我國穩定投資和生產。加快稅收爭議解決。“一帶一路”沿線國家和地區是我國“走出去”企業進行海外投資的主要目的地，稅收爭議較為集中。建議依托“一帶一路”稅收征管合作機制開展加快稅收爭議解決的交流和研究，完善國內法救濟途徑，提高各國相互協商工作水平和效率。同時，充分整合、利用國際稅收人才資源，形成分工明確、運轉高效的相互協商工作團隊，為納稅人消除雙重征稅負擔。

（作者單位：國家稅務總局北京市稅務局）

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