OECD新報告描述全球稅收治理大勢

作者：沈思

“明者因時而變，知者隨事而制”，經濟合作與發展組織（OECD）稅收比較信息系列報告提供了一個稅務人洞察國際稅務發展“時”和“事”的窗口。新科技層出不窮，經營模式不斷創新，經濟和社會的數字化進程高歌猛進，對全球各國層面的稅務政策和征管產生了根本性影響。

近日，OECD發布了《OECD稅收征管2019——OECD與其他發達經濟體和新興經濟體的比較信息》（以下簡稱《OECD稅收征管2019》）。

據了解，為了共享稅收征管信息，OECD于2004年首次出版比較信息系列報告，每兩年一版，主要目的在于分享信息，促進各國和地區的稅收制度設計和稅收征管更符合全球稅收治理的大勢。《OECD稅收征管2019》是OECD稅收比較信息系列的第8版，提供了包括中國在內的全球58個發達經濟體和新興經濟體在稅收制度及其征管方面的比較數據，概括了全球稅收征管機構所面臨的主要發展趨勢和挑戰，重點圍繞當前稅收征管趨勢是什么、各個國家和地區如何應對和面向未來、如何謀劃治理這三個關鍵點開展調查比較。

當前稅收征管的最顯著趨勢

電子稅務已經成為全球趨勢。從本次提供數據的58個國家和地區來看，包括移動應用程序、電子稅務局、電子郵件在內的數字稅務渠道已占據主流。統計數據顯示，在受訪國家中，對包括虛擬應答助手在內的數字化助手等工具的運用，2017年比2016年均有增長。其中數字化助手增幅最大，達到32.5%，被電子交互取代的面對面交互，降幅達到15.1%。

人工智能技術是電子稅務發展的新動向。以新加坡為例，新加坡的所有政府機構都推出了“虛擬助手Ask Jamie”數字服務。Ask Jamie運用其自然語言處理引擎理解公眾提出的問題并做出適當答復。新加坡稅務局則運用自主開發的軟件增強了Ask Jamie的功能，2018年，AskJamie已處理了約63萬次納稅人咨詢。

稅收數據參與社會治理也是趨勢之一。電子稅務的推行積累了大量高質量和高準度的稅收數據，除了稅務部門可以對稅收數據進行整合運用，政府其他部門對數據的共享和協同，可以將稅收治理成果融入社會協同治理。越來越多國家和地區的稅務機關目前報告，他們正在加強與其他政府機構的聯合，以改善政府的整體服務體驗，主要是通過“collect once， use many times”（一次提供，共享使用）的方式。超過35%的國家和地區將提供協同政府服務作為納稅服務戰略中最高等級的優先事項。

稅務與金融部門合作，出臺數字貸款申請計劃。以挪威為例，如果客戶同意，銀行可以從稅務機關獲得有關申請人收入及其納稅申報的信息，從而簡化住房貸款和個人貸款的申請流程，且可確保銀行信貸員在考慮申請人的信用評級時有更高質量的數據參考。僅需數分鐘時間，貸款申請即可完成。

新技術變革下的稅收征管怎么做

一手抓需求洞察，一手抓風險管理，剛柔并濟實現稅法遵從度提升是關鍵路徑。滿足納稅人需求的最佳方案是納稅人等利益相關方參與到納稅人服務設計和測試的流程中，目前已經有40多個稅務部門報告他們有這樣的制度設計。

事前“以納稅人為中心”高質量的制度設計是很多國家稅務部門的著力點。新加坡稅務局的做法是推出稅務局應用程序編程接口市場，在這個社區平臺中，軟件開發商可以訪問新加坡稅務局的服務或數據用以創建稅收相關應用程序服務，用“共享數據+市場導向”的方式催生以納稅人為中心的數字解決方案。

事前高質量制度設計和事后高質量風險管理是各國稅收治理的“鳥之兩翼、車之兩輪”，雙管齊下方能保證事中高質量的稅法遵從。此次報告展現的風險管理的趨勢是更強的數據分析、更優的分類管理和更準的稅收安排。

更強的數據分析。參與調查的稅務部門大多增強了對分析工具和技術的使用來進行風險管理。比如，加拿大稅務局從中小企業的申報和評估信息、風險概況、審計和上訴信息中提取數據，運用數據挖掘和機器學習算法開發了中小企業所得稅和貨勞稅/統一銷售稅的預測模型，為識別和評估風險提供更多支持。

更優的分類管理。大多數稅務部門對大型企業納稅人和高凈值人士進行集中管理，更有重點地提升稅法遵從引導。比如，俄羅斯聯邦稅務局持續開發一個能夠使大型企業納稅人參與其中的綜合風險管理系統。該系統允許聯邦稅務局直接查詢參與的大型企業會計信息，同時應用了大量的多因素風險模型。嵌入式數據挖掘功能能夠快速評估納稅人當前的運作。一旦檢測到不合規的風險，系統會自動生成警告，以便納稅人和稅務人員在早期階段加以干預。

更多的事前安排。稅務部門越來越重視利用事前合作安排來提高稅收確定性。英國皇家稅務和海關總署的調查表示，過半的納稅人愿意通過事前合作來提升納稅確定性。

如何創新稅收治理

答案的關鍵詞是人、技術、合作。

提升稅務人員能力。提升稅務人員適應變革、適應未來的能力是各國稅收治理方案中的最大公約數。97% 接受調查的稅務機關表示已制定人力資源戰略，該戰略闡述了他們在管理人員方面的關鍵計劃和目標。75%的稅務機關設有具體的領導力和人才管理方案。《OECD稅收征管2019》展現出的關于稅務人員調配的趨勢也響應了洞察納稅人需求和適應新技術的趨勢，稅務部門開始聘用數據科學家、心理學家、人種學研究人員、首席分析官、行為研究人員和計算機系統分析員。尤為明顯的是，58個受訪國家和地區中有35個稅務部門報告稱其聘請了數據科學家。

緊跟技術。《OECD稅收征管2019》研討了荷蘭稅務和海關管理局的戰略規劃，研究了未來區塊鏈場景及其對社會和稅收機構的潛在影響并得出了觀察性的結論：現代稅收機構是數據處理組織，因此必定會受到顛覆性的技術創新的影響。這些創新可能不光會影響數據處理流程，而且還會改變當前征管流程和稅收機構的運作方式，因此稅務人員必須要有遠見，將新技術因素納入戰略評估。

國際合作。各國稅務部門合作的規模和范圍不斷擴大，共同實施稅基侵蝕與利潤轉移（BEPS）行動，提高稅收確定性，促進稅收增長。報告指出，隨著各國和地區經歷著重大的變革，以及經濟數字化日益超越國界，稅務機關之間的國際合作和知識共享也變得前所未有地重要。