“2018年世界稅收十件大事”概要及專家點(diǎn)評(píng)

1.中美就經(jīng)貿(mào)問(wèn)題達(dá)成共識(shí)決定停止升級(jí)關(guān)稅等貿(mào)易限制措施

2018年12月1日，在阿根廷布宜諾斯艾利斯舉行的G20峰會(huì)上，中國(guó)國(guó)家主席習(xí)近平與美國(guó)總統(tǒng)特朗普就中美經(jīng)貿(mào)問(wèn)題達(dá)成基本共識(shí)，雙方?jīng)Q定停止升級(jí)關(guān)稅等貿(mào)易限制措施。兩國(guó)元首指示雙方經(jīng)貿(mào)團(tuán)隊(duì)加緊磋商，達(dá)成協(xié)議，取消今年以來(lái)加征的關(guān)稅，推動(dòng)雙邊經(jīng)貿(mào)關(guān)系盡快回到正常軌道，實(shí)現(xiàn)雙贏。此前2月16日，美國(guó)商務(wù)部公布了對(duì)美國(guó)進(jìn)口鋼鐵和鋁產(chǎn)品的國(guó)家安全調(diào)查（232調(diào)查）報(bào)告，并據(jù)此向特朗普提出建議，對(duì)進(jìn)口鋼鐵和鋁產(chǎn)品實(shí)施關(guān)稅、配額等進(jìn)口限制措施，拉開(kāi)了中美關(guān)稅貿(mào)易摩擦的序幕。隨后中國(guó)對(duì)自美進(jìn)口部分產(chǎn)品加征關(guān)稅，以平衡美國(guó)對(duì)中方利益造成的損失。9月24日，中國(guó)發(fā)布《關(guān)于中美經(jīng)貿(mào)摩擦的事實(shí)與中方立場(chǎng)》白皮書(shū)，旨在澄清中美經(jīng)貿(mào)關(guān)系事實(shí)，闡明中國(guó)政策立場(chǎng)，推動(dòng)問(wèn)題合理解決。

2.《實(shí)施稅收協(xié)定相關(guān)措施以防止稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移的多邊公約》正式生效

2018年7月1日，《實(shí)施稅收協(xié)定相關(guān)措施以防止稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移（BEPS）的多邊公約》正式生效，這是第一份在全球范圍內(nèi)就稅收協(xié)定相關(guān)措施進(jìn)行多邊協(xié)調(diào)的法律文件，實(shí)現(xiàn)了國(guó)際稅收合作的多重目標(biāo)。實(shí)現(xiàn)了稅收協(xié)定歷史上規(guī)模最大、范圍最廣的一次多邊合作與協(xié)調(diào)，標(biāo)志著二十國(guó)集團(tuán)（G20）國(guó)際稅改取得重大成果。中國(guó)深入地參與了該公約的起草工作，并且在2017年6月7日作為首批簽約方簽署了該多邊公約。

3.美國(guó)正式實(shí)施30年來(lái)最大規(guī)模減稅法案

2018年1月1日，美國(guó)自1986年以來(lái)最大規(guī)模減稅法案《減稅與就業(yè)法》開(kāi)始實(shí)施。為鞏固和提升稅制競(jìng)爭(zhēng)力，美國(guó)共和黨2018年持續(xù)推進(jìn)稅制改革。9月27日、28日，美國(guó)眾議院通過(guò)《保護(hù)家庭和小企業(yè)減稅法》《家庭儲(chǔ)蓄法》《美國(guó)創(chuàng)新法》三個(gè)法案，統(tǒng)稱“美國(guó)稅改法案2.0版”（2019年將提交參議院表決）。稅改法案2.0版被認(rèn)為是2017年《減稅與就業(yè)法》的續(xù)篇。美國(guó)作為世界頭號(hào)經(jīng)濟(jì)體，既是全球多數(shù)國(guó)家的主要貿(mào)易伙伴，又是跨國(guó)公司重要的投資目的地，其實(shí)施大規(guī)模稅改對(duì)全球主要經(jīng)濟(jì)體產(chǎn)生了系列連鎖反應(yīng)和外溢效應(yīng)。

4.第一屆稅收合作平臺(tái)全球大會(huì)在聯(lián)合國(guó)總部召開(kāi)

2018年2月14日至16日，由國(guó)際貨幣基金組織、經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織、聯(lián)合國(guó)和世界銀行聯(lián)合舉辦的稅收合作平臺(tái)第一屆全球大會(huì)在聯(lián)合國(guó)總部召開(kāi)。會(huì)議圍繞“稅收與可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)”主題，開(kāi)展發(fā)達(dá)國(guó)家和發(fā)展中國(guó)家稅務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人高層次對(duì)話，就稅收支持可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)面臨的挑戰(zhàn)和機(jī)遇進(jìn)行了交流，標(biāo)志著四大國(guó)際組織在稅收領(lǐng)域進(jìn)一步深化務(wù)實(shí)合作的開(kāi)始。約500名來(lái)自世界各國(guó)政府部門(mén)的高級(jí)官員以及重要國(guó)際組織、學(xué)術(shù)界、經(jīng)濟(jì)界和民間組織代表參加大會(huì)。中國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局局長(zhǎng)王軍應(yīng)邀出席大會(huì)并作主旨發(fā)言。

5.經(jīng)合組織發(fā)布《數(shù)字化帶來(lái)的稅收挑戰(zhàn)中期報(bào)告》

2018年3月16日，經(jīng)合組織發(fā)布《數(shù)字化帶來(lái)的稅收挑戰(zhàn)中期報(bào)告》（Interim Report on the Tax Challenges Arising from Digitalisation）。該報(bào)告梳理了數(shù)字經(jīng)濟(jì)下的新商業(yè)模式和相關(guān)價(jià)值創(chuàng)造過(guò)程，分析了數(shù)字經(jīng)濟(jì)給現(xiàn)有國(guó)際稅收規(guī)則帶來(lái)的挑戰(zhàn)，為下一步調(diào)整國(guó)際規(guī)則奠定基礎(chǔ)。該報(bào)告認(rèn)為，盡管目前各國(guó)尚未就如何修改數(shù)字時(shí)代的國(guó)際稅收規(guī)劃框架達(dá)成共識(shí)，但BEPS包容性框架將力求在2020年達(dá)成新的全球共識(shí)。同時(shí)，越來(lái)越多的國(guó)家開(kāi)始或準(zhǔn)備開(kāi)始采用單邊措施對(duì)數(shù)字化企業(yè)征稅。2018年3月21日，歐盟委員會(huì)（EC）公布針對(duì)大型數(shù)字跨國(guó)公司課稅提案；9月，歐洲各國(guó)財(cái)長(zhǎng)同意就針對(duì)科技巨頭征稅一事加強(qiáng)商討；10月，英國(guó)政府宣布，擬于2020年開(kāi)征數(shù)字服務(wù)稅；12月，法國(guó)決定從2019年1月1日開(kāi)始向互聯(lián)網(wǎng)巨頭征收數(shù)字稅。

6.世界銀行公布《2019年?duì)I商環(huán)境報(bào)告》肯定中國(guó)稅收營(yíng)商環(huán)境持續(xù)向好

2018年10月31日，世界銀行（WB）公布《2019年?duì)I商環(huán)境報(bào)告：強(qiáng)化培訓(xùn)，促進(jìn)改革》（DOING BUSINESS 2019：Training for Reform）。報(bào)告通過(guò)開(kāi)辦企業(yè)、辦理施工許可證、獲得電力、登記財(cái)產(chǎn)、獲得信貸、保護(hù)少數(shù)投資者、納稅、跨境貿(mào)易、執(zhí)行合同和辦理破產(chǎn)十個(gè)方面的指標(biāo)進(jìn)行分析排序。報(bào)告顯示128個(gè)經(jīng)濟(jì)體進(jìn)行的改革使中小企業(yè)和創(chuàng)業(yè)者受益，314項(xiàng)改革創(chuàng)歷史最高紀(jì)錄。其中營(yíng)商環(huán)境改進(jìn)最為顯著的十大經(jīng)濟(jì)體為：阿富汗、吉布提、中國(guó)、阿塞拜疆、印度、多哥、肯尼亞、科特迪瓦、土耳其和盧旺達(dá)。中國(guó)營(yíng)商環(huán)境排名從第78位躍升至第46位，提升了32位。世行認(rèn)為，中國(guó)的納稅服務(wù)表現(xiàn)亮眼，多項(xiàng)關(guān)鍵指標(biāo)都取得進(jìn)步，稅收營(yíng)商環(huán)境持續(xù)向好。

7.中國(guó)實(shí)施國(guó)稅地稅征管體制改革

2018年3月17日，中國(guó)第十三屆全國(guó)人大一次會(huì)議批準(zhǔn)《關(guān)于深化黨和國(guó)家機(jī)構(gòu)改革的決定》和《深化黨和國(guó)家機(jī)構(gòu)改革方案》，決定改革國(guó)稅地稅征管體制，將省級(jí)和省級(jí)以下國(guó)稅地稅機(jī)構(gòu)合并。國(guó)稅地稅機(jī)構(gòu)合并后，實(shí)行以國(guó)家稅務(wù)總局為主與省（自治區(qū)、直轄市）政府雙重領(lǐng)導(dǎo)管理體制。2018年7月20日，中國(guó)省市縣鄉(xiāng)四級(jí)稅務(wù)機(jī)構(gòu)分步合并和相應(yīng)掛牌工作全部完成；10月25日，中國(guó)省市縣鄉(xiāng)四級(jí)稅務(wù)機(jī)構(gòu)“三定”規(guī)定逐級(jí)落實(shí)到位，標(biāo)志著中國(guó)國(guó)稅地稅征管體制改革推進(jìn)到新階段。

8.《全面與進(jìn)步跨太平洋伙伴關(guān)系協(xié)定》（CPTPP）正式生效

2018年12月30日，《全面與進(jìn)步跨太平洋伙伴關(guān)系協(xié)定》（CPTPP）正式生效，環(huán)太平洋區(qū)域內(nèi)11國(guó)將逐漸取消98%的商品關(guān)稅。2018年“逆全球化”的貿(mào)易保護(hù)主義抬頭，多邊貿(mào)易體制受到挑戰(zhàn)，多個(gè)國(guó)家和地區(qū)力求重構(gòu)新的區(qū)域一體化，簽署了多個(gè)旨在降低關(guān)稅和非關(guān)稅壁壘的區(qū)域性貿(mào)易協(xié)定。

9.中國(guó)個(gè)人所得稅法第七次大修建立起綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制

2018年8月31日，中國(guó)第十三屆全國(guó)人大常委會(huì)第五次會(huì)議表決通過(guò)了關(guān)于修改個(gè)人所得稅法的決定，這是中國(guó)個(gè)人所得稅法自1980年出臺(tái)以來(lái)的第七次大修。此次個(gè)人所得稅法修改，建立了綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制，將基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)由每月3500元提至每月5000元，對(duì)工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬和特許權(quán)使用費(fèi)等四項(xiàng)勞動(dòng)性所得首次實(shí)行綜合征稅等，首次增加子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息和住房租金、贍養(yǎng)老人等六項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除，優(yōu)化調(diào)整稅率結(jié)構(gòu)，擴(kuò)大較低檔稅率級(jí)距，并相應(yīng)健全了個(gè)人所得稅征管制度。新修訂的《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》自2019年1月1日起與新個(gè)人所得稅法同步施行。

10.英國(guó)批準(zhǔn)《2018年（跨境貿(mào)易）稅收法》為“脫歐”作準(zhǔn)備

2018年9月13日，英國(guó)批準(zhǔn)了《2018年（跨境貿(mào)易）稅收法》（Taxation（Cross-border Trade） Bill 2018）。此前英國(guó)（UK）下議院和上議院就本法案文本分歧達(dá)成協(xié)議。該法對(duì)英國(guó)“脫歐”以后的跨境貿(mào)易的涉稅事項(xiàng)，包括關(guān)稅、增值稅和消費(fèi)稅等作出規(guī)定。為應(yīng)對(duì)在達(dá)不成退歐協(xié)議情況下出現(xiàn)的“硬退歐”，2018年8月23日，英國(guó)稅務(wù)海關(guān)總署（HMRC）發(fā)布了包括《無(wú)協(xié)議退歐情況下企業(yè)增值稅指南》在內(nèi)的24份“無(wú)協(xié)議退歐”的預(yù)備性文件。

對(duì)中國(guó)稅收工作的三點(diǎn)啟示

中國(guó)國(guó)際稅收研究會(huì)會(huì)長(zhǎng) 張志勇

分析世界稅收發(fā)展趨勢(shì)，對(duì)做好中國(guó)稅收工作有以下三點(diǎn)啟示：

第一，多邊主義和多邊合作是世界稅收發(fā)展的主流。《實(shí)施稅收協(xié)定相關(guān)措施以防止稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移（BEPS）的多邊公約》是通過(guò)一個(gè)工具來(lái)解決和完善原先雙邊協(xié)定中存在的不足，體現(xiàn)了多邊機(jī)制的有效性。中國(guó)一方面參加多邊領(lǐng)域的合作，履行職責(zé)作用，另一方面，也借助多邊合作不斷改進(jìn)本國(guó)稅制，加快實(shí)現(xiàn)稅收現(xiàn)代化。多邊領(lǐng)域也有一些問(wèn)題需要解決，比如經(jīng)濟(jì)數(shù)字化問(wèn)題，傳統(tǒng)國(guó)際稅收規(guī)則面臨難以解決數(shù)字經(jīng)濟(jì)價(jià)值確定和劃分所帶來(lái)的挑戰(zhàn)。

第二，中國(guó)稅制改革是漸進(jìn)式、策略性地逐步推進(jìn)。本次個(gè)人所得稅改革收獲較好社會(huì)反響，說(shuō)明中國(guó)稅制改革步驟謹(jǐn)慎，以確保改革平穩(wěn)落地，減稅效果到位。又比如國(guó)稅地稅征管體制改革是與時(shí)俱進(jìn)的結(jié)果，對(duì)完善中國(guó)稅收征管體制，實(shí)現(xiàn)稅收管理現(xiàn)代化具有促進(jìn)作用。

第三，世界銀行稅收營(yíng)商環(huán)境報(bào)告具有積極作用。報(bào)告通過(guò)統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)衡量各國(guó)的治理制度，雖然這些標(biāo)準(zhǔn)需要改進(jìn)和完善，但它的積極作用在于衡量過(guò)程增加了各國(guó)制度的透明度，促進(jìn)了各國(guó)治理能力的提升，這與中國(guó)稅務(wù)部門(mén)深化“放管服”改革的方向是一致的。

現(xiàn)代化的中國(guó)稅收走向世界

中國(guó)國(guó)際稅收研究會(huì)副會(huì)長(zhǎng)、廈門(mén)大學(xué)教授 鄧力平

2018年世界政治、經(jīng)濟(jì)、稅收形勢(shì)發(fā)生了深刻變化，中國(guó)作為世界第二大經(jīng)濟(jì)體，必須認(rèn)真面對(duì)、積極應(yīng)對(duì)、妥善參與，推動(dòng)中國(guó)稅收不斷走向現(xiàn)代化，現(xiàn)代化的中國(guó)稅收不斷走向世界。

第一，世界格局發(fā)生重大變化，包括BEPS公約正式生效、美國(guó)正式實(shí)施30年來(lái)最大規(guī)模減稅法案、經(jīng)合組織發(fā)布《數(shù)字化帶來(lái)的稅收挑戰(zhàn)中期報(bào)告》、《全面與進(jìn)步跨太平洋伙伴關(guān)系協(xié)定》（CPTPP）正式生效。

第二，期待世界營(yíng)商環(huán)境有更好發(fā)展，2019年中國(guó)稅務(wù)人繼續(xù)圍繞中心、服務(wù)大局，準(zhǔn)確把握形勢(shì)，把稅務(wù)工作做得更好。

世界稅收大事包括方方面面

中國(guó)人民大學(xué)財(cái)政金融學(xué)院教授 朱青

我認(rèn)為，2018年世界稅收十件大事評(píng)選得很好，很準(zhǔn)確。第一，傳統(tǒng)意義上的關(guān)稅作為貿(mào)易政策，這次也被納入評(píng)選范圍中。第二，無(wú)論是雙邊，還是區(qū)域性合作，都屬于國(guó)際稅收合作，如英國(guó)批準(zhǔn)《2018年（跨境貿(mào)易）稅收法》為“脫歐”作準(zhǔn)備，實(shí)際上也是合作的問(wèn)題。第三，大國(guó)稅制改革，中國(guó)實(shí)施國(guó)稅地稅征管體制改革和個(gè)人所得稅法第七次大修都入選其中。

國(guó)稅地稅征管體制改革具有世界意義

中國(guó)國(guó)際稅收研究會(huì)副會(huì)長(zhǎng)、東北財(cái)經(jīng)大學(xué)教授馬國(guó)強(qiáng)

中國(guó)實(shí)施國(guó)稅地稅征管體制改革具有世界意義，完成了稅制由地方統(tǒng)管到中央統(tǒng)管的轉(zhuǎn)變。這個(gè)轉(zhuǎn)變分兩步，第一步是1994年分稅制改革，實(shí)現(xiàn)了一部分稅務(wù)機(jī)關(guān)由地方統(tǒng)管到國(guó)家統(tǒng)管，2018年機(jī)構(gòu)合并，實(shí)現(xiàn)了稅務(wù)機(jī)關(guān)由地方統(tǒng)管到中央統(tǒng)管的轉(zhuǎn)變。

稅務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置，一定是和本國(guó)國(guó)體、政體相適應(yīng)的。我們現(xiàn)在強(qiáng)調(diào)中國(guó)道路，堅(jiān)持民主集中制的政權(quán)、堅(jiān)持集中統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)機(jī)制，新稅收征管體制的建立，是符合中國(guó)道路、中國(guó)制度的要求，所以說(shuō)具有世界意義。

三大主題看稅收發(fā)展趨勢(shì)

上海財(cái)經(jīng)大學(xué)公共政策與治理研究院院長(zhǎng)、教授胡怡建

2018年世界稅收十件大事總體是圍繞競(jìng)爭(zhēng)與合作、改革與開(kāi)放、發(fā)展與挑戰(zhàn)這三大主題，幫助我們了解當(dāng)今世界稅收的重要性和影響力正與日俱增。

競(jìng)爭(zhēng)與合作。中美就經(jīng)貿(mào)問(wèn)題達(dá)成共識(shí)決定停止升級(jí)關(guān)稅等貿(mào)易限制措施、CPTPP正式生效，雖然事件不同，但是都反映出一個(gè)共同趨勢(shì)，盡管目前存在貿(mào)易沖突，但最終還是要取消貿(mào)易保護(hù)。在這樣一個(gè)背景下，中國(guó)應(yīng)調(diào)整貿(mào)易政策，實(shí)現(xiàn)從出口導(dǎo)向型經(jīng)濟(jì)到進(jìn)出口貿(mào)易平衡型經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)變。

改革與開(kāi)放。十件大事中有三件是由中國(guó)主導(dǎo)的，個(gè)人所得稅法第七次大修實(shí)際上是稅制改革，國(guó)稅地稅征管體制改革實(shí)際上是體制改革，稅收營(yíng)商環(huán)境持續(xù)向好是中國(guó)不斷深化“放管服”改革的結(jié)果。這三件大事在同一年發(fā)生，并且都與稅收息息相關(guān)，說(shuō)明通過(guò)消除稅收制度性障礙來(lái)促進(jìn)經(jīng)濟(jì)貿(mào)易發(fā)展，已成為世界共識(shí)。

發(fā)展與挑戰(zhàn)。無(wú)論中國(guó)還是世界，都處于經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)時(shí)期，特別是數(shù)字經(jīng)濟(jì)正逐漸成為經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主流。本次入選的經(jīng)合組織發(fā)布《數(shù)字化帶來(lái)的稅收挑戰(zhàn)中期報(bào)告》，大致提出了未來(lái)數(shù)字經(jīng)濟(jì)稅收征管方式的基本框架。中國(guó)的應(yīng)對(duì)策略是什么？我認(rèn)為，不論對(duì)新經(jīng)濟(jì)，還是對(duì)傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)，都應(yīng)實(shí)現(xiàn)稅收上的公平競(jìng)爭(zhēng)。同時(shí)，在新經(jīng)濟(jì)發(fā)展初期階段，可通過(guò)稅收政策予以支持和保護(hù)。

BEPS多邊公約的執(zhí)行方向

廈門(mén)大學(xué)法學(xué)院教授 廖益新

入選十件大事的BEPS多邊公約正式生效是一件很重要的事，BEPS多邊公約實(shí)際上是把BEPS15項(xiàng)行動(dòng)計(jì)劃中的應(yīng)對(duì)措施和相關(guān)建議，通過(guò)一個(gè)多邊協(xié)定貫徹落實(shí)到全世界范圍內(nèi)的3000多個(gè)雙邊協(xié)定中去。2017年6月，中國(guó)在內(nèi)的67個(gè)國(guó)家和地區(qū)成為BEPS多邊公約的首批簽署方，截至目前已有83個(gè)簽署方覆蓋85個(gè)國(guó)家和地區(qū)。根據(jù)經(jīng)合組織統(tǒng)計(jì)，通過(guò)BEPS多邊公約，已修改了1000多個(gè)雙邊協(xié)定，這在國(guó)際條約史、立法史上都是前所未有的偉大創(chuàng)舉。

未來(lái)，國(guó)際稅收界、法學(xué)界一個(gè)重要任務(wù)是確定多邊公約簽署方的協(xié)定網(wǎng)絡(luò)的哪些條款得到補(bǔ)充、修改或替代，我正和荷蘭國(guó)際財(cái)政文獻(xiàn)局（IBFD）合作，對(duì)中國(guó)目前已簽署的覆蓋111個(gè)國(guó)家和地區(qū)的110個(gè)雙邊協(xié)定進(jìn)行梳理，這是一項(xiàng)細(xì)致、技術(shù)性比較強(qiáng)的工作，但是很重要。

國(guó)際稅收新規(guī)則引發(fā)大國(guó)稅改

中央財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)政稅務(wù)學(xué)院教授 楊志清

圍繞國(guó)際稅收新規(guī)則制定，特別是BEPS行動(dòng)計(jì)劃發(fā)布這條主線，在2018年發(fā)生了一系列稅收大事。入選的五件大事，是關(guān)于BEPS行動(dòng)計(jì)劃要求各主權(quán)國(guó)家修訂、完善本國(guó)的稅收制度和稅收協(xié)定。有五件大事是和大國(guó)稅收改革相關(guān)的，比如中國(guó)、美國(guó)和英國(guó)。雖然2018年是貿(mào)易沖突的多事之年，但隨著中國(guó)對(duì)外開(kāi)放水平的不斷提高，我們應(yīng)該鼓勵(lì)某些行業(yè)、某些企業(yè)堅(jiān)持對(duì)外開(kāi)放，只有“走出去”，中國(guó)企業(yè)才能經(jīng)得起風(fēng)雨，壯大起來(lái)。從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，這對(duì)中國(guó)對(duì)外開(kāi)放、中國(guó)企業(yè)做大做強(qiáng)是有好處的。

個(gè)稅改革推進(jìn)國(guó)家治理現(xiàn)代化

北京大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院教授 劉怡

十件大事中最引人注目的，我認(rèn)為是中國(guó)建立起綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制。

在新的綜合與分類相結(jié)合稅制下，將工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得等四項(xiàng)勞動(dòng)性所得納入綜合所得征稅范圍，同時(shí)，考慮到勞動(dòng)者不同的家庭特征，設(shè)置了六項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除，使納稅人的稅負(fù)更加公平。本次改革還推動(dòng)了中國(guó)誠(chéng)信系統(tǒng)的建設(shè)，2018年12月發(fā)布的《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法》僅要求納稅人留存各項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除的相關(guān)資料，體現(xiàn)了對(duì)納稅人的充分信任，自然人納稅人將全年納入綜合所得的各項(xiàng)收入?yún)R總向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，帶來(lái)了政府與納稅人關(guān)系的重大變化，有利于增強(qiáng)自然人公民的納稅意識(shí)，提高納稅人參與社會(huì)治理的積極性，促進(jìn)國(guó)家治理現(xiàn)代化的實(shí)現(xiàn)。

保持改革定力 參與國(guó)際稅收合作

武漢大學(xué)法學(xué)院教授 熊偉

通過(guò)對(duì)2018年世界稅收十件大事的學(xué)習(xí)，我談以下四點(diǎn)體會(huì)：

在充滿不確定性的世界環(huán)境中，國(guó)際稅收努力追求確定性。不管是BEPS多邊公約，還是第一屆稅收合作平臺(tái)全球大會(huì)召開(kāi)，都體現(xiàn)了國(guó)際稅收合作取得顯著進(jìn)展。CPTPP正式生效也反映出在更大范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)國(guó)際稅收合作。

中國(guó)政府仍然保持稅收改革的定力。無(wú)論是個(gè)人所得稅法第七次大修、稅收營(yíng)商環(huán)境被世界銀行肯定，還是國(guó)稅地稅征管體制改革，既與世界趨勢(shì)保持一致，但主要是基于中國(guó)自身需要有計(jì)劃、有步驟地開(kāi)展。

面對(duì)新技術(shù)、新經(jīng)濟(jì)，國(guó)際稅收也面臨新挑戰(zhàn)。目前各國(guó)尚未就如何對(duì)數(shù)字經(jīng)濟(jì)征稅達(dá)成共識(shí)，是因?yàn)槲覀儗?duì)其中一些規(guī)律還沒(méi)有把握，未來(lái)有必要繼續(xù)推進(jìn)。

國(guó)際稅收的概念、視野需進(jìn)一步拓展。應(yīng)從所得稅向關(guān)稅、增值稅做一些拓展，比較稅法、外國(guó)稅法也應(yīng)進(jìn)入國(guó)際稅收視野。

中國(guó)深度參與全球稅收治理

中國(guó)社會(huì)科學(xué)院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院研究員 楊志勇

2018年是中國(guó)改革開(kāi)放40年，評(píng)選出的十件大事有不少是和中國(guó)直接相關(guān)的，說(shuō)明中國(guó)國(guó)際地位在不斷提高，中國(guó)和世界的聯(lián)系更加緊密。

中美就經(jīng)貿(mào)問(wèn)題達(dá)成共識(shí)，決定停止升級(jí)關(guān)稅等貿(mào)易限制措施，是有中國(guó)深度參與全球稅收治理的重大成果。在第一屆稅收合作平臺(tái)全球大會(huì)上，國(guó)家稅務(wù)總局局長(zhǎng)王軍出席并作主旨發(fā)言，說(shuō)明了中國(guó)在世界稅收體系中的重要作用。世界銀行公布《2019年?duì)I商環(huán)境報(bào)告》肯定中國(guó)稅收營(yíng)商環(huán)境持續(xù)向好，體現(xiàn)了稅收治理現(xiàn)代化和營(yíng)商環(huán)境之間的關(guān)系。中國(guó)實(shí)施國(guó)稅地稅征管體制改革，讓我們看到了中國(guó)在稅收方面致力于建設(shè)公共服務(wù)型政府。個(gè)人所得稅法第七次大修，使中國(guó)第一次建立起綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制。