法國推數字服務稅 一石激起千層浪

作者：舒暢

法國數字服務稅的正式出臺，正引發一場橫跨大西洋的風波。面對美國的強烈反對，英國躍躍欲試，愛爾蘭隔岸觀火，德國、新西蘭患得患失……各國各懷心思的背后，是不同的處境和利益。

今年7月，法國參議院正式表決通過數字服務稅（以下簡稱數字稅）法案，總統馬克龍已簽署并生效，法國將正式對全球年收入超過7.5億歐元且來源于法國境內收入超過2500萬歐元的數字服務企業按3%的稅率征收數字稅。數字稅的開征將會影響來自美國、中國和歐洲大約30家跨國數字服務企業。值得注意的是，在全球20大互聯網科技公司中美國公司多達12家，數字稅也不出所料引發了美國的強烈不滿。

劍拔弩張：法美爭端日益加劇

法國的數字稅，掀起了橫跨大西洋、集中于法國和美國的一輪新沖突。法國財政部部長布魯諾·勒梅爾稱，法國基于確保數字巨頭企業被公平征稅的原則開征數字稅。長期以來，諸如亞馬遜、谷歌、臉書等科技巨頭在包括法國在內的歐洲地區繳納稅款較少，但獲得利潤巨大。之所以出現這種情況，一方面是因為它們通過互聯網和大數據獲得的收入很難確認；另一方面是因為它們熟練地將利潤人為地轉移到愛爾蘭等低稅收歐洲國家，這對于稅收公平是一種挑戰。

對于法國開征數字稅，特朗普在個人推特上公開提出質疑，稱“美國難道就應該是唯一一個征稅對象？”“偉大的美國科技公司就必須受到這樣的差別對待？”特朗普同時在接受采訪時也公開表示，法國的行為損害了美國科技公司的利益，會對法國實施反擊行動，他聲稱“美國的葡萄酒比法國葡萄酒要好”，暗指將揮舞關稅大棒。

7月初，美國貿易代表辦公室宣布啟動301調查，試圖證明法國開征數字稅是一種不公平的貿易做法，也為華盛頓方面反擊巴黎方面鋪下新路。白宮發言人賈德·迪爾表示，美國對法國的稅收新政感到極度失望，稱這是一項單邊措施，目標是創新的美國科技公司，美國不會坐視不理。在美國國內，數字稅也引起民主黨和共和黨在議會的討論，參議院財務委員會負責人敦促美國財政部部長對法國設立在美國的分公司加稅。

對于美國的諸如向法國葡萄酒征稅的報復言論，法國農業部部長迪迪埃·紀堯姆稱其極其荒謬、極其愚蠢。他說，法國對科技巨頭征稅，是因為他們在雇用法國工人的同時賺取了巨額利潤，他們沒有理由不繳稅，就像法國公司對分公司的所在國同樣負有納稅義務一樣。據統計，在開征數字稅以后法國政府將每年增加4.5億美元~5.5億美元左右的財政收入，可以用來兌現馬克龍為平息“黃背心”抗議活動而許下的福利承諾，緩解迫在眉睫的財政壓力。

投石問路：多國擱置征稅提案

在與美國唇槍舌劍、短兵相接的爭論中，法國一方面據理力爭、表明立場，另一方面也為斡旋留有空間。勒梅爾多次表示，法國和美國是親密的盟友，盟友之間解決分歧的最好辦法是不進入制裁和報復的循環，財長們坐在一起達成協議為上策。

盡管法國經常帶頭呼吁歐洲通過加強自身經濟主權來抵制美國的全球主導地位，但勒梅爾堅稱這不是對美元勢力的反擊，更與歐洲的主權無關。21世紀是數字經濟的時代，公司創造的價值是來源于收集和出售大數據，國際稅制在這個新興領域存有漏洞，法國希望和歐洲其他國家一起解決數字稅收難題，推動經濟合作與發展組織（OECD）以“修訂利潤分配和聯結度規則”為第一支柱的改革，推動全球稅改的車輪。

據了解，雖然法國是第一個執行此類征稅的國家，但英國、西班牙、奧地利和意大利等國家都正在編制本國此類征稅法條，只是法國未能說服其他歐盟國家同步實施。據了解，德國為保護汽車行業免受美國制裁而放緩推動征收數字稅的進程，愛爾蘭因得益于美國科技公司的投資選擇隔岸觀火。英國一直在推動數字稅改革，該稅種有望于2020年開征，但由于“脫歐”事宜懸而未決，尚不清楚英國數字稅政策能否付諸實施。目前，法國成為第一個征收數字稅的探路者，與美國針鋒相對，孤軍奮戰。

在歐洲大陸之外，新西蘭征收數字稅的計劃也遭到部分專家的反對。他們警告稱，此舉很可能會招致報復。新西蘭數字稅工作組成員南丁格爾稱，征收數字稅可能會給新西蘭帶來3000萬美元~8000萬美元的稅款，但這些收入不值得引發特朗普的威脅，因為新西蘭同樣也有向美國大量出口葡萄酒的需求。

拭目以待：G7峰會能否達成共識

在前不久剛結束的七國集團（G7）財長會議上，財長們紛紛表示各國迫切需要應對經濟數字化帶來的稅收挑戰。會議發表的聯合聲明強調了“需要完善現行的國際稅收框架”，并指出了數字化讓現行轉讓定價制度的缺陷愈加明顯。財長們表示，在OECD第一支柱原則下，應該制定新的關聯規則，以解決新的商業模式帶來的問題，包括允許公司在沒有任何實體存在的領土上開展業務的納稅處理，應對高度數字化帶來的稅收風險等問題。七國集團期待在2020年就改革達成全球協議，作為OECD關于BEPS的包容性框架的一部分。

就法國開征數字稅的問題，G7財長會議也給予了高度的關注與重視。勒梅爾表示，主要經濟體的財長們已經基本形成共識：“在沒有實體存在的情況下，特別是在數據服務活動中，應該對獲得的收入征稅?！彼瑫r表示，七國集團未來必須商定稅率，以確保公司繳納公平份額的稅款。德國財政部部長奧拉夫·斯科爾斯表示，他對取得的進展感到滿意，特別是會談中提到了最低稅率，他希望明年能達成全面國際共識。相反，美國財政部部長姆努欽對他們的樂觀結論直接予以反擊，表示談判還有很長的路要走。目前，統一數字稅的諸多征稅技術問題亟須解決。有國家認為，需要對科技公司的“非常規”利潤予以歸屬并征稅。另一種意見認為，沿用現有的利潤核算方法，將該利潤在不同國家間進行重新分配。還有的認為，對某一國家或地區的營銷和分銷行為按照“基準利潤”進行分配。

8月24日~26日，G7峰會將在法國比亞里茨拉開帷幕，主題為“打擊不平等現象”。屆時，特朗普與馬克龍圍繞數字稅的磋商勢必會成為峰會的一個重要議題。對此，法國財長勒梅爾表示，法國歡迎美國能坐下來協商溝通，也歡迎歐盟和OECD一起參與其中，如果能成功地提出國際共識方法，為全球應對數字經濟立下稅收新范本，法國承諾將取消單邊措施，與大家步伐一致。