公司要求提供“安全港”以減輕最低稅的負(fù)擔(dān)

編譯：思邁特財(cái)稅國際稅收服務(wù)團(tuán)隊(duì)

公司和商業(yè)團(tuán)體提出了一系列“安全港”的想法，以使他們更簡單地遵守即將實(shí)施的15%的全球最低稅。

許多想法的核心是允許公司跳過一些詳細(xì)的計(jì)算，否則他們將不得不執(zhí)行確定他們是否必須繳納最低稅。這些國家的稅收制度已經(jīng)足夠嚴(yán)厲，不太可能低于15%的最低稅率，這是2021年全球稅收協(xié)議支柱二的一部分。這些公司和團(tuán)體說，提供這種豁免和捷徑將有助于減輕新稅帶來的合規(guī)負(fù)擔(dān)。

聯(lián)合利華在其評論信中說：“安全港對于管理復(fù)雜性和減少稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人的合規(guī)負(fù)擔(dān)至關(guān)重要”。該公司說，這些規(guī)則“應(yīng)該提供一套廣泛的安全港，并且應(yīng)該盡早明確這些安全港的形式”。

這些建議是在回應(yīng)OECD上個(gè)月的反饋要求的評論信中提出的，OECD正在設(shè)計(jì)一個(gè)實(shí)施框架，以幫助協(xié)調(diào)各國立法中對該措施的采用。該稅將要求跨國企業(yè)在其開展業(yè)務(wù)的每個(gè)轄區(qū)計(jì)算其有效稅率。OECD正在尋求簡化事項(xiàng)的方法。

美國石油協(xié)會（API）建議OECD建立一個(gè) “天使名單”，列出非低稅轄區(qū)。API說，不應(yīng)該要求在天使名單的公司計(jì)算有效稅率，因?yàn)閹缀鯖]有必要這樣做。

使用現(xiàn)有信息

阿斯利康建議使用已經(jīng)存在國別報(bào)告數(shù)據(jù)來幫助簡化問題。阿斯利康說，當(dāng)一個(gè)公司在該數(shù)據(jù)中報(bào)告的有效稅率高于15%時(shí)，不需要進(jìn)一步分析。

聯(lián)合利華說，對于那些有自己的國內(nèi)補(bǔ)足稅的國家，或者那些有足夠高的法定稅率和足夠廣泛的稅基的國家，不應(yīng)該要求計(jì)算有效稅率。

西門子敦促OECD建立安全港，依靠現(xiàn)成的信息，而不是新的復(fù)雜計(jì)算。該公司說應(yīng)該依靠公司用于編制其合并財(cái)務(wù)報(bào)表的參數(shù)。

美國國家對外貿(mào)易委員會（NFTC）說，公司采用系統(tǒng)以適應(yīng)新規(guī)則將是成本昂貴的，并需要時(shí)間。它呼吁支柱二在各國敲定全球協(xié)議的支柱一（重新分配跨國企業(yè)的部分利潤）后的“一段合理時(shí)間”內(nèi)不要實(shí)施。NFTC說，否則，公司將不得不對他們的系統(tǒng)進(jìn)行兩次整改。

評論信還涉及與全球最低稅制實(shí)施相關(guān)的其他問題，例如美國的最低稅制——全球無形低稅所得（GILTI）——將如何融入該體系。

到目前為止，為使GILTI與全球最低稅率更加一致而提出的修改建議在國會陷入僵局。一些人擔(dān)心這種不一致可能會導(dǎo)致雙重征稅，或者其他國家從美國公司那里獲取本應(yīng)歸于美國的稅收。

商業(yè)圓桌會議在其評論信中說，關(guān)于如何處理GILTI的不確定性使公司難以確定全球稅收將如何適用于他們。該組織說，需要更多的清晰度，而且各國在如何應(yīng)用支柱二方面需要保持一致。

OECD將于4月25日舉行一次關(guān)于最低稅率實(shí)施的公眾咨詢會議。