上海稅局發(fā)布做好企業(yè)境外所得稅收抵免事項的4項操作規(guī)程
告知書
1.企業(yè)在計算境外應納稅所得額時，為取得境內外所得而在境內外發(fā)生的共同支出，與取得境外應稅所得有關的、合理的部分，應在境內、境外（分國（地區(qū)）別，下同）應稅所得之間，按照合理比例進行分攤后扣除。
分配比例（方法）確定后，無合理原因不得改變。
2.企業(yè)取得的境外所得根據(jù)來源國稅收法律法規(guī)不判定為所在國應稅所得，而按中國稅收法律法規(guī)規(guī)定屬于應稅所得的，不屬于稅收饒讓抵免范疇，應全額按中國稅收法律法規(guī)規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。
對境外所得采取簡易辦法計算抵免額的，不適用饒讓抵免。
3.企業(yè)從境外取得營業(yè)利潤所得以及符合境外稅額間接抵免條件的股息所得，雖有所得來源國（地區(qū)）政府機關核發(fā)的具有納稅性質的憑證或證明，但因客觀原因無法真實、準確地確認應當繳納并已經(jīng)實際繳納的境外所得稅稅額的，除就該所得直接繳納及間接負擔的稅額在所得來源國（地區(qū)）的實際有效稅率低于我國企業(yè)所得稅法第四條第一款規(guī)定稅率50%以上的外，可按境外應納稅所得額的12.5%作為抵免限額，企業(yè)按該國（地區(qū)）稅務機關或政府機關核發(fā)具有納稅性質憑證或證明的金額，其不超過抵免限額的部分，準予抵免；超過的部分不得抵免。
4.企業(yè)同時有從不同國家取得的各項境外所得，應在企業(yè)所得稅匯算清繳時準確計算境內所得的應納稅所得額和分國（地區(qū)）別的境外所得的應納稅所得額；分國（地區(qū)）別的可抵免境外所得稅稅額；分國（地區(qū)）別的境外所得稅的抵免限額。企業(yè)不能準確計算上述項目實際可抵免分國（地區(qū)）別的境外所得稅稅額的，在相應國家（地區(qū)）繳納的稅收均不得在該企業(yè)當期應納稅額中抵免，也不得結轉以后年度抵免。
5. 企業(yè)留存?zhèn)洳橘Y料保存至上述項目完成所屬年度后的十年（存放在企業(yè)工商登記注冊地）。
主管稅務機關（蓋章）
年 月 日
