越南：投資有機(jī)會 “功課”需做好

來源：中國稅務(wù)報  日期：2022年3月21日

作者：楊原  孫祎婷  尹欣妮

3月4日，越通社發(fā)布了《越南經(jīng)濟(jì)發(fā)展將超出期望》的文章，認(rèn)為在內(nèi)外需求同步復(fù)蘇的基礎(chǔ)上，越南2022年的經(jīng)濟(jì)增長率將達(dá)到7.5%左右，越南人均GDP很有可能突破4000美元。

中國是越南第一大貿(mào)易伙伴和第二大出口市場，越南是中國在東盟的最大貿(mào)易伙伴和全球第六大貿(mào)易伙伴（僅次于美國、日本、韓國、德國、澳大利亞）。2021年中越雙邊貿(mào)易總額突破2000億美元，達(dá)2302億美元，同比增長19.7%。

越南以其優(yōu)越的地理位置、低廉的勞動力、優(yōu)惠的投資政策等，吸引我國越來越多的企業(yè)到越南投資。了解越南稅收制度，對于我國“走出去”企業(yè)防范稅收風(fēng)險、評估投資價值、更好地發(fā)展在越項目有著十分重要的意義。

越南基本稅收制度和優(yōu)惠政策

越南現(xiàn)行的稅制中有企業(yè)所得稅、增值稅、個人所得稅等稅種。

越南企業(yè)所得稅法將按照越南法律、法規(guī)在越南境內(nèi)成立的企業(yè)劃定為居民企業(yè)，居民企業(yè)就其來源于越南境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅，基本稅率為20%。在越南境內(nèi)從事油氣勘測、勘探、開采活動的，稅率從32%到50%不等。

在越南設(shè)立常設(shè)機(jī)構(gòu)的非居民企業(yè)的基本稅率與居民企業(yè)一致。在越南無常設(shè)機(jī)構(gòu)的非居民企業(yè)，就其發(fā)生在越南境內(nèi)的應(yīng)稅收入繳納企業(yè)所得稅，稅率是根據(jù)其銷售商品、提供勞務(wù)的類型來核定的，從0.1%到10%不等。越南還實行外國承包商稅（FCT），也被稱為外國承包商預(yù)扣稅（FCWT），一般是從支付給外國承包商的款項中直接預(yù)扣稅款。

越南企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策包括優(yōu)惠稅率、減免稅、定額減稅及其他優(yōu)惠。企業(yè)在同一納稅所屬期內(nèi)符合多項稅收優(yōu)惠稅率的，可以自行選擇最優(yōu)項。企業(yè)在指定的經(jīng)濟(jì)困難地區(qū)和高新技術(shù)區(qū)實施新投資項目所取得的收入以及在高新技術(shù)領(lǐng)域、環(huán)保領(lǐng)域?qū)嵤┬峦顿Y項目所取得的收入，可在15年內(nèi)享受10%的優(yōu)惠稅率。從事社會化教育培訓(xùn)、文化體育、農(nóng)林種植、社會住房投資項目等行業(yè)取得的收入，享受10%的優(yōu)惠稅率。企業(yè)從事種植業(yè)、畜牧業(yè)和農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)所取得的收入，也可享受15%的優(yōu)惠稅率。在享受優(yōu)惠稅率的同時，企業(yè)還可以疊加享受減免稅政策，比如享受15年10%優(yōu)惠稅率的企業(yè)還同時享受4年內(nèi)免征企業(yè)所得稅，9年內(nèi)減半征收企業(yè)所得稅政策。

越南實行分類與綜合相結(jié)合的個人所得稅制，納稅人分為居民納稅人和非居民納稅人，居民納稅人按其全球收入納稅，其應(yīng)稅所得包括經(jīng)常所得和非經(jīng)常所得，經(jīng)常所得如工資薪金所得、提供勞務(wù)所得等，非經(jīng)常所得如技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得、中獎所得等，與我國的個人所得稅制相似。個人所得稅免征額為每月1100萬越南盾（約合3057元人民幣）。非居民納稅人僅就其來源于越南的所得納稅，其適用稅率如下：工資薪金所得，稅率為20%；提供勞務(wù)所得，稅率為5%；生產(chǎn)、建筑、運(yùn)輸和其他經(jīng)營活動所得，稅率為2%；商品貿(mào)易所得，稅率為1%。

越南增值稅的征稅范圍覆蓋了生產(chǎn)、銷售、服務(wù)全過程，對貨物或服務(wù)從生產(chǎn)、流通到消費過程中所產(chǎn)生的增值額征收增值稅。增值稅稅率分為零稅率、5%、10%（基本稅率），零稅率適用于出口貨物、勞務(wù)，5%的稅率適用于農(nóng)業(yè)、醫(yī)藥、衛(wèi)生教學(xué)、科學(xué)技術(shù)服務(wù)等，10%的稅率適用于石化、電子、化工機(jī)械制造、建筑、運(yùn)輸?shù)取Ｔ侥隙惙▽φ鞫惙秶捎梅戳信e的方式，列舉了土地使用權(quán)流轉(zhuǎn)、人身保健和動物保健服務(wù)、依據(jù)《技術(shù)轉(zhuǎn)讓法》《知識產(chǎn)權(quán)法》開展的技術(shù)轉(zhuǎn)讓和知識產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓等25類不屬于增值稅征稅范圍的商品和服務(wù)，除此之外的項目均屬于增值稅的征稅范圍。

赴越投資發(fā)展前景及注意事項

中越兩國人口眾多，產(chǎn)品各具特色，又都處于經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的階段，雙邊貿(mào)易還有很大提升空間。

越南已探明的石油、天然氣和礦產(chǎn)儲量豐富；河流眾多，海岸線長，水資源豐富，農(nóng)林漁業(yè)是其重點經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)，水稻、咖啡、橡膠等產(chǎn)量可觀。1986年以來，越南政府實行“革新開放”，加大了國際貿(mào)易往來，特別是2006年加入世界貿(mào)易組織后逐步削減關(guān)稅，營商環(huán)境得到較大改善。

越南政府將投資項目分為禁止投資項目、限制投資項目、鼓勵投資項目、特別鼓勵投資項目四大類。根據(jù)越南《投資法》，外國投資者可在該法不禁止的行業(yè)和領(lǐng)域選擇投資領(lǐng)域、投資形式、融資渠道、投資地點和規(guī)模、投資伙伴及投資項目活動期限。我國企業(yè)在越南開展投資、貿(mào)易、承包工程和勞務(wù)合作前，應(yīng)了解越南外商投資準(zhǔn)入門檻，避免選擇政府禁止的行業(yè)和投資項目。

外商投資企業(yè)每年都必須進(jìn)行財務(wù)審計，并向有關(guān)部門遞交資料。越南稅法規(guī)定，外商投資企業(yè)每年都必須經(jīng)注冊的審計機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交經(jīng)審計的財務(wù)報表和申報表，如在之后的例行檢查和清關(guān)檢查中發(fā)現(xiàn)差錯或懷疑有欺詐嫌疑，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)檢查。企業(yè)在每年財政年度結(jié)束后90天內(nèi)，還須向投資許可證簽發(fā)機(jī)構(gòu)、計劃與投資部、財政部和統(tǒng)計署報送財務(wù)報表。

越南減免稅實行“自核自免、年終清算”，規(guī)定享受稅收減免的企業(yè)無需向稅務(wù)部門遞交減免稅報告，企業(yè)只要對照稅法，若符合規(guī)定可減免稅的，自行核算、自行減免，年終稅務(wù)部門在一年一度的稅收清查時，對企業(yè)的減免稅情況一同審核認(rèn)定。如果發(fā)現(xiàn)企業(yè)不符合減免稅規(guī)定，在要求企業(yè)補(bǔ)稅的同時加收滯納金，并處不繳或少繳稅款1倍以上5倍以下的罰款。

根據(jù)中越雙方稅收協(xié)定規(guī)定，自簽訂合同的3個工作日內(nèi)，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)登記所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)寄送減免稅的有關(guān)資料。中國企業(yè)或個人赴越投資要提前了解中越雙方稅收制度差異及中越雙邊稅收協(xié)定，規(guī)避稅收風(fēng)險，享受稅收協(xié)定待遇，避免稅務(wù)糾紛。中國投資者在越南如遇到稅務(wù)糾紛，應(yīng)積極與當(dāng)?shù)卣畽C(jī)關(guān)協(xié)調(diào)解決，也可及時報告國內(nèi)稅務(wù)機(jī)關(guān)，尋求國內(nèi)稅務(wù)機(jī)關(guān)的幫助。