如何才能成為一名優(yōu)秀的國(guó)際稅收實(shí)務(wù)專業(yè)人士
作者:梁紅星
自1978年以來(lái),中國(guó)實(shí)行改革開(kāi)放至今已40余年,中國(guó)現(xiàn)階段的經(jīng)濟(jì)不僅是“引進(jìn)來(lái)”,更多的是“走出去”。越來(lái)越多的有志青年正在規(guī)劃或抉擇自己的職業(yè)發(fā)展道路,國(guó)際稅收實(shí)務(wù)便是一個(gè)非常有前途的選擇。國(guó)際稅收實(shí)務(wù)的門(mén)檻很高嗎?如何才能成為一名優(yōu)秀的國(guó)際稅收實(shí)務(wù)專業(yè)人士?作為一名常年從事國(guó)際稅收實(shí)務(wù)的工作者,筆者會(huì)經(jīng)常聽(tīng)到這些問(wèn)題。為此,筆者根據(jù)自己多年的經(jīng)驗(yàn)和體會(huì),嘗試給與解答,期望能為那些有志從事國(guó)際稅收實(shí)務(wù)工作的青年人提供參考。
國(guó)際稅收,筆者簡(jiǎn)單的理解就是涉及跨境業(yè)務(wù)的稅收,即有“引進(jìn)來(lái)”,也有“走出去”的稅收(in-bound & out bound)。國(guó)際稅收實(shí)務(wù)與中國(guó)稅法、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)或法律等相關(guān)專業(yè)比較而言,因其對(duì)工作者的外語(yǔ)能力、復(fù)合型知識(shí)結(jié)構(gòu)以及實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)要求較高,是一個(gè)門(mén)檻相對(duì)較高的專業(yè)。筆者理解:一名優(yōu)秀的國(guó)際稅收實(shí)務(wù)專業(yè)人士就是能夠勝任國(guó)際稅務(wù)的工作崗位,能夠很好地應(yīng)對(duì)和處理好相關(guān)國(guó)際稅收業(yè)務(wù)和事項(xiàng)。為此,筆者對(duì)構(gòu)成國(guó)際稅收實(shí)務(wù)專業(yè)人士的以下三個(gè)關(guān)鍵要求分別進(jìn)行簡(jiǎn)述:
一、外語(yǔ)能力的要求
對(duì)一名從事國(guó)際稅收實(shí)務(wù)的專業(yè)人士來(lái)說(shuō),外語(yǔ)能力是一項(xiàng)必備技能。對(duì)外工作語(yǔ)言,如英語(yǔ),必須要熟練掌握一般外語(yǔ)(或通用外語(yǔ)),特別是要具備很好的聽(tīng)說(shuō)能力并熟練掌握專業(yè)英語(yǔ)。當(dāng)然,如果能掌握第二種外語(yǔ)(小語(yǔ)種),比如法語(yǔ)、西班牙語(yǔ)、俄語(yǔ),阿拉伯語(yǔ),就會(huì)更加完美。對(duì)于想要從事國(guó)際稅收實(shí)務(wù)工作的有志青年來(lái)說(shuō),若總是依賴和借助第三方專職翻譯(如商務(wù)翻譯人員)應(yīng)對(duì)國(guó)際稅收相關(guān)具體事宜,這將是專業(yè)人員最大的短板和硬傷。尤其是對(duì)“走出去”業(yè)務(wù)來(lái)說(shuō),要想真正理解東道國(guó)相關(guān)稅務(wù)政策,稅收法規(guī)的背景,意圖和含義,就必須查找東道國(guó)稅收政策和法規(guī)的原文并研讀相關(guān)法規(guī)原文釋義和評(píng)析,還需要與東道國(guó)權(quán)威機(jī)構(gòu),專業(yè)人士當(dāng)面溝通,直接了解和求證。若沒(méi)有過(guò)硬的外語(yǔ)能力終究是無(wú)法達(dá)到快速溝通、準(zhǔn)確理解的目的。特別是對(duì)稅收法規(guī)實(shí)際操作細(xì)節(jié)的理解和把握往往是存在誤解和偏差的,有時(shí)甚至?xí)c東道國(guó)稅法立法本意相距甚遠(yuǎn)!熟練掌握外語(yǔ)技能是一個(gè)長(zhǎng)期積累和不斷提高的過(guò)程,不能一蹴而就,需要有信心,耐心和毅力。
目前國(guó)內(nèi)大多數(shù)院校的優(yōu)秀畢業(yè)生都有較好的外語(yǔ)水平,還有一些回國(guó)發(fā)展的留學(xué)生,他們已經(jīng)跨越了一般外語(yǔ)的門(mén)檻。針對(duì)那些有一定英語(yǔ)基礎(chǔ)的青年人,筆者建議:一是要堅(jiān)持不斷的學(xué)習(xí)和持續(xù)提高一般外語(yǔ)能力,既包括強(qiáng)化語(yǔ)言閱讀能力和拓展寫(xiě)作能力,還更要強(qiáng)化提高聽(tīng)說(shuō)能力。很多已經(jīng)從事國(guó)際稅收實(shí)務(wù)的多年的工作者,因其外語(yǔ)聽(tīng)說(shuō)能力沒(méi)有實(shí)質(zhì)性的突破,限制了其在國(guó)際稅收領(lǐng)域的進(jìn)一步發(fā)展,這非常可惜。目前中國(guó)國(guó)內(nèi)有很多很好的語(yǔ)言培訓(xùn)機(jī)構(gòu),可以針對(duì)口語(yǔ)能力的提高,做“一對(duì)一”的外教的口語(yǔ)專項(xiàng)集訓(xùn),若能堅(jiān)持1-2年的不間斷強(qiáng)化練習(xí),一定會(huì)有實(shí)質(zhì)性的提高。另外,學(xué)習(xí)和了解外國(guó)(尤其是歐美)的歷史,宗教和文化等知識(shí),也可以輔助提高外語(yǔ)水平。二是要深入學(xué)習(xí)財(cái)稅專業(yè)英語(yǔ),力爭(zhēng)達(dá)到準(zhǔn)確理解和恰當(dāng)翻譯。在基礎(chǔ)外語(yǔ)較好的前提下,只要參考資料選好,學(xué)習(xí)方法得當(dāng),用心體會(huì),就有可能在較短的時(shí)間(如1-2年內(nèi))將專業(yè)英語(yǔ)有所實(shí)質(zhì)突破和快速提高。學(xué)習(xí)資料可以選擇研讀OECD和UN的稅收協(xié)定范本及釋義英文原文,相關(guān)轉(zhuǎn)讓定價(jià)和BEPS指南英文原文,(也可以參看相關(guān)的中文翻譯)、荷蘭國(guó)際財(cái)稅文獻(xiàn)局(IBFD),威科先行財(cái)稅信息庫(kù)(Wolters Kluwer),律商聯(lián)訊(LexisNexis)等相關(guān)財(cái)稅英文資料(有很多資料都是雙語(yǔ)的),“四大”也經(jīng)常發(fā)布相關(guān)英文各個(gè)稅種手冊(cè)和新稅法解讀等(如安永對(duì)全球企業(yè)所得稅,增值稅,轉(zhuǎn)讓定價(jià)每年都有一本更新的稅收手冊(cè))。OECD 的International Tax Glossary是一個(gè)比較權(quán)威性的財(cái)稅專業(yè)詞典,中國(guó)財(cái)經(jīng)出版社已經(jīng)有中文翻譯,即《國(guó)際稅收辭匯》,可以反復(fù)集中強(qiáng)記,對(duì)照理解。這些都是非常好的專業(yè)英語(yǔ)的學(xué)習(xí)參考資料。另外,力爭(zhēng)機(jī)會(huì)多聽(tīng)取外國(guó)學(xué)者或稅務(wù)專家就國(guó)際稅收專題講座,參加“四大”的英文涉外稅務(wù)研討會(huì),這些都是快速提高專業(yè)英語(yǔ)的很好途徑。
二、復(fù)合型知識(shí)結(jié)構(gòu)的要求
國(guó)際稅收的知識(shí)結(jié)構(gòu)具有層級(jí)性和復(fù)合性的特點(diǎn)。除了中國(guó)稅收和國(guó)際稅收的專業(yè)知識(shí)外,還要求具備財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)及法律知識(shí)。正是這種從中國(guó)稅收拓展到國(guó)際稅收的升級(jí)要求,以及“財(cái)會(huì)+法律”的復(fù)合型知識(shí)的關(guān)聯(lián),使得從事國(guó)際稅收實(shí)務(wù)的專業(yè)人士的知識(shí)結(jié)構(gòu)更加復(fù)雜和全面,也更具有挑戰(zhàn)性。
從建立和完善國(guó)際稅收知識(shí)架構(gòu)的角度來(lái)看,筆者建議;一是可以先從深入學(xué)習(xí)中國(guó)稅制知識(shí)入手。如深入研究企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅,尤其是境外稅收抵免相關(guān)規(guī)定和實(shí)操,還有企業(yè)并購(gòu)重組的相關(guān)稅收知識(shí)。要深入研究與中國(guó)相關(guān)國(guó)家的雙邊稅收協(xié)定,關(guān)注中國(guó)轉(zhuǎn)讓定價(jià),同期資料及反避稅的相關(guān)規(guī)定,這些中國(guó)稅制知識(shí)與境外國(guó)家的相關(guān)稅制和規(guī)定類似,也與國(guó)際稅收知識(shí)直接相關(guān)。在此基礎(chǔ)上,可以同時(shí)研學(xué)與“引進(jìn)來(lái)”相關(guān)的國(guó)際稅收知識(shí),如熟悉非居民企業(yè)稅收業(yè)務(wù)及企業(yè)跨境服務(wù)貿(mào)易稅收,非貿(mào)付匯相關(guān)的預(yù)提所得稅等。進(jìn)而可以拓展了解和學(xué)習(xí)更深入一些的國(guó)際稅收的基本知識(shí),如OECD協(xié)定范本釋義,OECD轉(zhuǎn)讓定價(jià)指南和BEPS成果最終報(bào)告等,要盡量閱讀這些資料的原文,也可以適當(dāng)參考相關(guān)的中文翻譯。二是研讀一些主要國(guó)家稅制,如先學(xué)習(xí)香港稅制和新加坡稅制,因其稅制比較簡(jiǎn)單,透明,容易上手,加之中國(guó)很多“走出去”企業(yè)都利用香港或新加坡作為中間平臺(tái),開(kāi)展境外業(yè)務(wù)(如投資,轉(zhuǎn)口貿(mào)易,資金池和信托等),也比較實(shí)用。隨后再可深入歐盟稅法,歐盟稅法比較經(jīng)典和規(guī)范,若能讀懂,將對(duì)其他國(guó)家有很好的參考性。美國(guó)稅法最難,也最復(fù)雜和特殊,建議只有針對(duì)相關(guān)具體業(yè)務(wù)來(lái)學(xué)習(xí)。三是要關(guān)注和補(bǔ)充學(xué)習(xí)與關(guān)稅和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)相關(guān)知識(shí)。國(guó)際貿(mào)易知識(shí)和海關(guān)關(guān)務(wù)知識(shí)也非常重要,如國(guó)際貿(mào)易術(shù)語(yǔ),貨物進(jìn)出口運(yùn)作、支付結(jié)算,以及自貿(mào)協(xié)定規(guī)定,反補(bǔ)貼,反傾銷(xiāo)等方面的知識(shí)。與國(guó)際貿(mào)易方面相關(guān)的關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)的流轉(zhuǎn)稅(增值稅和消費(fèi)稅)以及出口退稅的知識(shí)和技能本身就是國(guó)際稅收實(shí)務(wù)不可分割的一部分。與個(gè)人所得稅直接相關(guān)的各類社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)或社會(huì)保障稅(如疾病,養(yǎng)老,失業(yè)保險(xiǎn)),還有與相關(guān)國(guó)家的雙邊社會(huì)保障協(xié)定,也是稅法及國(guó)際稅收相關(guān)聯(lián)的知識(shí)。關(guān)稅往往是由國(guó)家海關(guān)官員和企業(yè)的物流部門(mén)所負(fù)責(zé),社保費(fèi)往往是由人事部門(mén)所負(fù)責(zé)的。由于不同部門(mén)或?qū)嵅俚木窒蓿悇?wù)機(jī)關(guān)或企業(yè)財(cái)稅部門(mén)人員往往很少直接接觸和實(shí)操,但對(duì)于一個(gè)完整的國(guó)際稅收知識(shí)體系來(lái)說(shuō),專業(yè)人士應(yīng)當(dāng)了解和掌握關(guān)稅及社保方面的知識(shí)。
對(duì)于入門(mén)者或非稅收專業(yè)的青年人來(lái)說(shuō),有什么途徑,可以盡快學(xué)習(xí)國(guó)際稅收的知識(shí)?筆者建議;一是可以先系統(tǒng)的學(xué)習(xí)稅務(wù)專業(yè)的課程和教材,同時(shí)可以再通過(guò)注冊(cè)稅務(wù)師的考試來(lái)強(qiáng)化和檢驗(yàn)自己已學(xué)過(guò)的稅收知識(shí)。二是要用通過(guò)積累案例學(xué)習(xí),提高國(guó)際稅收的認(rèn)知。如國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)際稅務(wù)司出版了《稅收協(xié)定執(zhí)行案例集》和《非居民企業(yè)稅收管理案例集》,《中國(guó)稅務(wù)報(bào)》國(guó)際版,《國(guó)際稅收》雜志以及《大企業(yè)稅收評(píng)論》電子期刊也經(jīng)常刊登一些國(guó)際稅收案例及分析。這些都是非常好的案例學(xué)習(xí)資料,初學(xué)者要仔細(xì)體會(huì),認(rèn)真思考。若想更進(jìn)一步提高國(guó)際稅收稅務(wù)水平,專業(yè)人士還需要關(guān)注和研究國(guó)外法院的一些經(jīng)典稅收判例,可以研讀“四大”或國(guó)際律所的專業(yè)人士發(fā)表的案例分析外文文章。通過(guò)中國(guó)及國(guó)外的案例,判例的學(xué)習(xí)才能有一個(gè)比較客觀的對(duì)比標(biāo)準(zhǔn)和參照對(duì)象。隨著積累案例越多,國(guó)際稅收實(shí)務(wù)的專業(yè)判斷就越敏銳和準(zhǔn)確,國(guó)際視野也才能更加開(kāi)闊。
從兼顧財(cái)會(huì)和法律知識(shí)的關(guān)聯(lián)角度來(lái)看,目前大部分在中國(guó)從事國(guó)際稅收實(shí)務(wù)的專業(yè)人士都有財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的背景和扎實(shí)的財(cái)會(huì)技能,如財(cái)經(jīng)專業(yè)畢業(yè),擁有注冊(cè)會(huì)計(jì)師證。但很少同時(shí)具備財(cái)會(huì)知識(shí)和法律知識(shí),應(yīng)需盡快補(bǔ)充法律知識(shí),如了解國(guó)際法,公司法,合同法,并購(gòu)法,勞工法等。在國(guó)外,尤其是在發(fā)達(dá)的歐美國(guó)家,絕大部分從事稅收實(shí)務(wù)的專業(yè)人士,他們都是法律背景出身和具有很好的法務(wù)技能,如法律專業(yè)畢業(yè),擁有律師資格證書(shū)。筆者理解;歐美國(guó)家和中國(guó)的稅務(wù)專業(yè)人士這種知識(shí)背景和技能的不同,主要是因?yàn)橹形鞣蕉愂罩卫眢w制和企業(yè)稅務(wù)管理理念的不同。如在歐美國(guó)家,絕大部分稅務(wù)糾紛是通過(guò)訴訟程序解決的,需要大量的稅務(wù)律師出庭辯護(hù)。而在中國(guó)稅務(wù)糾紛大部分是與稅局協(xié)商解決,很少通過(guò)訴訟程序解決,即便有,也是先進(jìn)行行政復(fù)議。因此在中國(guó),稅務(wù)律師亟待發(fā)展。現(xiàn)階段,中國(guó)也有越來(lái)越多的法律專業(yè)及執(zhí)業(yè)律師開(kāi)始專注開(kāi)展稅務(wù)業(yè)務(wù),甚至拓展從事國(guó)際稅收業(yè)務(wù),但是他們也仍需盡快補(bǔ)充財(cái)會(huì)知識(shí),如了解會(huì)計(jì)制度、準(zhǔn)則、賬務(wù)處理及報(bào)表的分析等。從企業(yè)稅務(wù)管理理念來(lái)看,更多的歐美企業(yè)是從公司治理的高度出發(fā),注重稅收遵從的風(fēng)險(xiǎn)防范和稅收籌劃的合法性。而中國(guó)企業(yè)則更傾向于財(cái)會(huì)基層的核算、稅務(wù)申報(bào)和稽查應(yīng)對(duì),還有一些中小型企業(yè)是以激進(jìn)的稅收籌劃為導(dǎo)向。基于此,相比于西方國(guó)家,中國(guó)稅收實(shí)務(wù)專業(yè)人士更多出自于財(cái)會(huì)背景,出自于法律背景的較少。現(xiàn)在中國(guó)越來(lái)越多的大企業(yè)也在向歐美500強(qiáng)企業(yè)學(xué)習(xí),提升企業(yè)的稅收管理理念。因此兼顧財(cái)會(huì)和法律知識(shí)的中國(guó)稅收實(shí)務(wù)專業(yè)人士將是大勢(shì)所趨,也將被越來(lái)越受到重視和重用。財(cái)會(huì)和法律知識(shí)都是對(duì)稅務(wù)知識(shí)的必要關(guān)聯(lián)補(bǔ)充,不可或缺。從盡快補(bǔ)充和掌握所缺財(cái)會(huì)或法律知識(shí)的捷徑來(lái)看,筆者建議;有志青年可以通過(guò)參加注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試(或更難的ACCA)或律師資格考試的學(xué)習(xí)和培訓(xùn),以此來(lái)激勵(lì)和提高自己,盡快有效地補(bǔ)全所缺少的財(cái)會(huì)或法律知識(shí)。若最終能同時(shí)獲取注冊(cè)會(huì)計(jì)師證和律師資格證,這既是對(duì)自己所學(xué)知識(shí)的一個(gè)很好檢驗(yàn),也為將來(lái)從業(yè)提供了一個(gè)資質(zhì)保障前提。另外,目前很多相關(guān)專業(yè)院校,都對(duì)在校教學(xué)形式進(jìn)行改革和完善。一些相關(guān)稅收,財(cái)會(huì),法律專業(yè)的校外優(yōu)秀專業(yè)人士或進(jìn)校作講座,或參加學(xué)生的論文點(diǎn)評(píng),甚至做課外兼職指導(dǎo)老師,他們這些實(shí)務(wù)的,經(jīng)驗(yàn)性的知識(shí)是在校學(xué)生課本知識(shí)之外的最好補(bǔ)充,也非常必要和重要,在校學(xué)生要很好把握和珍惜這種社會(huì)實(shí)戰(zhàn)知識(shí)。當(dāng)然在上述知識(shí)之外,若還能拓展學(xué)習(xí)商務(wù)知識(shí)(如商業(yè)模式),行業(yè)知識(shí)(如工程建筑業(yè),能源,制造業(yè),金融等),項(xiàng)目管理知識(shí)以及企業(yè)電算管理系統(tǒng)(如ERP)等相關(guān)知識(shí),這將為將來(lái)更好地從事國(guó)際稅收實(shí)務(wù)工作奠定更加完美和堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。
三、實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)的要求
筆者從以往多年的國(guó)際稅收實(shí)務(wù)工作中體會(huì)到,僅僅具備扎實(shí)的外語(yǔ)能力,一般性國(guó)際稅收知識(shí)及財(cái)會(huì)和法律知識(shí)還不夠,要想成為一個(gè)優(yōu)秀的國(guó)際稅收實(shí)務(wù)專業(yè)人士,還必須要有一定時(shí)間的國(guó)際稅收工作磨練和技能積累,這是一項(xiàng)非常關(guān)鍵的要求。目前從事國(guó)際稅收實(shí)務(wù)的人士主要有以下三類人群:或在中國(guó)國(guó)家稅務(wù)局的涉外稅務(wù)部門(mén)(如國(guó)際處,對(duì)外分局)工作,或在中國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所、律師事務(wù)所具體參與國(guó)際稅收的項(xiàng)目咨詢服務(wù),或是在中國(guó)“走出去”企業(yè)內(nèi)部,跨國(guó)外企內(nèi)部直接參與跨國(guó)稅務(wù)管理。這三類工作崗位都是非常好的國(guó)際稅收實(shí)務(wù)平臺(tái),在這些工作崗位積累經(jīng)驗(yàn)、歷練技能是走向優(yōu)秀國(guó)際稅收專業(yè)人士的捷徑和通途。但是,僅具備在中國(guó)做國(guó)際稅收實(shí)務(wù)的經(jīng)驗(yàn)還不夠全面和完整,若是有機(jī)會(huì)力爭(zhēng)到國(guó)外工作一段時(shí)間,這才是真正意義上,實(shí)現(xiàn)了國(guó)際稅收實(shí)務(wù)工作經(jīng)驗(yàn)的飛躍。因?yàn)閲?guó)際稅收理論和各國(guó)的稅收實(shí)踐差別很大,各個(gè)國(guó)家的稅制和環(huán)境也都各不相同,各國(guó)的稅法規(guī)定與具體執(zhí)行和操作也有很大差距。另外,各國(guó)稅法經(jīng)常發(fā)生變化,只有時(shí)時(shí)跟進(jìn)了解最新的法規(guī),才能準(zhǔn)確理解和適時(shí)實(shí)操。筆者將這種現(xiàn)實(shí)情況概括為:沒(méi)有通用不變的國(guó)際稅法,只有不同常變的各國(guó)具體稅收實(shí)踐。因此,筆者特別建議;若是有可能,還應(yīng)去國(guó)外某一國(guó)家或一個(gè)片區(qū)進(jìn)行一段實(shí)地工作。如果暫時(shí)沒(méi)有出國(guó)工作的機(jī)會(huì),也盡量在中國(guó)企業(yè)集團(tuán)總部或外企的地區(qū)總部(如亞太區(qū),東亞區(qū))直接參與國(guó)際稅收的實(shí)務(wù)工作,只有這樣才能真實(shí)全面的把握國(guó)際稅收知識(shí),才能真正跨越國(guó)際稅收的門(mén)檻。“四大”或國(guó)際律所一般都有很好的全球成員所的網(wǎng)絡(luò),并且有較為成熟且便利的國(guó)際間合作和交流的機(jī)制,若能在“四大”或國(guó)際律所工作,直接服務(wù)跨境業(yè)務(wù)的客戶,這將是一種很好的國(guó)際稅收工作經(jīng)歷,也專業(yè)成長(zhǎng)的一個(gè)捷徑。或者在中國(guó)國(guó)內(nèi)會(huì)計(jì)、稅務(wù)、法律中介做國(guó)際稅收咨詢服務(wù)工作,有機(jī)會(huì)直接與東道國(guó)合作方溝通和合作,了解東道國(guó)的稅制和實(shí)操,共同服務(wù)國(guó)際客戶和積累國(guó)際稅收案例經(jīng)驗(yàn),這也是不錯(cuò)的一種國(guó)際稅收實(shí)務(wù)經(jīng)歷。
現(xiàn)在中國(guó)有國(guó)際業(yè)務(wù)的企業(yè)對(duì)中介服務(wù)的要求非常苛刻和現(xiàn)實(shí),首先就是看稅收服務(wù)團(tuán)隊(duì)人員是否有國(guó)際稅收的實(shí)操經(jīng)驗(yàn)和過(guò)往案例,即便是名牌大學(xué)財(cái)稅、法律專業(yè)的畢業(yè)生或擁有相關(guān)專業(yè)資質(zhì)證書(shū)的專業(yè)人員,也很少有企業(yè)愿意給這些沒(méi)有經(jīng)驗(yàn)的人士試錯(cuò)和學(xué)習(xí)的機(jī)會(huì)。另外,真正將國(guó)際稅收實(shí)務(wù)做的比較好的機(jī)構(gòu)或平臺(tái)不是很多,這就是所謂的“紅圈”非常小。因此,國(guó)際稅收實(shí)務(wù)經(jīng)歷至關(guān)重要,甚至遠(yuǎn)遠(yuǎn)重于教育和專業(yè)背景。目前中國(guó)國(guó)家稅務(wù)系統(tǒng)也有很多外派官員到歐美國(guó)家學(xué)習(xí)和培訓(xùn)的機(jī)會(huì),甚至外派到國(guó)外擔(dān)任常駐稅務(wù)官,“四大”和國(guó)際律所也有外派人員到歐美國(guó)家進(jìn)行培訓(xùn),甚至常駐工作(如在中國(guó)客戶業(yè)務(wù)組工作-China Desk),這些都是非常好的國(guó)外實(shí)踐鍛煉和經(jīng)驗(yàn)積累的機(jī)會(huì),特別是在歐美地區(qū),大多數(shù)國(guó)家是發(fā)達(dá),成熟的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家,它們的稅制較為規(guī)范,稅法較為復(fù)雜、實(shí)操相對(duì)較難,若有此類工作機(jī)會(huì),則更要格外珍惜和積極把握。
筆者特別鼓勵(lì)有志青年,在中國(guó)國(guó)內(nèi),不要太挑剔工作崗位,只要有從事國(guó)際稅收實(shí)務(wù)的機(jī)會(huì)和平臺(tái),都要努力去爭(zhēng)取,虛心求教,入門(mén)為先。另外,更要積極爭(zhēng)取在“走出去”企業(yè)應(yīng)聘國(guó)外的工作的崗位,不要畏懼眼前困苦,乘著國(guó)家“一帶一路”的大勢(shì),跨出國(guó)門(mén),走進(jìn)亞非拉,先在一些發(fā)展中國(guó)家積累國(guó)外工作經(jīng)歷,而后,再尋找去發(fā)達(dá)國(guó)家工作的機(jī)會(huì)。這種切身的國(guó)外工作經(jīng)歷還可以盡快提升國(guó)際稅收專業(yè)人才的綜合技能和職業(yè)素質(zhì),如與不同文化、不同專業(yè)、不同部門(mén)人員進(jìn)行有效交流溝通和合作,快速學(xué)習(xí)新知識(shí),掌握新技能,適應(yīng)新環(huán)境。在有限的資源和條件下,借用外力,發(fā)揮自己的潛能,求同存異,最終解決難題。這些都是伴隨境外工作實(shí)踐所鍛就和形成的軟實(shí)力和硬功夫。
四、三項(xiàng)要求的關(guān)系及職業(yè)發(fā)展前景
上述三項(xiàng)主要要求的相關(guān)關(guān)系是:外語(yǔ)能力是國(guó)際稅收的必要前提條件,財(cái)會(huì)和法律知識(shí)是稅收專業(yè)的關(guān)聯(lián)充分條件,國(guó)際稅收的工作經(jīng)驗(yàn)是真正跨過(guò)國(guó)際稅收實(shí)務(wù)門(mén)檻的關(guān)鍵要素,若想成為一名優(yōu)秀的國(guó)際稅收實(shí)務(wù)專業(yè)人士,這三項(xiàng)要求必須最終都要具備,缺一不可。外語(yǔ)能力的提高,稅務(wù)專業(yè)知識(shí)的掌握,財(cái)會(huì)和法律知識(shí)的補(bǔ)充都是可以通過(guò)自身主觀努力來(lái)實(shí)現(xiàn)的。國(guó)際稅收的工作機(jī)會(huì)和崗位往往需要等待客觀的機(jī)遇和自身的適時(shí)把握。另外,上述三項(xiàng)知識(shí)和技能是一個(gè)不斷提高和完善的過(guò)程,需要循序漸進(jìn),不可一蹴而就。有志青年需要根據(jù)客觀情況和自身?xiàng)l件,制定一個(gè)分階段學(xué)習(xí)和提高的計(jì)劃,持之以恒,切忌半途而廢。
從目前中國(guó)國(guó)際稅收實(shí)務(wù)的現(xiàn)狀來(lái)看,“引進(jìn)來(lái)”的國(guó)際稅收業(yè)務(wù),或者說(shuō)跨境稅收業(yè)務(wù)和非居民企業(yè)稅收業(yè)務(wù)開(kāi)展的相對(duì)比較成熟,也培養(yǎng)出一大批國(guó)際稅收實(shí)務(wù)專業(yè)人士。但是隨著我國(guó)“一帶一路”倡議的推進(jìn)和展開(kāi),越來(lái)越多的中國(guó)企業(yè)“走出去”。跨境業(yè)務(wù)和境外業(yè)務(wù)(Out-bound)的國(guó)際稅收需求日益強(qiáng)烈,這種真正“引進(jìn)來(lái)且走出去”的國(guó)際稅收實(shí)務(wù)的專業(yè)人才更是非常的稀缺,雖然入門(mén)難,成長(zhǎng)慢,但其含金量也相對(duì)較高,競(jìng)爭(zhēng)并不充分,一旦入門(mén)上崗,很難被他人替代,職業(yè)發(fā)展前景無(wú)量!筆者強(qiáng)烈鼓勵(lì)有志從事國(guó)際稅收實(shí)務(wù)的青年人,要有針對(duì)性地盡快補(bǔ)足上述三項(xiàng)要求的短板,鍛煉和提升自己,跨越門(mén)檻,盡早使自己成為一名優(yōu)秀的國(guó)際稅收實(shí)務(wù)專業(yè)人士。
作者系“一帶一路”國(guó)際稅資深實(shí)務(wù)專家。