青海省稅務局提醒企業在5月31日前進行2019年度關聯申報并在6月30日之前準備好同期資料本地文檔和特殊事項文檔
國家稅務總局青海省稅務局關于企業關聯申報和同期資料準備的溫馨提示
尊敬的納稅人：
為了做好2019年度企業關聯業務往來申報和同期資料準備工作，根據《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施細則、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施條例、《國家稅務總局關于完善關聯申報和同期資料管理有關事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第42號，以下簡稱42號公告）的有關規定，現將有關事項提示如下：
一、關聯申報主體
實行查賬征收的居民企業和在中國境內設立機構、場所并據實申報繳納企業所得稅的非居民企業，符合以下兩種情形之一的，應當進行關聯申報：
（一）年度內與其關聯方發生業務往來的；
（二）年度內未與其關聯方發生業務往來，但符合42號公告第五條規定需要報送國別報告的。
企業年度內未與其關聯方發生業務往來，且不符合國別報告報送條件的，可以不進行關聯申報。
二、申報期限
企業應在2020年5月31日前，就2019年度的關聯業務往來進行關聯申報，向主管稅務機關報送《中華人民共和國企業年度關聯業務往來報告表(2016年版)》。
企業在規定期限內報送年度關聯業務往來報告表確有困難，需要延期的，應當按照稅收征管法及其實施細則有關規定辦理。
三、申報方式
可采取上門申報、網上申報等方式，建議納稅人選擇網上申報。
四、注意事項
（一）《中華人民共和國企業年度關聯業務往來報告表(2016年版)》全套表共22張，不屬于關聯申報主體的企業無需填報。
（二）企業在申報《企業所得稅年度納稅申報表》后才能進行關聯申報。
（三）符合42號公告第五條規定的居民企業，應當在報送年度關聯業務往來報告表時，填報國別報告。企業年度內未與其關聯方發生業務往來，但需要報送國別報告的，只填報《報告企業信息表》和國別報告的6張表。
（四）根據42號公告需要準備同期資料（主體文檔、本地文檔和特殊事項文檔）的企業，應在《報告企業信息表》124欄“本年度準備同期資料”進行相應勾選。不需要準備同期資料的企業，則在相應欄目勾選“無”。企業僅與境內關聯方發生關聯交易的，可以不準備主體文檔、本地文檔和特殊事項文檔。
五、稅務風險提醒
（一）納稅人未按照規定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》（中華人民共和國主席令第49號）第六十二條規定，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節嚴重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。
（二）企業不提供與其關聯方之間業務往來資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實反映其關聯業務往來情況的，根據《中華人民共和國企業所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號）第四十四條規定，稅務機關有權依法核定其應納稅所得額。
附件：關聯申報和同期資料準備問題解答
國家稅務總局青海省稅務局
2020年5月20日
附件：關聯申報和同期資料準備問題解答
一、哪些企業應進行關聯申報？
實行查賬征收的居民企業，以及在中國境內設立機構、場所并據實申報繳納企業所得稅的非居民企業，符合以下兩種情形之一的，應當進行關聯申報：
1.年度內與其關聯方發生業務往來的；
2.年度內未與其關聯方發生業務往來，但符合42號公告第五條規定需要報送國別報告的。
企業年度內未與其關聯方發生業務往來，且不符合國別報告報送條件的，可以不進行關聯申報。
二、什么是關聯關系？
42號公告所規定的關聯關系，可以分為以下七類：股權關系、資金借貸關系、特許權關系、購銷和勞務關系、任命或委派關系、親屬關系、實質關系。42號公告規定：“二、企業與其他企業、組織或者個人具有下列關系之一的，構成本公告所稱關聯關系：
（一）一方直接或者間接持有另一方的股份總和達到25%以上；雙方直接或者間接同為第三方所持有的股份達到25%以上。
如果一方通過中間方對另一方間接持有股份，只要其對中間方持股比例達到25%以上，則其對另一方的持股比例按照中間方對另一方的持股比例計算。
兩個以上具有夫妻、直系血親、兄弟姐妹以及其他撫養、贍養關系的自然人共同持股同一企業，在判定關聯關系時持股比例合并計算。
（二）雙方存在持股關系或者同為第三方持股，雖持股比例未達到本條第（一）項規定，但雙方之間借貸資金總額占任一方實收資本比例達到50%以上，或者一方全部借貸資金總額的10%以上由另一方擔保（與獨立金融機構之間的借貸或者擔保除外）。
借貸資金總額占實收資本比例=年度加權平均借貸資金/年度加權平均實收資本，其中：
年度加權平均借貸資金= i筆借入或者貸出資金賬面金額×i筆借入或者貸出資金年度實際占用天數/365
年度加權平均實收資本= i筆實收資本賬面金額×i筆實收資本年度實際占用天數/365
（三）雙方存在持股關系或者同為第三方持股，雖持股比例未達到本條第（一）項規定，但一方的生產經營活動必須由另一方提供專利權、非專利技術、商標權、著作權等特許權才能正常進行。
（四）雙方存在持股關系或者同為第三方持股，雖持股比例未達到本條第（一）項規定，但一方的購買、銷售、接受勞務、提供勞務等經營活動由另一方控制。
上述控制是指一方有權決定另一方的財務和經營政策，并能據以從另一方的經營活動中獲取利益。
（五）一方半數以上董事或者半數以上高級管理人員（包括上市公司董事會秘書、經理、副經理、財務負責人和公司章程規定的其他人員）由另一方任命或者委派，或者同時擔任另一方的董事或者高級管理人員；或者雙方各自半數以上董事或者半數以上高級管理人員同為第三方任命或者委派。
（六）具有夫妻、直系血親、兄弟姐妹以及其他撫養、贍養關系的兩個自然人分別與雙方具有本條第（一）至（五）項關系之一。
（七）雙方在實質上具有其他共同利益。
除本條第（二）項規定外，上述關聯關系年度內發生變化的，關聯關系按照實際存續期間認定。
三、僅因國家持股或者由國有資產管理部門委派董事、高級管理人員而存在本公告第二條第（一）至（五）項關系的，不構成本公告所稱關聯關系。”
三、關聯交易有哪些類型？
關聯交易類型包括：有形資產使用權或者所有權的轉讓、金融資產的轉讓、無形資產使用權或者所有權的轉讓、資金融通、勞務交易。42號公告規定：“四、關聯交易主要包括：
（一）有形資產使用權或者所有權的轉讓。有形資產包括商品、產品、房屋建筑物、交通工具、機器設備、工具器具等。
（二）金融資產的轉讓。金融資產包括應收賬款、應收票據、其他應收款項、股權投資、債權投資和衍生金融工具形成的資產等。
（三）無形資產使用權或者所有權的轉讓。無形資產包括專利權、非專利技術、商業秘密、商標權、品牌、客戶名單、銷售渠道、特許經營權、政府許可、著作權等。
（四）資金融通。資金包括各類長短期借貸資金（含集團資金池）、擔保費、各類應計息預付款和延期收付款等。
（五）勞務交易。勞務包括市場調查、營銷策劃、代理、設計、咨詢、行政管理、技術服務、合約研發、維修、法律服務、財務管理、審計、招聘、培訓、集中采購等。”
四、關聯申報內容有哪些？
關聯申報表包括22張附表，分為三部分：
1.基礎信息：包括《報告企業信息表》、《中華人民共和國企業年度關聯業務往來匯總表》、《關聯關系表》，共3張表。需要進行關聯申報的企業，這3張表格屬于必填內容。
2.關聯交易信息：包括《有形資產所有權交易表》、《無形資產所有權交易表》、《有形資產使用權交易表》、《無形資產使用權交易表》《金融資產交易表》、《融通資金表》、《關聯勞務表》、《權益性投資表》《成本分攤協議表》、《對外支付款項情況表》、《境外關聯方信息表》、《年度關聯交易財務狀況分析表（報告企業個別報表信息）》，以及《年度關聯交易財務狀況分析表（報告企業合并報表信息）》，共13張表；
3.國別報告表：包括《國別報告－所得、稅收和業務活動國別分布表》、《國別報告－所得、稅收和業務活動國別分布表（英文）》、《國別報告－跨國企業集團成員實體名單》、《國別報告－跨國企業集團成員實體名單（英文）》、《國別報告－附加說明表》、《國別報告－附加說明表（英文）》，共6張表。
五、哪些企業需要填報國別報告？
國別報告屬于《中華人民共和國企業年度關聯業務往來報告表(2016年版)》的一部分，具體包括G114010-G114031等六份表單，主要用于披露企業最終控股企業所屬的跨國企業集團所有成員實體的全球所得、稅收和業務活動的國別分布情況。
存在下列情形之一的居民企業，應當在報送年度關聯業務往來報告表時，填報國別報告：
1.該居民企業為跨國企業集團的最終控股企業，且其上一會計年度合并財務報表中的各類收入金額合計超過55億元。例如，集團合并報表2018年度的各類收入金額總計超過55億元，則2020年申報2019年度關聯業務往來時需要報送國別報告。
最終控股企業是指能夠合并其所屬跨國企業集團所有成員實體財務報表的，且不能被其他企業納入合并財務報表的企業。
2.該居民企業被跨國企業集團指定為國別報告的報送企業。
六、關聯申報時間是怎樣的？
企業需在2020年5月31日前，就2019年度的關聯業務往來進行關聯申報，向主管稅務機關報送《中華人民共和國企業年度關聯業務往來報告表(2016年版)》。
納稅人在規定期限內報送年度關聯業務往來報告表確有困難，需要延期的，應當在規定的期限內向稅務機關提出書面延期申請，經稅務機關核準，在核準的期限內辦理延期申報。
七、哪些企業應準備同期資料？
根據42號公告，同期資料分為三種文檔，分別是主體文檔、本地文檔和特殊事項文檔。每種文檔分別設定準備條件，企業結合自身情況，只要滿足其中一種文檔的準備條件就要準備相應的同期資料文檔，企業可能需準備同一年度的多種文檔。
企業僅與境內關聯方發生關聯交易的，可以不準備主體文檔、本地文檔和特殊事項文檔。
八、哪些企業應準備主體文檔？
符合下列條件之一的企業，應當準備主體文檔：
1.年度發生跨境關聯交易，且合并該企業財務報表的最終控股企業所屬企業集團已準備主體文檔。
2.年度關聯交易總額超過10億元。
九、哪些企業應準備本地文檔？
年度關聯交易金額符合下列條件之一的企業，應當準備本地文檔:
1.有形資產所有權轉讓金額（來料加工業務按照年度進出口報關價格計算）超過2億元。
2.金融資產轉讓金額超過1億元。
3.無形資產所有權轉讓金額超過1億元。
4.其他關聯交易金額合計超過4000萬元。
另外，根據《特別納稅調查調整及相互協商程序管理辦法》（國家稅務總局公告2017年第6號）第二十八條的規定，企業為境外關聯方從事來料加工或者進料加工等單一生產業務，或者從事分銷、合約研發業務，如出現虧損，無論是否達到42號公告中的同期資料準備標準，均應當就虧損年度準備同期資料本地文檔。
十、哪些企業應準備特殊事項文檔？
特殊事項文檔包括成本分攤協議特殊事項文檔和資本弱化特殊事項文檔。企業簽訂或者執行成本分攤協議的，應當準備成本分攤協議特殊事項文檔。企業關聯債資比例超過標準比例需要說明符合獨立交易原則的，應當準備資本弱化特殊事項文檔。
十一、同期資料的準備和提供時限是怎樣的？
同期資料主體文檔應當在企業集團最終控股企業會計年度終了之日起12個月內準備完畢；本地文檔和特殊事項文檔應當在關聯交易發生年度次年6月30日之前準備完畢。
同期資料應當自稅務機關要求之日起30日內提供。企業因不可抗力無法按期提供同期資料的，應當在不可抗力消除后30日內提供同期資料。
核稿：李錦川
編輯：小林
