截至目前，已經(jīng)有15個(gè)省市稅務(wù)機(jī)關(guān)提醒納稅人按規(guī)定報(bào)送2021年度關(guān)聯(lián)申報(bào)表并做好同期資料準(zhǔn)備

關(guān)聯(lián)申報(bào)和同期資料管理是稅務(wù)機(jī)關(guān)反避稅的兩項(xiàng)基礎(chǔ)工作，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)做好該兩項(xiàng)基礎(chǔ)工作相當(dāng)重視，每年匯算清繳之前，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)都會(huì)通過官網(wǎng)、官方微信或手機(jī)短信等方式提醒納稅人按時(shí)報(bào)送上一年度關(guān)聯(lián)申報(bào)表并準(zhǔn)備好同期資料準(zhǔn)備。今年也不例外！繼2月21日山西省稅務(wù)局在全國率先提醒納稅人按規(guī)定報(bào)送2021年度關(guān)聯(lián)申報(bào)表并做好同期資料準(zhǔn)備之后，截至目前，成都市、德陽市、海南省、海南省三亞市、北京市朝陽區(qū)、茂名市、岳陽市、保定市、東莞市、吉林省、青島市、清遠(yuǎn)市、貴州省及重慶市等多地相繼發(fā)布溫馨提示，提醒納稅人按規(guī)定報(bào)送2021年度關(guān)聯(lián)申報(bào)表并做好同期資料準(zhǔn)備。為方便大家查閱，Tpguider特小結(jié)如下表所示，該表將持續(xù)更新。

另外，為提高2021年度關(guān)聯(lián)申報(bào)和同期資料的質(zhì)效，青海省、上海市、四川巴州、天津市東疆區(qū)、甘肅省、岳陽市、內(nèi)蒙古自治區(qū)、廣東省、青島市和大連等地稅務(wù)機(jī)關(guān)采取多種形式，解答納稅人關(guān)心的關(guān)聯(lián)申報(bào)和同期資料準(zhǔn)備有關(guān)熱點(diǎn)問題。

需要特別提醒大家的是：

針對(duì)關(guān)聯(lián)申報(bào)，企業(yè)要關(guān)注國家稅務(wù)總局2021年10月12日發(fā)布的69號(hào)文（《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步深化稅務(wù)領(lǐng)域“放管服”改革 培育和激發(fā)市場主體活力若干措施的通知》（稅總征科發(fā)[2021]69號(hào)）“嚴(yán)格執(zhí)行關(guān)聯(lián)申報(bào)要求”的最新規(guī)定，即對(duì)“企業(yè)與其他企業(yè)、組織或者個(gè)人之間，一方通過合同或其他形式能夠控制另一方的相關(guān)活動(dòng)并因此享有回報(bào)的，雙方構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系，應(yīng)當(dāng)就其與關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)。”（詳見《嚴(yán)格執(zhí)行關(guān)聯(lián)申報(bào)要求，稅務(wù)總局對(duì)關(guān)聯(lián)關(guān)系判定兜底條款進(jìn)行明確》一文）在69號(hào)文“嚴(yán)格執(zhí)行關(guān)聯(lián)申報(bào)要求”背景下，企業(yè)應(yīng)準(zhǔn)確理解關(guān)聯(lián)申報(bào)有關(guān)政策法規(guī)及每張表的填報(bào)說明，不要出現(xiàn)漏報(bào)和錯(cuò)報(bào)，從而給企業(yè)帶來不必要的關(guān)聯(lián)交易稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

針對(duì)同期資料，企業(yè)要關(guān)注同期資料的類型、準(zhǔn)備門檻、報(bào)送時(shí)間以及未按規(guī)定做好同期資料準(zhǔn)備的法律風(fēng)險(xiǎn)。

根據(jù)42號(hào)公告規(guī)定，同期資料包括主體文檔、本地文檔和特殊事項(xiàng)文檔。需要準(zhǔn)備主體文檔的情形包括：年度發(fā)生跨境關(guān)聯(lián)交易，且合并該企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的最終控股企業(yè)所屬企業(yè)集團(tuán)已準(zhǔn)備主體文檔；或者年度關(guān)聯(lián)交易總額超過10億元。

需要準(zhǔn)備本地文檔的情形如下：

特別提醒：

1、企業(yè)執(zhí)行預(yù)約定價(jià)安排的，可以不準(zhǔn)備預(yù)約定價(jià)安排涉及關(guān)聯(lián)交易的本地文檔和特殊事項(xiàng)文檔，且關(guān)聯(lián)交易金額不計(jì)入以上應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備本地文檔的關(guān)聯(lián)交易金額范圍。

2、企業(yè)僅與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易的，可以不準(zhǔn)備主體文檔、本地文檔和特殊事項(xiàng)文檔。

3、例外情形：國家稅務(wù)總局公告2017年第6號(hào):年度虧損且承擔(dān)單一功能風(fēng)險(xiǎn)的存在關(guān)聯(lián)交易的企業(yè)不受以上門檻的限制，均應(yīng)當(dāng)就虧損年度準(zhǔn)備同期資料本地文檔。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)審核上述企業(yè)的本地文檔，加強(qiáng)監(jiān)控管理。

需要準(zhǔn)備特殊事項(xiàng)文檔的情形包括：

1、企業(yè)簽訂或者執(zhí)行成本分?jǐn)倕f(xié)議的，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備成本分?jǐn)倕f(xié)議特殊事項(xiàng)文檔。

2、企業(yè)關(guān)聯(lián)債資比例超過標(biāo)準(zhǔn)比例需要說明符合獨(dú)立交易原則的，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備資本弱化特殊事項(xiàng)文檔。

同時(shí)42號(hào)公告明確，主體文檔應(yīng)當(dāng)在企業(yè)集團(tuán)最終控股企業(yè)會(huì)計(jì)年度終了之日起12個(gè)月內(nèi)準(zhǔn)備完畢；本地文檔和特殊事項(xiàng)文檔應(yīng)當(dāng)在關(guān)聯(lián)交易發(fā)生年度次年6月30日之前準(zhǔn)備完畢；同期資料應(yīng)當(dāng)自稅務(wù)機(jī)關(guān)要求之日起30日內(nèi)提供；同期資料應(yīng)當(dāng)自稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的準(zhǔn)備完畢之日起保存10年。具體匯總整理如下表：

未按規(guī)定進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)和準(zhǔn)備同期資料的法律責(zé)任包括：

（一）納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，根據(jù)《稅收征管法》第六十條和六十二條規(guī)定，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。

（二）企業(yè)不提供與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實(shí)反映其關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來情況的，依照《稅收征管法》第七十條、《稅收征管法實(shí)施細(xì)則》第九十六條，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可處以一萬元以下罰款，情節(jié)嚴(yán)重的，處一萬元以上五萬元以下的罰款。依照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號(hào)）第四十四條規(guī)定，以及《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第一百一十五條的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)依法核定其應(yīng)納稅所得額。

（三）依據(jù)《特別納稅調(diào)查調(diào)整及相互協(xié)商程序管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2017年第6號(hào)發(fā)布）第四條，作為實(shí)施特別納稅調(diào)查的重點(diǎn)關(guān)注對(duì)象，根據(jù)第四十四條對(duì)補(bǔ)征稅款加收利息將加5個(gè)百分點(diǎn)計(jì)算。

（四）未按規(guī)定進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)的企業(yè)，將會(huì)被稅務(wù)機(jī)關(guān)作為轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查的重點(diǎn)選擇對(duì)象。

（五）企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方簽署成本分?jǐn)倕f(xié)議，未按規(guī)定備案或準(zhǔn)備、保存和提供有關(guān)成本分?jǐn)倕f(xié)議同期資料的，其自行分?jǐn)偟某杀静坏枚惽翱鄢?/span>

（六）企業(yè)未按規(guī)定準(zhǔn)備、保存和提供同期資料證明關(guān)聯(lián)債權(quán)投資金額、利率、期限、融資條件以及債資比例等符合獨(dú)立交易原則的，其超過標(biāo)準(zhǔn)比例的關(guān)聯(lián)方利息支出，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

（七）根據(jù)國家稅務(wù)總局2016年第64號(hào)公告規(guī)定：未按照有關(guān)規(guī)定填報(bào)年度關(guān)聯(lián)申報(bào)表的企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以拒絕企業(yè)提交預(yù)約定價(jià)安排談簽意向。