貴州省稅務(wù)局要求達(dá)到準(zhǔn)備門檻的企業(yè)在6月30日前準(zhǔn)備完畢2019年度同期資料本地文檔和特殊事項(xiàng)文檔

國家稅務(wù)總局貴州省稅務(wù)局關(guān)于2019年度關(guān)聯(lián)申報(bào)和同期資料準(zhǔn)備的溫馨提示

尊敬的納稅人：

為做好2019年度關(guān)聯(lián)申報(bào)和同期資料管理相關(guān)工作，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱稅收征管法）及其實(shí)施細(xì)則、《國家稅務(wù)總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報(bào)和同期資料管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第42號(hào)，以下簡稱“42號(hào)公告”）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確（中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表(2016年版)）填報(bào)口徑的》（國家稅務(wù)總局公告2017年第26號(hào)）有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)提示如下：

一、關(guān)聯(lián)申報(bào)

（一）關(guān)聯(lián)申報(bào)主體

實(shí)行查賬征收的居民企業(yè)和在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所并據(jù)實(shí)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)，符合以下兩種情形之一的，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)：

1．年度內(nèi)與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來的；

2. 年度內(nèi)未與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來，但符合42號(hào)公告第五條規(guī)定需要報(bào)送國別報(bào)告的。

企業(yè)年度內(nèi)未與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來，且不符合國別報(bào)告報(bào)送條件的，可以不進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)。

（二）關(guān)聯(lián)申報(bào)期限

企業(yè)需在2020年5月31日前，報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)時(shí)就2019年度的關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表(2016年版)》。

（三）關(guān)聯(lián)申報(bào)內(nèi)容

《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表(2016年版)》包括22張附表，分為三部分：

1.基礎(chǔ)信息：包括《報(bào)告企業(yè)信息表》《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來匯總表》以及《關(guān)聯(lián)關(guān)系表》，共3張表；

2.關(guān)聯(lián)交易信息：包括《有形資產(chǎn)所有權(quán)交易表》《無形資產(chǎn)所有權(quán)交易表》《有形資產(chǎn)使用權(quán)交易表》《無形資產(chǎn)使用權(quán)交易表》《金融資產(chǎn)交易表》《融通資金表》《關(guān)聯(lián)勞務(wù)表》《權(quán)益性投資表》《成本分?jǐn)倕f(xié)議表》《對(duì)外支付款項(xiàng)情況表》《境外關(guān)聯(lián)方信息表》《年度關(guān)聯(lián)交易財(cái)務(wù)狀況分析表（報(bào)告企業(yè)個(gè)別報(bào)表信息）》以及《年度關(guān)聯(lián)交易財(cái)務(wù)狀況分析表（報(bào)告企業(yè)合并報(bào)表信息）》，共13張表；

3.國別報(bào)告表：包括《國別報(bào)告－所得、稅收和業(yè)務(wù)活動(dòng)國別分布表》《國別報(bào)告－所得、稅收和業(yè)務(wù)活動(dòng)國別分布表（英文）》《國別報(bào)告－跨國企業(yè)集團(tuán)成員實(shí)體名單》《國別報(bào)告－跨國企業(yè)集團(tuán)成員實(shí)體名單（英文）》《國別報(bào)告－附加說明表》以及《國別報(bào)告－附加說明表（英文）》，共6張表。

（四）關(guān)聯(lián)申報(bào)方式

關(guān)聯(lián)申報(bào)方式，包括網(wǎng)上申報(bào)、上門申報(bào)等兩種方式。為減少辦稅服務(wù)廳人員聚集，降低疫情傳播風(fēng)險(xiǎn)，更好地保障納稅人生命安全和身體健康，本著“涉稅事、網(wǎng)上辦，非必須、不進(jìn)廳”的原則，建議選擇國家稅務(wù)總局貴州省電子稅務(wù)局的“非接觸式”網(wǎng)上申報(bào)途徑。

（五）關(guān)聯(lián)申報(bào)延期的規(guī)定

企業(yè)在規(guī)定期限內(nèi)報(bào)送年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表確有困難，需要延期的，應(yīng)當(dāng)按照稅收征管法第二十七條及其實(shí)施細(xì)則第三十七條的有關(guān)規(guī)定辦理。

注：《中華人民共和國稅收征收管理法》第二十七條：納稅人、扣繳義務(wù)人不能按期辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，可以延期申報(bào)。

《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第三十七條：納稅人、扣繳義務(wù)人按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表確有困難，需要延期的，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面延期申請(qǐng)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，在核準(zhǔn)的期限內(nèi)辦理。

二、國別報(bào)告

（一）國別報(bào)告報(bào)送主體

存在下列情形之一的居民企業(yè)，應(yīng)當(dāng)在報(bào)送年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表時(shí)，填報(bào)國別報(bào)告：

1.該居民企業(yè)為跨國企業(yè)集團(tuán)的最終控股企業(yè)，且其上一會(huì)計(jì)年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的各類收入金額合計(jì)超過55億元。最終控股企業(yè)是指能夠合并其所屬跨國企業(yè)集團(tuán)所有成員實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表的，且不能被其他企業(yè)納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表的企業(yè)。成員實(shí)體應(yīng)當(dāng)包括：⑴實(shí)際已被納入跨國企業(yè)集團(tuán)合并財(cái)務(wù)報(bào)表的任一實(shí)體；⑵跨國企業(yè)集團(tuán)持有該實(shí)體股權(quán)且按公開證券市場(chǎng)交易要求應(yīng)被納入但實(shí)際未被納入跨國企業(yè)集團(tuán)合并財(cái)務(wù)報(bào)表的任一實(shí)體；⑶僅由于業(yè)務(wù)規(guī)模或者重要性程度而未被納入跨國企業(yè)集團(tuán)合并財(cái)務(wù)報(bào)表的任一實(shí)體；⑷獨(dú)立核算并編制財(cái)務(wù)報(bào)表的常設(shè)機(jī)構(gòu)。

2.該居民企業(yè)被跨國企業(yè)集團(tuán)指定為國別報(bào)告的報(bào)送企業(yè)。

（二）國別報(bào)告填報(bào)原則

跨國企業(yè)集團(tuán)應(yīng)當(dāng)按照各成員實(shí)體所在國的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則填報(bào)國別報(bào)告相關(guān)表單。

注：《國別報(bào)告-所得、稅收和業(yè)務(wù)活動(dòng)國別分布表》（中英文表）第3列“收入-關(guān)聯(lián)方”，填報(bào)跨國企業(yè)集團(tuán)在第1列填報(bào)的國家（地區(qū)）每個(gè)成員實(shí)體與該跨國企業(yè)集團(tuán)在《國別報(bào)告-跨國企業(yè)集團(tuán)成員實(shí)體名單》（中英文表）中填報(bào)的其他成員實(shí)體發(fā)生交易取得的收入，并按第1列填報(bào)的國家（地區(qū)）匯總之和。

（三）國別報(bào)告填寫語言

國別報(bào)告應(yīng)當(dāng)以中英文雙語填寫，即《國別報(bào)告－所得、稅收和業(yè)務(wù)活動(dòng)國別分布表》等三張中文表應(yīng)當(dāng)使用中文填寫；《國別報(bào)告－所得、稅收和業(yè)務(wù)活動(dòng)國別分布表（英文）》等三張表應(yīng)當(dāng)使用英文填寫。如果部分實(shí)體既無中文名稱，也無英文名稱，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自行進(jìn)行翻譯，并在《國別報(bào)告－附加說明表》中進(jìn)行說明。

（四）國別報(bào)告豁免規(guī)定

最終控股企業(yè)為中國居民企業(yè)的跨國企業(yè)集團(tuán)，其信息涉及國家安全的，可以按照國家有關(guān)規(guī)定，豁免填報(bào)部分或者全部國別報(bào)告。

企業(yè)信息涉及國家安全，申請(qǐng)豁免填報(bào)部分或者全部國別報(bào)告的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供相關(guān)證明材料。

三、同期資料

（一）同期資料類型

同期資料分為三種文檔，分別是主體文檔、本地文檔和特殊事項(xiàng)文檔。每種文檔分別設(shè)定準(zhǔn)備條件,企業(yè)結(jié)合自身情況，只要滿足其中一種文檔的準(zhǔn)備條件就要準(zhǔn)備該種同期資料, 存在企業(yè)需要準(zhǔn)備多種文檔的可能性。

（二）同期資料準(zhǔn)備主體

1.符合下列條件之一的企業(yè)，應(yīng)準(zhǔn)備主體文檔:（1）年度發(fā)生跨境關(guān)聯(lián)交易，且合并該企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的最終控股企業(yè)所屬企業(yè)集團(tuán)已準(zhǔn)備主體文檔；（2）年度關(guān)聯(lián)交易總額超過10億元。

2.年度關(guān)聯(lián)交易金額符合下列條件之一的企業(yè)，應(yīng)準(zhǔn)備本地文檔:（1）有形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額（來料加工業(yè)務(wù)按照年度進(jìn)出口報(bào)關(guān)價(jià)格計(jì)算）超過2億元；（2）金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓金額超過1億元；（3）無形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額超過1億元；（4）其他關(guān)聯(lián)交易金額合計(jì)超過4000萬元。

3.特殊事項(xiàng)文檔包括成本分?jǐn)倕f(xié)議特殊事項(xiàng)文檔和資本弱化特殊事項(xiàng)文檔。符合下列條件之一的企業(yè)，應(yīng)準(zhǔn)備相應(yīng)特殊事項(xiàng)文檔:（1）簽訂或者執(zhí)行成本分?jǐn)倕f(xié)議的，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備成本分?jǐn)倕f(xié)議特殊事項(xiàng)文檔；（2）關(guān)聯(lián)債資比例超過標(biāo)準(zhǔn)比例需要說明符合獨(dú)立交易原則的，應(yīng)準(zhǔn)備資本弱化特殊事項(xiàng)文檔。

（三）同期資料準(zhǔn)備與提供時(shí)限

1.主體文檔：企業(yè)集團(tuán)最終控股企業(yè)會(huì)計(jì)年度終了之日起12個(gè)月內(nèi)準(zhǔn)備完畢。

2.本地文檔：2020年6月30日前準(zhǔn)備完畢。

3.特殊事項(xiàng)文檔：2020年6月30日前準(zhǔn)備完畢。

同期資料應(yīng)當(dāng)自稅務(wù)機(jī)關(guān)要求之日起30日內(nèi)提供。納稅人準(zhǔn)備好同期資料后可主動(dòng)提交至主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

企業(yè)因不可抗力無法按期提供同期資料的，應(yīng)當(dāng)在不可抗力消除后30日內(nèi)提供同期資料。

（四）同期資料免除準(zhǔn)備規(guī)定

企業(yè)符合以下情形之一的，可免除準(zhǔn)備全部或部分同期資料：

1.企業(yè)執(zhí)行預(yù)約定價(jià)安排的，可以不準(zhǔn)備預(yù)約定價(jià)安排涉及關(guān)聯(lián)交易的本地文檔和特殊事項(xiàng)文檔，且關(guān)聯(lián)交易金額不計(jì)入本地文檔的關(guān)聯(lián)交易金額范圍。

2.企業(yè)僅與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易的，可以不準(zhǔn)備主體文檔、本地文檔和特殊事項(xiàng)文檔。

四、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提醒

(一)納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》（中華人民共和國主席令第49號(hào)）第六十條和六十二條規(guī)定，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。

(二)企業(yè)不提供與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實(shí)反映其關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來情況的，依照《稅收征收管理法》第七十條、《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第九十六條，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可處以一萬元以下罰款，情節(jié)嚴(yán)重的，處一萬元以上五萬元以下的罰款。依照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號(hào)）第四十四條規(guī)定，以及《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第一百一十五條的規(guī)定。稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)依法核定其應(yīng)納稅所得額。

(三)依據(jù)《特別納稅調(diào)查調(diào)整及相互協(xié)商程序管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2017年第6號(hào)）第四條，作為實(shí)施特別納稅調(diào)查的重點(diǎn)關(guān)注對(duì)象，根據(jù)第四十四條對(duì)補(bǔ)征稅款加收利息將加5個(gè)百分點(diǎn)計(jì)算。

國家稅務(wù)總局貴州省稅務(wù)局

 2020年4月27日