古成林編著《關聯交易同期資料和國別報告準備與審核實務指南》

古成林編著《關聯交易同期資料和國別報告準備與審核實務指南》一書2019年5月由中國市場出版社正式出版，該書定價128元（含快遞費），同學們可以通過以下方式購買：

1、批量購買（10本以上）的同學麻煩加微信caishui3333溝通，多謝同學們。

2、同學們也可以到京東https://item.jd.com/12595976.html等購買。

一、新書介紹

書名：《關聯交易同期資料和國別報告準備與審核實務指南》

作者：古成林

出版社：中國市場出版社

出版時間：2019年5月

字數：540千字

定價：128元

二、推薦序（張學斌博士）

關聯申報和同期資料（轉讓定價文檔資料）準備工作是國際稅收（反避稅）的重要基礎工作之一，2016年6月29日，國家稅務總局在借鑒BEPS行動計劃成果并結合我國多年反避稅工作實踐的基礎上，發布了《國家稅務總局關于完善關聯申報和同期資料管理有關事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第42號），42號公告對關聯方關系的判定、關聯交易類型、關聯申報表（國別報告）的表式和填報以及同期資料準備的門檻、內容結構體系、準備及提交期限等相關內容進行了全新規范，替代了《特別納稅調整實施辦法（試行）》（國稅發〔2009〕2號）的相應內容。然而在我國成文法體系下，42號公告只是對關聯申報（國別報告）的表式和填報說明以及同期資料的五大部分二十六小項的內容結構體系進行了規范，也就是說如果把同期資料比做“人體”的話，42號公告同期資料內容只是一個“骨骼”體系，而對其中“水、血液、蛋白質、脂肪和肌肉”等其他“元素”應該是多大比例并沒有進行詳細的規范，而且各級稅務機關也很少制定出相應的操作指引或模板。這樣在轉讓定價文檔資料準備和審核的實操中，無論是企業財稅人員和轉讓定價稅務服務人員還是基層稅務機關人員很多都認為這項工作非常麻煩且難度大，從而也就不愿意涉及；而且對到底何為一份高質量的同期資料報告稅企雙方及財稅專業服務機構也沒有統一規范的標準。因此《關聯交易同期資料和國別報告準備與審核實務指南》一書嘗試解決企業財稅人員、轉讓定價稅務服務人員及基層稅務機關人員三個群體的困惑，為大家提供有效的解決方案和思路。

第一，《實務指南》一書非常適合于企業財稅人員閱讀。本書對我國轉讓定價文檔資料的政策法規體系結合案例進行了詳細的解讀分析，同時提供了同期資料主體文檔、本地文檔及國別報告的參考模板，閱讀這些內容有助于企業財稅人員從源頭掌握好轉讓定價文檔資料準備這項工作的要點和核心內容，有利于識別和評估企業自身潛在的轉讓定價稅務風險，也能滿足我國稅法對企業轉讓定價文檔的合規性要求，有效地管控好企業關聯交易的稅務風險，從而不至于在未來稅務機關進行的轉讓定價風險評估或調查調整應對過程中出現被動的局面。

第二，《實務指南》一書非常適合于從事轉讓定價稅務服務的人員閱讀。通過閱讀本書，轉讓定價稅務服務人員可以從大量的案例分析及稅務機關對轉讓定價文檔資料的審核分析思路中判定出如何才是一份高質量的轉讓定價文檔資料，從而有的放矢為企業準備出高質量的轉讓定價文檔資料；而且還有助于轉讓定價稅務服務人員明曉在目前全球轉讓定價稅制快速發展的時期，如果仍然只是按照以前的模板提供千篇一律的轉讓定價文檔資料，或者是一份內容缺失且信息質量不高的轉讓定價文檔資料，不僅不能反映出稅務專業服務的價值，而且還會加大企業被稅務機關轉讓定價調查調整的風險。

第三，《實務指南》一書非常適合于基層稅務機關人員閱讀。本書將轉讓定價文檔資料審核的整體思路總結為形式審核、內容分析、風險排序的體系化審核思路，而且本書結合大量案例對這一審核思路進行了詳細闡述，這將有助于基層稅務機關人員對轉讓定價文檔資料進行高效的審核分析，發現轉讓定價文檔資料中的不足，并進行深入的風險分析評估，從而可以通過轉讓定價文檔資料等的高質量審核，對企業實施有效的轉讓定價監控管理，發現企業存在的避稅疑點，并通過法定程序提示企業存在的轉讓定價稅收風險。

總之，《實務指南》一書是一本非常適合企業財稅人員、轉讓定價稅務服務人員及基層稅務機關人員閱讀的好書，同時對從事轉讓定價稅務理論研究的同仁也很有裨益。本人作為一位從事轉讓定價理論研究和實務操作超過20年的專業人士，作為第一時間能閱讀到本書的讀者，非常愿意給大家推薦這本《實務指南》。

是為序。

深圳市思邁特財稅咨詢有限公司

深圳思邁特會計師事務所

高級合伙人

張學斌博士

2019年3月3日

三、新書前言（節選）

一、本書對哪些讀者有用？

本書對需要準備同期資料和關聯申報的企業有用。每年一次的同期資料準備工作，越來越成為企業的一個“包袱”，對很多企業財稅人員來說，要做好這項工作需要學習掌握的東西太多，要求太高，非短期之內可以具備的能力，因此很多企業只能把這項工作委托給專業機構去做。

本書對審核同期資料的基層稅務機關有用。有不少企業認為，每年度的同期資料審核工作壓力越來越大，越來越不好干，大家普遍感覺這項工作很難做很難學，很難從看似千篇一律的同期資料中發現問題，想對企業提一些具體的準備要求也不知道應該怎樣去規范。出現這些問題的原因固然有企業準備的同期資料質量不高，還有較大提升空間的原因，但是歸根結底還是我們對同期資料認識不深，沒有抓住同期資料審核的要點。

本書對從事轉讓定價稅務工作的專業機構有用。經過多年高強度的同期資料準備工作，已經積累了很多幫助企業準備同期資料的經驗和素材，這項工作也越來越標準化，很多情況下每年僅更新可比企業和財務數據即可。然而，從2009年我國開始執行同期資料報送制度至今，國際和國內的稅收環境已經發生了極大改變，在國際上，防止稅基侵蝕和利潤轉移的國家間合作越來越緊密；在國內，近幾年經濟環境快速變化，新型經濟模式不斷出現，征管改革和稅制改革連續推出。在目前這種轉讓定價稅制快速發展的時期，如果仍然只是按照以前的模板提供千篇一律的同期資料，或者是一份內容缺失信息質量不高的同期資料，不僅不能反映出專業服務的價值，而且還會大大增加企業被特別納稅調查調整的風險。

二、本書能夠為讀者帶來哪些收益？

收益一：深入了解同期資料必須具備的格式和主要內容要求

如果只看公告內容而沒有對照案例和模板進行學習，是很難深入理解稅收政策文件深層次內涵的。本書為了幫助讀者克服沒有實例參照分析學習同期資料的這些困難，準備了本地文檔、主體文檔、國別報告等幾種主要文檔的模板。以此來了解同期資料文檔的格式要求，為進一步理解其內在的轉讓定價邏輯打下基礎。

收益二：深入理解同期資料中的轉讓定價邏輯

轉讓定價文檔的模板不能代替同期資料，一份合格的同期資料首先應該在內容上符合國家稅務總局公告2016年第42號的要求，但是更重要的是要包含清晰的轉讓定價邏輯，這在實際工作中是一件很難做到的事。例如，同期資料要求對企業的價值鏈和功能風險進行分析，這種分析的目的是什么？企業集團在經營過程中實際執行的功能風險是否和同期資料中宣稱的一樣？應該怎么去判斷？這些問題在轉讓定價調查中經常發生，有時候企業在同期資料中描述的狀況與行業常規和實際情況相悖，這些問題都會給企業帶來很大的轉讓定價風險，企業應該怎樣避免這些情況發生。本書通過案例介紹的方式，把同期資料文檔中的內在邏輯進行詳細分析，希望能夠給讀者帶來啟發。

收益三：幫助企業制定規范的轉讓定價風險管理體系

同期資料文檔不是孤立存在的，而是在企業內部管理規范的轉讓定價體系下產生的對外報告。如果企業內部沒有完善的轉讓定價管理制度，而要去臨時撰寫這么一份全面反映企業重要關聯交易的文檔，則是一件很累的事。所以，企業在準備同期資料之前應該是對本企業集團有一個完整的轉讓定價體系的規劃方案，在這個體系下，企業日常的關聯交易是按照規劃進行的，交易過程是可追蹤的，交易數據是已經詳細記錄的。在這個整體轉讓定價體系的安排下，企業把轉讓定價的執行情況交給專業機構，去完成可比企業分析和報告的撰寫。在這個過程中，企業就不是被動的去到處找數據疲于應付同期資料的準備工作，而是能夠在整體上主動掌控同期資料的內容和潛在風險。

收益四：幫助基層稅務機關理解同期資料結構掌握同期資料審核技巧

基層稅務機關的同事經常感覺同期資料的審核難度很大，不知道從何處入手，本書的第二部分主要就是為了解決這個困惑。要做到對同期資料的有效審核，首先需要對整個反避稅調查的層次、工作目標有深入認識，對同期資料在其中的定位有所了解。

對大多數非反避稅專業團隊的基層稅務干部來說，同期資料審核并不需要去做定量分析論證的工作，僅需要發現潛在的避稅疑點，這對于大多數基層稅務干部來說并不是難以完成的工作。通過同期資料分析發現的避稅疑點一般分為兩類，一是財務數據上表現出來的異常信息，例如跳躍性盈利和息稅前利潤率較低等疑點。這些都可以通過簡單的財務指標計算發現；二是商業邏輯與企業實際經營情況不符，例如一些高檔消費品和奢侈品企業，雖然利潤水平不低，但是真的能夠反映企業在價值鏈中的貢獻水平嗎？分析和發現這類問題其實更能夠鍛煉提高一個稅務干部的專業素質。本書按照這個思路詳細介紹了同期資料各個主要部分的審核要點和分析要點，并輔以案例說明。

收益五：幫助專業機構的稅務人士了解同期資料和轉讓定價的前沿問題

正是出于以上考慮，對從事轉讓定價的專業機構稅務人士來說，本書并不是一本只講同期資料怎么寫，報表怎么填，轉讓定價方法怎么用的書，而是幫助稅務專業人士拓展思考范圍，在復雜居民稅收、非居民稅收和跨境交易背景下，了解怎樣解決企業頂層稅務問題的書。為此，在本書的第三部分，作者通過同期資料中反映出的企業決策和經營層面的案例，對國別報告、數字經濟與同期資料申報的關系，個人反避稅和VIE結構等轉讓定價領域的部分前沿問題進行了分析，總結這些經營模式中存在的企業頂層組織結構和交易模式方面稅務風險，并對怎樣控制和應對這些稅務風險提出建議。

收益六：幫助有志于成為企業稅務頂層規劃人才的稅務專業人士了解和掌握轉讓定價的思考方式和分析方法

因此，作者建議各位有志于成為高層次稅務專業人才的朋友，不要認為本書僅僅是寫給那些只從事同期資料工作的稅務人士閱讀的，非專業從事轉讓定價工作的朋友們可以把本書作為拓展自身專業認識，提升思考空間的讀物。

作者：古成林

2019年3月于北京

四、新書目錄

前  言

第一部分：同期資料準備要點

第一章 同期資料構成及報送要求

1.1 同期資料制定背景及作用

1.2 轉讓定價文檔的構成

1.3 轉讓定價文檔的準備門檻

  1.3.1 本地文檔的準備門檻

  1.3.2 主體文檔的準備門檻

  1.3.3 特殊事項文檔的準備門檻

  1.3.4 國別報告的填報門檻

第二章 本地文檔準備要點

2.1  什么是本地文檔

2.2 怎樣準備本地文檔

  2.2.1 本地文檔的結構

  2.2.2 本地文檔常見問題

2.3 本地文檔示例

第三章 主體文檔準備要點

3.1 什么是主體文檔

3.2 怎樣準備主體文檔

3.2 主體文檔示例 

第四章 特殊事項文檔準備要點

4.1 成本分攤協議的作用——事前應對工具

4.2 怎樣準備成本分攤協議

  4.2.1 成本分攤協議結構要點

  4.2.2 成本分攤協議的結構組成

  4.2.3 成本分攤協議文檔報送要求

4.3 成本分攤協議案例

4.4 資本弱化文檔的作用——事后應對工具

4.5  資本弱化文檔的結構

4.6  資本弱化文檔反避稅案例

第五章 國別報告準備要點

5.1 深度了解國別報告

5.2 國別報告報送要求

5.3 國別報告示例 

第二部分：同期資料與國別報告審核要點

第六章 整體合規性審核要點

6.1 同期資料整體審核框架

6.2 業務描述——云計算行業案例

6.3 組織結構審核——M家電集團案例

6.4 財務稅務情況審核——RL顯示公司案例

第七章 關聯關系及交易審核要點

7.1 關聯關系審核要點

  7.1.1 關聯關系的分析的意義

  7.1.2 關聯關系類型

  7.1.3 識別隱蔽關聯關系

  7.1.4 關聯關系審核要點

  7.1.5 關聯關系審核案例

7.2 關聯交易審核要點

  7.2.1 跨境關聯交易類型

  7.2.2 關聯交易審核整體框架

  7.2.3 有形資產關聯交易審核——M照明公司案例

  7.2.4 無形資產關聯交易審核——A公司特許權費案例

  7.2.5 關聯勞務審核——C石油公司勞務案例

  7.2.6 股權轉讓審核——兒童投資主基金案例

第八章 功能風險審核要點

8.1 功能風險分析的作用

8.2 跨國企業常見功能風險配置模式

8.3 功能風險分析方法

8.4 功能風險分析——合約研發機構案例   

第九章 價值鏈審核要點

9.1 價值轉移的趨勢

9.2 價值鏈分析方法

  9.2.1 方法一：財務比率分析法

  9.2.2 方法二：波特價值鏈分析法

  9.2.3 方法三：流程貢獻分析法

  9.2.4 分析價值鏈的步驟

9.3 價值鏈分析案例

第十章 可比性分析審核要點

10.1 可比性分析的內容

10.2 可比性分析方法

10.3 可比性分析——A硬件公司案例

第十一章 轉讓定價方法審核要點

11.1 轉讓定價方法選擇要點

11.2 交易凈利潤法運用案例

11.3 剩余利潤分割法運用——某電子公司案例

第十二章 國別報告審核要點及案例

R集團國別報告分析案例

第三部分：同期資料及轉讓定價風險防范與應對

第十三章 境內外資企業建立整體轉讓定價管理體系案例

13.1 建立整體轉讓定價決策體系的要點

13.2 某公司轉讓定價體系缺陷分析——HY電子公司案例

第十四章 走出去企業同期資料稅務風險管理規劃案例

14.1 走出去企業稅務體系建設重點

14.2 走出去企業承接境外工程稅務架構安排案例

14.3 走出去企業跨境并購稅務安排案例

第十五章 互聯網企業構建轉讓定價體系案例

15.1 數字經濟的復雜性特點

15.2 互聯網企業構建轉讓定價體系——云計算行業案例

第十六章 個人所得稅與VIE結構公司同期資料審核

16.1 搭建和運營VIE結構的稅務問題

16.2 拆除VIE結構的稅務問題——360回歸A股案例

第十七章 金融投資及服務貿易領域轉讓定價發展趨勢

17.1 傳統制造業領域轉讓定價面臨“終結”

17.2 金融和投資領域轉讓定價發展現狀

17.3 金融和投資領域轉讓定價問題

17.4 目前BEPS理論的不足

17.5 金融投資領域轉讓定價理論發展趨勢

附件

附件一：本地文檔模板示例

附件二：主體文檔模板示例

附件三：國別報告模板示例

參考文獻