深圳各區(qū)稅務(wù)局在催你提交關(guān)聯(lián)交易同期資料本地文檔了

最近今天，深圳寶安區(qū)、南山區(qū)、龍華新區(qū)、羅湖區(qū)、福田區(qū)等地納稅人陸續(xù)收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)來(lái)的關(guān)于提交同期資料溫馨提示：“尊敬的XXX公司，你公司申報(bào)的2018年屬期《企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)匯總表》顯示你公司已準(zhǔn)備本地文檔。請(qǐng)?jiān)俅胃鶕?jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年42號(hào)公告判斷確認(rèn)你公司是否需要提交本地文檔。若確認(rèn)不需準(zhǔn)備，請(qǐng)至前臺(tái)修改關(guān)聯(lián)申報(bào)表相關(guān)信息；若確認(rèn)需要提供，請(qǐng)于2019年6月30日前準(zhǔn)備完畢，自稅務(wù)機(jī)關(guān)要求之日起30日內(nèi)提供。”

隨著2018年國(guó)地稅合并以及深圳市稅務(wù)局第四分局（反避稅管理分局）的成立，2019年深圳各區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)一步加強(qiáng)關(guān)聯(lián)申報(bào)和同期資料管理的力度。2019年5月5日，國(guó)家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局發(fā)布了《關(guān)于2018年度關(guān)聯(lián)申報(bào)與同期資料準(zhǔn)備的通告》（詳見(jiàn)附件），要求納稅人按42號(hào)公告規(guī)定報(bào)送2018年度關(guān)聯(lián)申報(bào)表并準(zhǔn)備好同期資料。隨后，南山區(qū)、寶安區(qū)、福田區(qū)、前海新區(qū)、龍華新區(qū)、羅湖區(qū)等區(qū)局利用其各自的微信公眾號(hào)在第一時(shí)間轉(zhuǎn)發(fā)了國(guó)家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局《關(guān)于2018年度關(guān)聯(lián)申報(bào)與同期資料準(zhǔn)備的通告》。

根據(jù)2016年6月29日國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的《關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報(bào)和同期資料管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第42號(hào)）的規(guī)定,同期資料包括主體文檔、本地文檔和特殊事項(xiàng)文檔。

需要準(zhǔn)備主體文檔的情形包括：

1、年度發(fā)生跨境關(guān)聯(lián)交易，且合并該企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的最終控股企業(yè)所屬企業(yè)集團(tuán)已準(zhǔn)備主體文檔；

2、年度關(guān)聯(lián)交易總額超過(guò)10億元。

需要準(zhǔn)備本地文檔的情形如下：

特殊事項(xiàng)文檔包括成本分?jǐn)倕f(xié)議特殊事項(xiàng)文檔和資本弱化特殊事項(xiàng)文檔，需要準(zhǔn)備特殊事項(xiàng)文檔的情形如下：

1、企業(yè)簽訂或者執(zhí)行成本分?jǐn)倕f(xié)議的，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備成本分?jǐn)倕f(xié)議特殊事項(xiàng)文檔。

2、企業(yè)關(guān)聯(lián)債資比例超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)比例需要說(shuō)明符合獨(dú)立交易原則的，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備資本弱化特殊事項(xiàng)文檔。

42號(hào)公告明確，主體文檔應(yīng)當(dāng)在企業(yè)集團(tuán)最終控股企業(yè)會(huì)計(jì)年度終了之日起12個(gè)月內(nèi)準(zhǔn)備完畢；本地文檔和特殊事項(xiàng)文檔應(yīng)當(dāng)在關(guān)聯(lián)交易發(fā)生年度次年6月30日之前準(zhǔn)備完畢。同期資料應(yīng)當(dāng)自稅務(wù)機(jī)關(guān)要求之日起30日內(nèi)提供。

距離稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提交同期資料本地文檔的最后期限已經(jīng)不到一個(gè)月了，而完成一份符合42號(hào)公告規(guī)定的高質(zhì)量的同期資料本地文檔則至少需要一個(gè)月的時(shí)間，各位同學(xué)趕緊行動(dòng)吧：該跟老板匯報(bào)的匯報(bào)、該找專業(yè)的服務(wù)機(jī)構(gòu)的趕緊找，可千萬(wàn)別找沒(méi)有經(jīng)驗(yàn)沒(méi)有數(shù)據(jù)庫(kù)的中介機(jī)構(gòu)，更別以為同期資料本地文檔可以隨便自己整，小心被打回去重做，更嚴(yán)重的還在后面——因?yàn)闇?zhǔn)備同期資料的不合規(guī)，被稅務(wù)機(jī)關(guān)立案調(diào)查，比如某日資生產(chǎn)企業(yè)2017年度由于未按規(guī)定準(zhǔn)備同期資料，被稅務(wù)機(jī)關(guān)立案調(diào)查，并追溯調(diào)整十年，淚崩吧。

特別提醒：針對(duì)2018年度關(guān)聯(lián)申報(bào)及同期資料主體文檔、本地文檔及特殊事項(xiàng)文檔的準(zhǔn)備，同學(xué)們?nèi)缬腥魏我蓡?wèn)，麻煩通過(guò)以下方式與深圳市思邁特財(cái)稅咨詢有限公司轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅務(wù)專業(yè)服務(wù)團(tuán)隊(duì)聯(lián)系：

聯(lián)系人：謝維潮老師  高級(jí)合伙人（轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅務(wù)服務(wù)）

電話：0755-82810900 13088827747

Email：xieweichao@cntransferpricing.com

附件：國(guó)家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局關(guān)于2018年度關(guān)聯(lián)申報(bào)與同期資料準(zhǔn)備的通告

為做好2018年度企業(yè)關(guān)聯(lián)申報(bào)與同期資料準(zhǔn)備相關(guān)工作，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報(bào)和同期資料管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第42號(hào)，以下簡(jiǎn)稱42號(hào)公告）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<特別納稅調(diào)查調(diào)整及相互協(xié)商程序管理辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第6號(hào)）和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確同期資料主體文檔提供及管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第14號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通告如下：

一、 關(guān)聯(lián)申報(bào)

（一）申報(bào)主體

實(shí)行查賬征收的居民企業(yè)，以及在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所并據(jù)實(shí)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)，符合以下兩種情形之一的，應(yīng)進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)：

1.年度內(nèi)與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)的；

2.年度內(nèi)未與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)，但符合42號(hào)公告第五條規(guī)定需要報(bào)送國(guó)別報(bào)告的。

企業(yè)年度內(nèi)未與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)，且不符合國(guó)別報(bào)告報(bào)送條件的，可以不進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)。

（二）申報(bào)時(shí)間

需關(guān)聯(lián)申報(bào)的納稅人，應(yīng)當(dāng)在報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)（即5月31日前），同時(shí)附報(bào)《中華人民共和國(guó)企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表》。

納稅人在規(guī)定期限內(nèi)報(bào)送年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表確有困難，需要延期的，應(yīng)當(dāng)按照稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定辦理。

（三）申報(bào)方式

為提高關(guān)聯(lián)申報(bào)質(zhì)效，節(jié)約辦稅時(shí)間，建議通過(guò)電子稅務(wù)局進(jìn)行申報(bào)。電子稅務(wù)局提供了清晰的填報(bào)指引和提示，可幫助納稅人更方便、快捷和準(zhǔn)確地完成申報(bào)。

（四）國(guó)家稅務(wù)總局深圳市電子稅務(wù)局申報(bào)路徑

通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)登陸國(guó)家稅務(wù)總局深圳市電子稅務(wù)局網(wǎng)站(https://etax.shenzhen.chinatax.gov.cn/ )，點(diǎn)擊【我要辦稅】-【稅費(fèi)申報(bào)及繳納】-【企業(yè)所得稅申報(bào)】-【關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)年度報(bào)告申報(bào)】，即可進(jìn)入該界面，按要求進(jìn)行在線申報(bào)。

（五）注意事項(xiàng)

1.納稅人必須先完成企業(yè)所得稅申報(bào)，才可進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)。若申報(bào)屬期不存在企業(yè)所得稅年度申報(bào)記錄，將無(wú)法進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)。

2.《中華人民共和國(guó)企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表》共22張表格。除《報(bào)告企業(yè)信息表》、《中華人民共和國(guó)企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)匯總表》和《關(guān)聯(lián)關(guān)系表》3張表格外，其他表格由納稅人根據(jù)實(shí)際情況選填。

3.請(qǐng)納稅人盡早登陸電子稅務(wù)局及時(shí)完成關(guān)聯(lián)申報(bào)，以免臨近截止日期因網(wǎng)絡(luò)擁堵等原因影響申報(bào)。

二、同期資料

同期資料包括主體文檔、本地文檔和特殊事項(xiàng)文檔。

（一）準(zhǔn)備主體

1.符合下列條件之一的企業(yè)，應(yīng)準(zhǔn)備主體文檔:

（1）年度發(fā)生跨境關(guān)聯(lián)交易，且合并該企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的最終控股企業(yè)所屬企業(yè)集團(tuán)已準(zhǔn)備主體文檔。

（2）年度關(guān)聯(lián)交易總額超過(guò)10億元。

2.年度關(guān)聯(lián)交易金額符合下列條件之一的企業(yè)，應(yīng)準(zhǔn)備本地文檔:

（1）有形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額（來(lái)料加工業(yè)務(wù)按照年度進(jìn)出口報(bào)關(guān)價(jià)格計(jì)算）超過(guò)2億元。

（2）金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓金額超過(guò)1億元。

（3）無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額超過(guò)1億元。

（4）其他關(guān)聯(lián)交易金額合計(jì)超過(guò)4000萬(wàn)元。

另外，企業(yè)為境外關(guān)聯(lián)方從事來(lái)料加工或者進(jìn)料加工等單一生產(chǎn)業(yè)務(wù)，或者從事分銷、合約研發(fā)業(yè)務(wù)，原則上應(yīng)當(dāng)保持合理的利潤(rùn)水平。如出現(xiàn)虧損，則應(yīng)當(dāng)就虧損年度準(zhǔn)備同期資料本地文檔。

3.符合下列條件之一的企業(yè)，應(yīng)準(zhǔn)備相應(yīng)特殊事項(xiàng)文檔:

（1）簽訂或者執(zhí)行成本分?jǐn)倕f(xié)議的，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備成本分?jǐn)倕f(xié)議特殊事項(xiàng)文檔。

（2）關(guān)聯(lián)債資比例超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)比例需要說(shuō)明符合獨(dú)立交易原則的，應(yīng)準(zhǔn)備資本弱化特殊事項(xiàng)文檔。

4.企業(yè)僅與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易的，可以不準(zhǔn)備以上同期資料。

（二）準(zhǔn)備與提供時(shí)間

主體文檔：集團(tuán)最終控股企業(yè)會(huì)計(jì)年度終了之日起12個(gè)月內(nèi)準(zhǔn)備完畢。

本地文檔：2019年6月30日前準(zhǔn)備完畢。

特殊事項(xiàng)文檔：2019年6月30日前準(zhǔn)備完畢。

同期資料應(yīng)當(dāng)自稅務(wù)機(jī)關(guān)要求之日起30日內(nèi)提供。納稅人準(zhǔn)備好同期資料后可主動(dòng)提交至主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

（三）報(bào)送與管理要求

1.企業(yè)因不可抗力無(wú)法按期提供同期資料的，應(yīng)當(dāng)在不可抗力消除后30日內(nèi)提供同期資料。

2.同期資料應(yīng)當(dāng)使用中文，并標(biāo)明引用信息資料的出處來(lái)源。

3.同期資料應(yīng)當(dāng)加蓋企業(yè)印章，并有法定代表人或者法定代表人授權(quán)的代表簽章。

4.企業(yè)合并、分立的，應(yīng)當(dāng)由合并、分立后的企業(yè)保存同期資料。

5.同期資料應(yīng)當(dāng)自稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的準(zhǔn)備完畢之日起保存10年。

納稅人對(duì)關(guān)聯(lián)申報(bào)和同期資料準(zhǔn)備有關(guān)政策規(guī)定及具體操作事宜存在疑惑的，可與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)系，以及撥打服務(wù)熱線12366查詢。

特此通告。

附：電子稅務(wù)局關(guān)聯(lián)申報(bào)操作指引（略）

 國(guó)家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局

2019年4月30日