青島市稅務局要求符合條件的納稅人在5月31日前報送關(guān)聯(lián)申報表并在6月30日前準備好同期資料本地文檔和特殊事項文檔

國家稅務總局青島市稅務局關(guān)于2018年度企業(yè)關(guān)聯(lián)申報與同期資料準備的友情提示

為做好2018年度企業(yè)關(guān)聯(lián)申報與同期資料準備相關(guān)工作，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及實施細則、《國家稅務總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報和同期資料管理有關(guān)事項的公告》（2016年第42號，以下簡稱42號公告）、《國家稅務總局關(guān)于發(fā)布<特別納稅調(diào)查調(diào)整及相互協(xié)商程序管理辦法>的公告》（2017年第6號）和《國家稅務總局關(guān)于明確同期資料主體文檔提供及管理有關(guān)事項的公告》（2018年第14號）有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將有關(guān)事項提示如下：

一、關(guān)聯(lián)申報

（一）申報主體

實行查賬征收的居民企業(yè)，以及在中國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所并據(jù)實申報繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)，符合以下兩種情形之一的，應進行關(guān)聯(lián)申報：

1.年度內(nèi)與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務往來的；

2.年度內(nèi)未與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務往來，但符合42號公告第五條規(guī)定需要報送國別報告的。

（二）申報時間

需關(guān)聯(lián)申報的納稅人，應當在報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時（即2019年5月31日前），同時報送《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務往來報告表》。

納稅人在規(guī)定期限內(nèi)報送年度關(guān)聯(lián)業(yè)務往來報告表確有困難，需要延期的，應當按照稅收征管法及其實施細則的有關(guān)規(guī)定辦理。

（三）關(guān)聯(lián)關(guān)系

根據(jù)42號公告第二條規(guī)定，企業(yè)與其他企業(yè)、組織或者個人具有下列關(guān)系之一的，構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系：

1.一方直接或者間接持有另一方的股份總和達到25%以上；雙方直接或者間接同為第三方所持有的股份達到25%以上。

如果一方通過中間方對另一方間接持有股份，只要其對中間方持股比例達到25%以上，則其對另一方的持股比例按照中間方對另一方的持股比例計算。

兩個以上具有夫妻、直系血親、兄弟姐妹以及其他撫養(yǎng)、贍養(yǎng)關(guān)系的自然人共同持股同一企業(yè)，在判定關(guān)聯(lián)關(guān)系時持股比例合并計算。

2.雙方存在持股關(guān)系或者同為第三方持股，雖持股比例未達到本條第1項規(guī)定，但雙方之間借貸資金總額占任一方實收資本比例達到50%以上，或者一方全部借貸資金總額的10%以上由另一方擔保（與獨立金融機構(gòu)之間的借貸或者擔保除外）。

3.雙方存在持股關(guān)系或者同為第三方持股，雖持股比例未達到本條第1項規(guī)定，但一方的生產(chǎn)經(jīng)營活動必須由另一方提供專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標權(quán)、著作權(quán)等特許權(quán)才能正常進行。

4.雙方存在持股關(guān)系或者同為第三方持股，雖持股比例未達到本條第1項規(guī)定，但一方的購買、銷售、接受勞務、提供勞務等經(jīng)營活動由另一方控制。

上述控制是指一方有權(quán)決定另一方的財務和經(jīng)營政策，并能據(jù)以從另一方的經(jīng)營活動中獲取利益。

5.一方半數(shù)以上董事或者半數(shù)以上高級管理人員（包括上市公司董事會秘書、經(jīng)理、副經(jīng)理、財務負責人和公司章程規(guī)定的其他人員）由另一方任命或者委派，或者同時擔任另一方的董事或者高級管理人員；或者雙方各自半數(shù)以上董事或者半數(shù)以上高級管理人員同為第三方任命或者委派。

6.具有夫妻、直系血親、兄弟姐妹以及其他撫養(yǎng)、贍養(yǎng)關(guān)系的兩個自然人分別與雙方具有本條第1至5項關(guān)系之一。

7.雙方在實質(zhì)上具有其他共同利益。

除上述第2項規(guī)定外，上述關(guān)聯(lián)關(guān)系年度內(nèi)發(fā)生變化的，關(guān)聯(lián)關(guān)系按照實際存續(xù)期間認定。

根據(jù)42號公告第三條規(guī)定，僅因國家持股或者由國有資產(chǎn)管理部門委派董事、高級管理人員而存在42號公告第二條第1至5項關(guān)系的，不構(gòu)成42號公告所稱關(guān)聯(lián)關(guān)系。

（四）申報方式

為提高關(guān)聯(lián)申報質(zhì)效，節(jié)約辦稅時間，建議通過電子稅務局進行申報。

（五）注意事項

1.《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務往來報告表》共22張表格。除《報告企業(yè)信息表》《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務往來匯總表》和《關(guān)聯(lián)關(guān)系表》3張表格必填外，其他表格由納稅人根據(jù)實際情況選填。

2.請納稅人盡早登陸電子稅務局及時完成關(guān)聯(lián)申報，以免臨近截止日期因網(wǎng)絡擁堵等原因影響申報。

二、同期資料

同期資料包括主體文檔、本地文檔和特殊事項文檔。

（一）準備主體

1.符合下列條件之一的企業(yè)，應準備主體文檔:

（1）年度發(fā)生跨境關(guān)聯(lián)交易，且合并該企業(yè)財務報表的最終控股企業(yè)所屬企業(yè)集團已準備主體文檔。

（2）年度關(guān)聯(lián)交易總額超過10億元。

2.年度關(guān)聯(lián)交易金額符合下列條件之一的企業(yè)，應準備本地文檔:

（1）有形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額（來料加工業(yè)務按照年度進出口報關(guān)價格計算）超過2億元。

（2）金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓金額超過1億元。

（3）無形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額超過1億元。

（4）其他關(guān)聯(lián)交易金額合計超過4000萬元。

另外，企業(yè)為境外關(guān)聯(lián)方從事來料加工或者進料加工等單一生產(chǎn)業(yè)務，或者從事分銷、合約研發(fā)業(yè)務，原則上應當保持合理的利潤水平。如出現(xiàn)虧損，則應當就虧損年度準備同期資料本地文檔。

3.符合下列條件之一的企業(yè)，應準備相應特殊事項文檔:

（1）簽訂或者執(zhí)行成本分攤協(xié)議的，應當準備成本分攤協(xié)議特殊事項文檔。

（2）關(guān)聯(lián)債資比例超過標準比例需要說明符合獨立交易原則的，應準備資本弱化特殊事項文檔。

4.企業(yè)僅與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易的，可以不準備以上同期資料。

（二）準備與提供時間

主體文檔：集團最終控股企業(yè)會計年度終了之日起12個月內(nèi)準備完畢。

本地文檔：2019年6月30日前準備完畢。

特殊事項文檔：2019年6月30日前準備完畢。

同期資料應當自稅務機關(guān)要求之日起30日內(nèi)提供。納稅人準備好同期資料后可主動提交至主管稅務機關(guān)。

依照規(guī)定需要準備主體文檔的企業(yè)集團，如果集團內(nèi)企業(yè)分屬兩個以上稅務機關(guān)管轄，可以選擇任一企業(yè)主管稅務機關(guān)主動提供主體文檔。

三、關(guān)聯(lián)申報和同期資料提醒

（一）企業(yè)未按規(guī)定向稅務機關(guān)報送企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務往來報告表、未準備同期資料或者未按照規(guī)定向稅務機關(guān)提供同期資料的，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十二條，由稅務機關(guān)責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。根據(jù)《特別納稅調(diào)查調(diào)整及相互協(xié)商程序管理辦法》（2017年第6號公告）第四條，將會被稅務機關(guān)作為實施特別納稅調(diào)查的重點關(guān)注對象，根據(jù)第四十四條稅務機關(guān)補征稅款加收利息將加5個百分點計算。根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于完善預約定價安排管理有關(guān)事項的公告》（2016年第64號）第六條，稅務機關(guān)可以拒絕企業(yè)提交預約定價談簽意向。

（二）企業(yè)拒絕提供同期資料等關(guān)聯(lián)交易的相關(guān)資料，或者不提供與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務往來資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實反映其關(guān)聯(lián)業(yè)務往來情況的，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第七十條、《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第九十六條，由稅務機關(guān)責令改正，可以處一萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處一萬元以上五萬元以下的罰款。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第四十四條，稅務機關(guān)有權(quán)依法核定其應納稅所得額。

（三）企業(yè)關(guān)聯(lián)申報和同期資料完備合理，披露充分的，根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于完善預約定價安排管理有關(guān)事項的公告》（2016年第64號）第十六條，稅務機關(guān)可以優(yōu)先受理企業(yè)提交的預約定價安排正式申請。