國家稅務總局遼寧省稅務局提醒達到同期資料準備門檻的納稅人按規(guī)定準備并在要求時間內(nèi)報送同期資料報告

【事項名稱】同期資料報告

【事項描述】

符合條件的企業(yè)，應當按納稅年度準備并按稅務機關(guān)要求提供其關(guān)聯(lián)交易的同期資料。同期資料包括主體文檔、本地文檔和特殊事項文檔。

【報送資料】

【辦理渠道】

負責特別納稅調(diào)整事項的部門。

【辦理時限】

資料齊全、符合法定形式、填寫內(nèi)容完整的，稅務機關(guān)受理后即時辦結(jié)。

【辦理結(jié)果】

稅務機關(guān)反饋辦理結(jié)果。

【納稅人注意事項】

1.納稅人對報送材料的真實性和合法性承擔責任。

2.納稅人在資料完整且符合法定受理條件的前提下，最多只需要到稅務機關(guān)跑一次。

3.企業(yè)應當按納稅年度準備并按稅務機關(guān)要求提供其關(guān)聯(lián)交易的同期資料。同期資料包括主體文檔、本地文檔和特殊事項文檔。

4.企業(yè)符合下列條件之一的，應當準備主體文檔:

（1）年度發(fā)生跨境關(guān)聯(lián)交易，且合并該企業(yè)財務報表的最終控股企業(yè)所屬企業(yè)集團已準備主體文檔。

（2）年度關(guān)聯(lián)交易總額超過10億元。

5.企業(yè)年度關(guān)聯(lián)交易金額符合下列條件之一的，應當準備本地文檔:

（1）有形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額（來料加工業(yè)務按照年度進出口報關(guān)價格計算）超過2億元。

（2）金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓金額超過1億元。

（3）無形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額超過1億元。

（4）其他關(guān)聯(lián)交易金額合計超過4000萬元。

6.特殊事項文檔包括成本分攤協(xié)議特殊事項文檔和資本弱化特殊事項文檔。

企業(yè)簽訂或者執(zhí)行成本分攤協(xié)議的，應當準備成本分攤協(xié)議特殊事項文檔。

企業(yè)關(guān)聯(lián)債資比例超過標準比例需要說明符合獨立交易原則的，應當準備資本弱化特殊事項文檔。

7.企業(yè)執(zhí)行預約定價安排的，可以不準備預約定價安排涉及關(guān)聯(lián)交易的本地文檔和特殊事項文檔，且關(guān)聯(lián)交易金額不計入規(guī)定的關(guān)聯(lián)交易金額范圍。

8.主體文檔應當在企業(yè)集團最終控股企業(yè)會計年度終了之日起12個月內(nèi)準備完畢；本地文檔和特殊事項文檔應當在關(guān)聯(lián)交易發(fā)生年度次年6月30日之前準備完畢。同期資料應當自稅務機關(guān)要求之日起30日內(nèi)提供。

9.企業(yè)僅與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易的，可以不準備同期資料。

10.企業(yè)因不可抗力無法按期提供同期資料的，應當在不可抗力消除后30日內(nèi)提供同期資料。

11.辦稅服務廳地址、電子稅務局網(wǎng)址，可在省稅務機關(guān)門戶網(wǎng)站或撥打12366納稅服務熱線查詢。

【政策依據(jù)】

1．《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》

2．《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》

3.《國家稅務總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報和同期資料管理有關(guān)事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第42號）

4.《國家稅務總局關(guān)于明確同期資料主體文檔提供及管理有關(guān)事項的公告》（國家稅務總局公告2018年第14號）

（發(fā)布日期：2018-07-04）