河北省地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)2017年度關(guān)聯(lián)申報(bào)和同期資料準(zhǔn)備的溫馨提示
尊敬的納稅人：
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報(bào)和同期資料管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第42號，以下簡稱總局42號公告）相關(guān)要求，符合條件的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)申報(bào)，準(zhǔn)備同期資料。為做好此項(xiàng)工作，現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)提示如下：
一、關(guān)聯(lián)申報(bào)
（一）申報(bào)主體
1.實(shí)行查賬征收的居民企業(yè)。
2.在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所并據(jù)實(shí)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)。
企業(yè)2017年度內(nèi)未與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來，且不符合國別報(bào)告報(bào)送條件的，可以不進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)。
（二）報(bào)送時(shí)間
納稅人在報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)附送《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表（2016年版）》（截至?xí)r間為2018年5月31日）。
二、國別報(bào)告
（一）報(bào)送條件
符合下列條件之一的居民企業(yè)，需要報(bào)送國別報(bào)告：
1.該居民企業(yè)為跨國企業(yè)集團(tuán)的最終控股企業(yè)，且其上一會計(jì)年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的各類收入金額合計(jì)超過55億元。
2.該居民企業(yè)被跨國企業(yè)集團(tuán)指定為國別報(bào)告的報(bào)送企業(yè)。
（二）豁免規(guī)定
1.最終控股企業(yè)為中國企業(yè)的跨國企業(yè)集團(tuán)，其信息涉及國家安全的，可以按照國家有關(guān)規(guī)定，豁免填報(bào)部分或者全部國別報(bào)告。
2.企業(yè)信息涉及國家安全，申請豁免填報(bào)部分或者全部國別報(bào)告的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供相關(guān)證明材料。
三、同期資料
同期資料包括主體文檔、本地文檔和特殊事項(xiàng)文檔。
（一）報(bào)送條件
1.符合下列條件之一的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備主體文檔
（1）年度發(fā)生跨境關(guān)聯(lián)交易，且合并該企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的最終控股企業(yè)所屬企業(yè)集團(tuán)已準(zhǔn)備主體文檔。
（2）年度關(guān)聯(lián)交易總額超過10億元。
2.符合下列條件之一的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備本地文檔
（1）有形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額（來料加工業(yè)務(wù)按照年度進(jìn)出口報(bào)關(guān)價(jià)格計(jì)算）超過2億元。
（2）金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓金額超過1億元。
（3）無形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額超過1億元。
（4）其他關(guān)聯(lián)交易金額合計(jì)超過4000萬元。
3.特殊事項(xiàng)文檔包括成本分?jǐn)倕f(xié)議特殊事項(xiàng)文檔和資本弱化特殊事項(xiàng)文檔
（1）企業(yè)簽訂或者執(zhí)行成本分?jǐn)倕f(xié)議的，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備成本分?jǐn)倕f(xié)議特殊事項(xiàng)文檔。
（2）企業(yè)關(guān)聯(lián)債資比例超過標(biāo)準(zhǔn)比例需要說明符合獨(dú)立交易原則的，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備資本弱化特殊事項(xiàng)文檔。
4.豁免條件
企業(yè)符合以下情形之一的，可以免除準(zhǔn)備全部或部分同期資料：
（1）企業(yè)執(zhí)行預(yù)約定價(jià)安排的，可以不準(zhǔn)備預(yù)約定價(jià)安排涉及關(guān)聯(lián)交易的本地文檔和特殊事項(xiàng)文檔，且關(guān)聯(lián)交易金額不計(jì)入總局42號公告第十三條規(guī)定的關(guān)聯(lián)交易金額范圍。
（2）企業(yè)僅與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易的，可以不準(zhǔn)備主體文檔、本地文檔和特殊事項(xiàng)文檔。
（二）同期資料的準(zhǔn)備和提交時(shí)限
1.主體文檔。符合報(bào)送條件的企業(yè)應(yīng)于企業(yè)集團(tuán)最終控股企業(yè)會計(jì)年度終了之日起12個月內(nèi)準(zhǔn)備完畢，自稅務(wù)機(jī)關(guān)要求之日起30日內(nèi)提供。
2.本地文檔及特殊事項(xiàng)文檔。符合報(bào)送條件的企業(yè)應(yīng)于2018年6月30日之前準(zhǔn)備完畢，自稅務(wù)機(jī)關(guān)要求之日起30內(nèi)提供。
3.同期資料的內(nèi)容要求。不同類別的同期資料內(nèi)容要求，請根據(jù)總局42號公告第十二條、第十四條、第十六條、第十七條等相關(guān)條款規(guī)定執(zhí)行。
四、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提醒
（一）納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》（中華人民共和國主席令第49號）第六十二條規(guī)定，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。
（二）企業(yè)不提供與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實(shí)反映其關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來情況的，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號）第四十四條規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)依法核定其應(yīng)納稅所得額。
五、聯(lián)系我們
如對上述事項(xiàng)存在疑問，請直接與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)系。
河北省地方稅務(wù)局
2018年3月16日
