石家莊市國家稅務局關于企業2017年度關聯申報和同期資料準備的溫馨提示

尊敬的納稅人：

《國家稅務總局關于完善關聯申報和同期資料管理有關事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第42號）對關聯申報的主體，關聯關系的判定，關聯交易類型，國別報告的報送主體、報送內容，以及同期資料的種類、內容、準備條件和時限等進行了詳細規定。為進一步做好2017年度關聯業務往來申報及同期資料準備工作，現將有關事項提示如下：

一、關聯申報

申報主體

實行查賬征收的居民企業和在中國境內設立機構、場所并據實申報繳納企業所得稅的非居民企業，符合以下兩種情形之一的，應當進行關聯申報：

1、年度內與其關聯方發生業務往來的；

2、年度內未與其關聯方發生業務往來，但符合42號公告第五條規定需要報送國別報告的。

企業年度內未與其關聯方發生業務往來，且不符合國別報告報送條件的，可以不進行關聯申報。

申報期限

企業應在2018年5月31日前，就2017年度的關聯業務往來進行關聯申報，向主管稅務機關報送《中華人民共和國企業年度關聯業務往來報告表(2016年版)》。

企業在規定期限內報送年度關聯業務往來報告表確有困難，需要延期的，應當按照稅收征管法及其實施細則有關規定辦理。

申報方式

關聯申報方式，包括上門申報、郵寄申報、網上申報等。為節約辦稅時間，建議納稅人選擇網上申報方式。

關聯關系判定標準

請納稅人根據《國家稅務總局關于完善關聯申報和同期資料管理有關事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第42號）第二條的有關規定自行判定。

注：1、除本條第（二）項規定外，上述關聯關系年度內發生變化的，關聯關系按照實際存續期間認定。

2、僅因國家持股或者由國有資產管理部門委派董事、高級管理人員而存在本公告第二條第（一）至（五）項關系的，不構成本公告所稱關聯關系。

關聯交易主要包括

請納稅人根據《國家稅務總局關于完善關聯申報和同期資料管理有關事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第42號）第四條的有關規定自行判定。

二、存在下列情形之一的居民企業，應當在報送年度關聯業務往來報告表時，填報國別報告

該居民企業為跨國企業集團的最終控股企業，且其上一會計年度合并財務報表中的各類收入金額合計超過55億元。

最終控股企業是指能夠合并其所屬跨國企業集團所有成員實體財務報表的，且不能被其他企業納入合并財務報表的企業。

成員實體應當包括：

1.實際已被納入跨國企業集團合并財務報表的任一實體。

2.跨國企業集團持有該實體股權且按公開證券市場交易要求應被納入但實際未被納入跨國企業集團合并財務報表的任一實體。

3.僅由于業務規模或者重要性程度而未被納入跨國企業集團合并財務報表的任一實體。

4.獨立核算并編制財務報表的常設機構。

該居民企業被跨國企業集團指定為國別報告的報送企業。

國別報告主要披露最終控股企業所屬跨國企業集團所有成員實體的全球所得、稅收和業務活動的國別分布情況。

注：最終控股企業為中國居民企業的跨國企業集團，其信息涉及國家安全的，可以按照國家有關規定，豁免填報部分或者全部國別報告。 

三、企業應當依據企業所得稅法實施條例第一百一十四條的規定，按納稅年度準備并按稅務機關要求提供其關聯交易的同期資料

同期資料包括主體文檔、本地文檔和特殊事項文檔 

符合下列條件之一的企業，應當準備主體文檔:

1、年度發生跨境關聯交易，且合并該企業財務報表的最終控股企業所屬企業集團已準備主體文檔。

2、年度關聯交易總額超過10億元。 

年度關聯交易金額符合下列條件之一的企業，應當準備本地文檔:

1、有形資產所有權轉讓金額（來料加工業務按照年度進出口報關價格計算）超過2億元。

2、金融資產轉讓金額超過1億元。

3、無形資產所有權轉讓金額超過1億元。

4、其他關聯交易金額合計超過4000萬元。 

特殊事項文檔包括成本分攤協議特殊事項文檔和資本弱化特殊事項文檔。

注：1、企業執行預約定價安排的，可以不準備預約定價安排涉及關聯交易的本地文檔和特殊事項文檔，且關聯交易金額不計入本公告第十三條規定的關聯交易金額范圍。

2、企業僅與境內關聯方發生關聯交易的，可以不準備主體文檔、本地文檔和特殊事項文檔。 

同期資料相關要求

主體文檔應當在企業集團最終控股企業會計年度終了之日起12個月內準備完畢；本地文檔和特殊事項文檔應當在關聯交易發生年度次年6月30日之前準備完畢。同期資料應當自稅務機關要求之日起30日內提供。

1、企業因不可抗力無法按期提供同期資料的，應當在不可抗力消除后30日內提供同期資料。

2、同期資料應當使用中文，并標明引用信息資料的出處來源。

3、同期資料應當加蓋企業印章，并由法定代表人或者法定代表人授權的代表簽章。

4、企業合并、分立的，應當由合并、分立后的企業保存同期資料。

5、同期資料應當自稅務機關要求的準備完畢之日起保存10年。

6、企業依照有關規定進行關聯申報、提供同期資料及有關資料的，稅務機關實施特別納稅調查補征稅款時，可以依據企業所得稅法實施條例第一百二十二條的規定，按照稅款所屬納稅年度中國人民銀行公布的與補稅期間同期的人民幣貸款基準利率加收利息。 

注意事項

（一）《中華人民共和國企業年度關聯業務往來報告表(2016年版)》全套表共22張，不屬于關聯申報主體的企業無需填報。

（二）企業在申報《企業所得稅年度納稅申報表》后才能進行關聯申報，請合理安排申報時間。

（三）符合42號公告第五條規定的居民企業，應當在報送年度關聯業務往來報告表時，填報國別報告。企業年度內未與其關聯方發生業務往來，但需要報送國別報告的，只填報《報告企業信息表》和國別報告的6張表。其它納稅人請勿隨意填報。

（四）根據42號公告需要準備同期資料的企業，應在《報告企業信息表》124欄“本年度準備同期資料”進行相應勾選。不需要準備同期資料的企業，則在相應欄目勾選“無”。

（五）納稅人未按照規定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》（中華人民共和國主席令第49號）第六十二條規定，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節嚴重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。

（六）企業不提供與其關聯方之間業務往來資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實反映其關聯業務往來情況的，根據《中華人民共和國企業所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號）第四十四條規定，稅務機關有權依法核定其應納稅所得額。