歐洲議會(huì)議員修訂支柱二的雄心

編譯：思邁特財(cái)稅國際稅收服務(wù)團(tuán)隊(duì)

歐洲議會(huì)關(guān)于就全球稅收協(xié)議支柱二發(fā)表意見的首席談判代表已決定重新調(diào)整她關(guān)于更嚴(yán)格的最低稅提議，以便為妥協(xié)騰出空間。

歐洲議會(huì)經(jīng)濟(jì)和金融事務(wù)委員會(huì)的成員于 4 月 19 日舉行了一次閉門會(huì)議，試圖最終確定關(guān)于支柱二的意見。然而，政治團(tuán)體之間仍存在兩個(gè)主要問題：海運(yùn)業(yè)的排除和國內(nèi)補(bǔ)足稅。來自社會(huì)黨和民主黨的法國環(huán)保部Aurore Lalucq提議取消海運(yùn)業(yè)排除，這已在國際層面達(dá)成一致。她的報(bào)告草案還包括反濫用條款，考慮了與有效征收國內(nèi)補(bǔ)足稅相關(guān)的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。她還將最低稅率從 15% 提高到 21%。

歐洲人民黨和復(fù)興歐洲組織對(duì)這種更加雄心勃勃的做法表示擔(dān)憂，稱歐盟應(yīng)堅(jiān)持國際層面已達(dá)成的共識(shí)。Lalucq 在 4 月 19 日的會(huì)議前告訴歐洲議會(huì)議員，正如一些政治團(tuán)體所建議的那樣，不可能就“至少15%”的稅率達(dá)成妥協(xié)，更不用說 21% 的稅率了。Lalucq提議恢復(fù)到15% 的稅率，這是國際層面的共識(shí)和歐盟委員會(huì)的提議。她堅(jiān)持保留新的第4a條款，其中規(guī)定了反避稅規(guī)則。新的條款指出在計(jì)算應(yīng)征收補(bǔ)足稅時(shí)，成員國“應(yīng)忽略為獲得稅收激勵(lì)的基本目的而實(shí)施的“違背指令草案的目標(biāo)或目的”或“不是真實(shí)的”。

另一個(gè)問題是圍繞合格最低國內(nèi)補(bǔ)足稅（QMDTT）。在計(jì)算經(jīng)調(diào)整有效稅額時(shí)，擬議指令的第 19條最初表示實(shí)體的有效稅額不應(yīng)包括 QMDTT。綠黨堅(jiān)持認(rèn)為它應(yīng)該成為有效稅額的一部分，以避免有效稅額低于15%的風(fēng)險(xiǎn)，而另一個(gè)國家則無法適用收入納入規(guī)則 (IIR)。

奧地利聯(lián)邦勞工商會(huì)在 2022 年 3 月 10 日發(fā)布的一份說明中警告稱，該 QMDTT 將“削弱對(duì)稅收競(jìng)爭(zhēng)的抑制作用。[全球反稅基侵蝕]規(guī)則的一個(gè)關(guān)鍵目標(biāo)是激勵(lì)避稅天堂提高其國家公司所得稅稅率。”這是因?yàn)楸芏愄焯玫男枰罢{(diào)整到最低限度”，因?yàn)樗麄兊募?lì)措施被取消，“因?yàn)橥ㄟ^國內(nèi)補(bǔ)足稅顯然比提高國家公司所得稅更容易實(shí)現(xiàn)額外收入。”

議會(huì)消息人士稱，避稅天堂可以使用 QMDTT 來避免 IIR 并將其稅率保持在 0%。消息人士稱，這意味著 QMDTT 應(yīng)該具有特殊地位。Renew Europe 和歐洲人民黨擔(dān)心這不符合全球稅收協(xié)議。支柱二立法模板允許各國采用優(yōu)先于 IIR 和低稅支付規(guī)則 (UTPR) 的合格國內(nèi)最低稅，但 QDMTT 不包括在計(jì)算跨國企業(yè)有效稅率時(shí)必須考慮的有效稅額清單中和全球反稅基基侵蝕的補(bǔ)足稅義務(wù)，與此同時(shí)，普通的國內(nèi)最低補(bǔ)足稅可能被視為有效稅額。

據(jù)報(bào)道，Lalucq 拒絕重新引入海運(yùn)排除的呼吁，稱完全排除不符合歐盟對(duì)該行業(yè)全面征稅的目標(biāo)。目前的能源稅指令完全排除航空和海運(yùn)中使用的燃料，但委員會(huì)認(rèn)為這些排除已經(jīng)過時(shí)，并已提議將其刪除。

擬議指令的第 47 條規(guī)定，位于成員國的最終母公司應(yīng)在跨國企業(yè)國際活動(dòng)初始階段的頭五年內(nèi)將應(yīng)繳的補(bǔ)足稅減至零。 Lalucq 提議將這一期限縮短至三年。據(jù)報(bào)道，她告訴其他立法者，五年時(shí)間足以讓一些大型科技公司成為市場(chǎng)領(lǐng)導(dǎo)者。

同樣的三年過渡期將適用于大型國內(nèi)團(tuán)體（第 50 條）。經(jīng)濟(jì)和金融事務(wù)委員會(huì)定于 4 月 28 日進(jìn)行投票。據(jù)報(bào)道，歐洲議會(huì)議員希望向歐盟理事會(huì)發(fā)出政治信號(hào)，即有可能在歐盟層面迅速達(dá)成協(xié)議。波蘭是唯一一個(gè)不支持在 4 月 5 日的最后一次部長(zhǎng)會(huì)議上提出的折衷方案的國家。

雖然歐洲議會(huì)議員普遍認(rèn)識(shí)到全球稅收協(xié)議已經(jīng)是一種妥協(xié)，但由于其脆弱性，綠黨表示他們不想選擇速度而是質(zhì)量。綠黨談判代表Claude Gruffat告訴Tax Notes：“由于僅在此程序中征求歐洲議會(huì)的意見，因此它就該協(xié)議持有明確而雄心勃勃的立場(chǎng)就顯得尤為重要?！彼€表示，他希望歐盟在可能的情況下超越經(jīng)合組織協(xié)議，例如不應(yīng)用基于實(shí)質(zhì)的所得排除的例外條款。Lalucq不希望對(duì)正在進(jìn)行的談判發(fā)表評(píng)論。