OECD：MAP案件增長趨勢短期內不變

日期：2020年12月16日  作者：于坤程   作者單位：國家稅務總局煙臺市稅務局

近日，經濟合作與發展組織（OECD）舉辦在線論壇，慶祝第二個國際稅收確定性日，并發布2019年相互協商程序（MAP）統計數據報告。

MAP是當今國際社會處理解決跨國稅收爭議、提高稅收確定性的重要方式，它是稅基侵蝕和利潤轉移（BEPS）第14項行動計劃的最低標準，即要求各國稅務機關按照一定的標準，及時啟動MAP處理跨國涉稅爭議案件，以提高結案效率，消除重復征稅。包容性框架所有成員均承諾及時完整地通報MAP數據，本次發布的2019年MAP統計數據報告，包括2020年之前加入包容性框架的105個成員的相關數據，幾乎涵蓋了全球所有MAP案件。

報告顯示，全球MAP案件處理呈現以下趨勢：

案件數量持續上升。2019年，全球平均每天啟動7個MAP案件（轉讓定價案件3件和其他案件4件），當年新增2700件，轉讓定價案件同比增長20%，其他案件增長10%，新增數量與2016年相比幾乎翻番。據OECD估計，雖然受新冠肺炎疫情影響，但是隨著全球化程度的加深，以及公眾對MAP的了解與信任不斷提升，新增案件數量增長趨勢在短期內不會改變。

結案速度相對較慢。各司法管轄區稅務局2019年結案數量超過2018年，2019年結案的轉讓定價案件比2016年增加約50%，其他案件增加約70%。盡管各稅務局結案能力進一步提升，但是由于結案數量增幅落后于新增案件數量增幅，大多數司法管轄區稅務局的庫存MAP案件仍在增加。包容性框架成員中，2019年初庫存案件最多的是德國，當年新增數量659件，結案615件，年末庫存未解決MAP案件的數量達到1242件。

爭議解決率整體較高。在2019年結案的轉讓定價案件中，爭議得到完全解決的案件占比85%，同比提升5個百分點。其他案件中，爭議完全解決的占比70%，同比下降5個百分點。只有2%的案件在未達成協議的情況下結案，比例與上年持平。

案件解決時間仍然較長。2019年結案的MAP案件平均持續時間為25個月，其中轉讓定價案件31個月，其他案件22個月。在案件總量超過或接近100件的國家中，英國、挪威和盧森堡結案速度最快，分別為10個月、12個月和13個月。報告顯示，2019年底未解決的庫存案件中，超過1/5已延宕4年。對部分司法管轄區稅務局而言，BEPS第14項行動計劃最低標準出臺前，就已發起的案件在所有未結案案件中占比高達40%。

報告還按司法管轄區詳細披露了包容性框架各成員2019年MAP情況的各項數據信息。為推動MAP持續改進，2021年初，OECD將舉辦評估BEPS第14項行動計劃的公眾咨詢會。