重慶市稅務局發布《外貿外資企業稅收優惠政策指引》

渝稅指引第10號

序  言

當前，我國疫情防控阻擊戰取得重大戰略成果，但境外疫情暴發增長態勢仍在持續。其對世界經濟和國際貿易的影響逐步顯現，我國外貿外資企業面臨新的困難和挑戰。作為貿易大國的中國，穩外貿外資對于我國應對疫情沖擊、助力國民經濟平穩運行與持續增長具有重要意義。

為深入貫徹習近平總書記關于穩外資穩外貿系列重要指示，落實黨中央、國務院決策部署，進一步做好穩外貿穩外資工作，推動政策精準落地，國家稅務總局重慶市稅務局歸集了國家出臺的系列支持外貿外資稅收優惠政策，并按照“政策要點”“享受主體”“享受條件”“執行時間”“政策依據”五個方面逐條梳理，便于納稅人查閱、用好稅收優惠政策，助力穩住外貿外資企業基本盤。

本指引歸集的政策截止日期為2020年4月。指引是對納稅人和社會各界適用稅收政策提供的政策參考，不作為納稅人涉稅處理的依據，稅務部門在稅收征管中也不得引用作為執法依據。我局將根據國家政策變化定期對指引內容進行更新完善。

2020年4月

                             目  錄

一、外貿企業稅收優惠政策…………………………………………………1

（一）適用增值稅退（免）稅政策的出口貨物勞務……………………1

（二）適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務……………………………2

（三）出口貨物消費稅退稅、免稅政策…………………………………4

（四）一般納稅人資格試點政策…………………………………………5

（五）跨境應稅行為適用增值稅零稅率…………………………………6

（六）跨境應稅行為適用增值稅免稅政策………………………………7

（七）跨境電子商務零售增值稅、消費稅退（免）稅政策……………9

（八）跨境電商零售出口增值稅、消費稅“無票免征”政策………10

（九）跨境電商企業核定征收企業所得稅……………………………11

（十）融資租賃出口貨物退稅政策……………………………………12

（十一）貿易多元化試點政策…………………………………………13

（十二）啟運港退稅政策………………………………………………14

（十三）規定期限外申報辦理出口退（免）稅政策…………………15

（十四）提高部分產品出口退稅率……………………………………16

（十五）技術先進型服務企業減按15%的稅率征收企業所得稅………17

（十六）服務貿易類技術先進型服務企業減按15%的稅率征收企業所得稅……………18

二、外資企業稅收優惠政策…………………………………………………19

（一）國際稅收協定待遇………………………………………………19

（二）權益性投資收益免征企業所得稅……………………………20

（三）境外投資者境內利潤再投資遞延納稅…………………………21

（四）利息所得免征企業所得稅………………………………………22

（五）債券利息暫免征收企業所得稅和增值稅………………………24

（六）海峽兩岸海上直航業務免征企業所得稅………………………24

（七）海峽兩岸空中直航業務免征企業所得稅……………………25

（八）原油期貨交易暫不征收預提所得稅…………………………26

（九）支持籌辦北京冬奧會和冬殘奧會取得收入免征企業所得稅………27

（十）境外所得直接抵免……………………………………………28

（十一）境外所得間接抵免……………………………………………30

（十二）外資研發中心采購國產設備全額退還增值稅………………31

（十三）小微金融貸款利息收入免征增值稅…………………………32

（十四）中外合作辦學免征增值稅……………………………………33

（十五）設在西部地區的鼓勵類產業企業減按15%的稅率征收企業所得稅……34