英國：未來10年打造數(shù)字化稅收管理系統(tǒng)

中國稅務(wù)報(bào)  2021年02月09日    作者：何振華 李天懌 符曉姍

近日，英國財(cái)政部發(fā)布《英國政府：打造公眾信賴的數(shù)字化稅收管理系統(tǒng)》報(bào)告。該報(bào)告表明，英國政府將啟動(dòng)一項(xiàng)長達(dá)10年的數(shù)字化稅收管理系統(tǒng)改革戰(zhàn)略（也叫“讓稅收管理更加數(shù)字化計(jì)劃”），該戰(zhàn)略將深刻改變征納關(guān)系，惠及個(gè)人納稅人和企業(yè)納稅人，并助力國家整體實(shí)力的提升。

數(shù)字化稅收管理系統(tǒng)建設(shè)迫在眉睫

報(bào)告從五個(gè)方面，分析了完備的數(shù)字化稅收管理系統(tǒng)建設(shè)的緊迫性，并指出新冠肺炎疫情凸顯了“讓稅收管理更加數(shù)字化計(jì)劃”的戰(zhàn)略意義。

稅務(wù)部門實(shí)時(shí)掌握涉稅數(shù)據(jù)的緊迫性。2020年3月，英國政府公布了“自謀職業(yè)者收入扶持計(jì)劃”，以幫助英國個(gè)體經(jīng)營者和自謀職業(yè)者應(yīng)對新冠肺炎疫情帶來的影響。該計(jì)劃是基于2019年4月5日以來個(gè)體經(jīng)營者和自謀職業(yè)者提交的季度納稅申報(bào)表數(shù)據(jù)（時(shí)間跨度一年）而實(shí)施。如果根據(jù)最新數(shù)據(jù)發(fā)放專項(xiàng)補(bǔ)助金，其針對性可能更強(qiáng)，幫扶效果可能更好。

數(shù)字化社會(huì)進(jìn)程倒逼數(shù)字化稅務(wù)改革。當(dāng)今世界，智能設(shè)備、流媒體服務(wù)和社交平臺(tái)正在以前所未有的速度重新塑造人們的溝通途徑、賺錢方式和支付手段，傳統(tǒng)的紙質(zhì)稅收文書處理流程、非實(shí)時(shí)處理稅收信息系統(tǒng)已經(jīng)過時(shí)。稅收管理如果繼續(xù)長期沿用過時(shí)的系統(tǒng)和工作方法，納稅人要做到正確繳納稅款難上加難，納稅人、涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)和政府部門也會(huì)陷于耗時(shí)費(fèi)錢的死循環(huán)。

稅收管理系統(tǒng)碎片化難題突出。目前，英國稅務(wù)部門為涉稅專業(yè)服務(wù)提供者設(shè)計(jì)的幾個(gè)稅收管理系統(tǒng)還是基于單一稅種服務(wù)，這種碎片化服務(wù)讓操作者為一個(gè)客戶服務(wù)需要登錄多個(gè)系統(tǒng)，操作者不勝其煩。

降低稅收流失和征納成本存在堵點(diǎn)。目前，英國整體稅收流失率是4.7%，處于歷史最低水平，但是稅收流失率內(nèi)部差異極大。比如代扣代繳制度的稅收流失率為1%，而自主申報(bào)制度的稅收流失率為13%。推進(jìn)現(xiàn)代化、數(shù)字化稅收改革，對于縮小總稅收流失率和幾個(gè)大稅種的稅收流失率應(yīng)當(dāng)是可行的，同時(shí)還會(huì)降低整個(gè)征納系統(tǒng)成本，特別是降低納稅人稅法遵從成本。

數(shù)字化是全球現(xiàn)代化稅收管理的主流。當(dāng)今時(shí)代，稅收管理數(shù)字化在全球范圍內(nèi)日益成為主流，一些國家的行動(dòng)更堅(jiān)決、步伐更迅猛，并開始享受稅收管理改革紅利，英國稅務(wù)部門必須順應(yīng)這一歷史潮流。

 數(shù)字化稅收管理系統(tǒng)包含三個(gè)層面

報(bào)告指出，數(shù)字化稅收管理系統(tǒng)的核心是擁有實(shí)時(shí)獲取和處理涉稅信息的能力。政府擁有實(shí)時(shí)獲取和處理涉稅信息的能力，就可以實(shí)時(shí)評估企業(yè)和個(gè)人參與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況；政府還可以根據(jù)企業(yè)和個(gè)人納稅人納稅義務(wù)和資金情況，實(shí)時(shí)幫助企業(yè)制定稅款繳納計(jì)劃，讓納稅人輕松、及時(shí)繳納稅款。在企業(yè)和個(gè)人遭遇突發(fā)事件時(shí)，政府可以基于涉稅數(shù)據(jù)迅速啟動(dòng)精準(zhǔn)紓困計(jì)劃，增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力。現(xiàn)代化的稅收數(shù)字基礎(chǔ)設(shè)施將具有易于操作、公開透明、種類齊全等特點(diǎn)，任何一個(gè)納稅人遭遇辦稅困難，稅務(wù)部門都能快速施以援手。

在未來10年打造可靠、高效的數(shù)字化稅收管理系統(tǒng)的愿景，既極端重要又值得倍加努力。這個(gè)系統(tǒng)建設(shè)包含三大層面：

一是政策層面，這將是英國皇家稅務(wù)和海關(guān)總署（HMRC）“稅務(wù)數(shù)字化行動(dòng)計(jì)劃”的升級版。HMRC于2012年12月公布“稅務(wù)數(shù)字化行動(dòng)計(jì)劃”，拉開了英國稅務(wù)數(shù)字化的序幕，經(jīng)過幾年的實(shí)施和運(yùn)作，稅務(wù)數(shù)字化成效已經(jīng)顯現(xiàn)。未來10年的“讓稅收管理更加數(shù)字化計(jì)劃”，是“稅務(wù)數(shù)字化行動(dòng)計(jì)劃”的拓展和延伸。

二是系統(tǒng)層面，這將讓不同稅種繳納稅款時(shí)間和頻率可以適當(dāng)調(diào)整，這需要技術(shù)基礎(chǔ)設(shè)施的支撐。英國政府將為支撐數(shù)字化稅收管理系統(tǒng)運(yùn)行的軟件和硬件提供技術(shù)保障。

三是法律和實(shí)務(wù)層面，意味著對現(xiàn)有不符合數(shù)字化時(shí)代要求的稅收管理制度框架進(jìn)行徹底改革。

未來10年，英國政府將采用循序漸進(jìn)、邊議邊改的方式建設(shè)數(shù)字化稅收管理系統(tǒng)。

 數(shù)字化稅收管理系統(tǒng)建設(shè)將突出六大重點(diǎn)

英國數(shù)字化稅收行動(dòng)計(jì)劃的實(shí)施始于數(shù)字化增值稅系統(tǒng)，該系統(tǒng)通過與企業(yè)的數(shù)字化會(huì)計(jì)系統(tǒng)對接，使越來越多的企業(yè)從兩大系統(tǒng)融合中受益，受到了企業(yè)界的廣泛好評。根據(jù)HMRC統(tǒng)計(jì)，2019年以來，超過140萬家企業(yè)開始使用增值稅數(shù)字化系統(tǒng)，提交了6000多萬份申報(bào)表。小型增值稅注冊企業(yè)不在強(qiáng)制使用增值稅數(shù)字化系統(tǒng)之列，盡管如此，也有超過30%的該類小企業(yè)主動(dòng)選擇數(shù)字化系統(tǒng)。

英國政府希望再接再厲，在數(shù)字化增值稅系統(tǒng)成功推廣的基礎(chǔ)上，通過實(shí)施“讓稅收管理更加數(shù)字化計(jì)劃”，將更多數(shù)字化稅收服務(wù)拓展至更廣大納稅人和涉稅專業(yè)服務(wù)從業(yè)者。報(bào)告強(qiáng)調(diào)，數(shù)字化稅收管理系統(tǒng)建設(shè)將突出六大重點(diǎn)：

修訂相關(guān)稅收法律法規(guī)。要實(shí)現(xiàn)稅收數(shù)字化的平穩(wěn)有序發(fā)展，立法部門必須對稅收管理相關(guān)法律進(jìn)行修訂。在數(shù)字化時(shí)代，新的相關(guān)法律應(yīng)支持稅收管理與時(shí)俱進(jìn)。

改革稅收管理框架。英國的稅收管理框架由一系列龐雜的規(guī)則和要求組成，其中部分規(guī)則的制定時(shí)間已超過50年，目標(biāo)定位已經(jīng)與21世紀(jì)的稅收管理要求嚴(yán)重脫節(jié)。顯然，亟待實(shí)施大幅度改革。

完善納稅人單一數(shù)字化稅收賬戶。建設(shè)數(shù)字化稅收管理系統(tǒng)的關(guān)鍵要素之一是為全體納稅人提供單一數(shù)字化稅收賬戶，該賬戶既方便訪問又安全可靠。這個(gè)賬戶應(yīng)整合不同稅種、不同來源的數(shù)據(jù)，為納稅人提供個(gè)性化服務(wù)，允許納稅人委托的涉稅專業(yè)服務(wù)從業(yè)者或相關(guān)代表訪問、查看和操作。

強(qiáng)化與涉稅專業(yè)服務(wù)從業(yè)者的數(shù)字化互動(dòng)。在數(shù)字化時(shí)代，納稅人除繼續(xù)增強(qiáng)對稅務(wù)部門的信任外，也應(yīng)更加依賴涉稅專業(yè)服務(wù)從業(yè)者的專業(yè)服務(wù)。稅務(wù)部門應(yīng)當(dāng)制定更適當(dāng)?shù)纳娑悓I(yè)服務(wù)規(guī)范，細(xì)化涉稅專業(yè)服務(wù)提供者的資格條件，確保納稅人在尋求涉稅專業(yè)服務(wù)時(shí)能夠“在正確的地點(diǎn)找到正確的人”，提高征、納、中介三方良性互動(dòng)的效果，讓納稅人確信可以得到高質(zhì)量、守誠信的涉稅專業(yè)建議。確保第三方能夠與HMRC進(jìn)行充分和必要的數(shù)字互動(dòng)，確保代理人輕松通過數(shù)字化系統(tǒng)處理客戶涉稅事務(wù)。

數(shù)字化稅務(wù)建設(shè)融入數(shù)字化社會(huì)建設(shè)。從頂層設(shè)計(jì)而言，稅務(wù)部門自身數(shù)字化建設(shè)只是起步。完善的稅收數(shù)字化管理系統(tǒng)設(shè)計(jì)還要便于其他政府部門系統(tǒng)、金融機(jī)構(gòu)系統(tǒng)、納稅人自身系統(tǒng)等與HMRC的系統(tǒng)無縫對接，從而為納稅人協(xié)同提供新穎的、創(chuàng)新的服務(wù)。

包容開放建設(shè)數(shù)字化稅收管理系統(tǒng)。HMRC將積極支持重要利益相關(guān)方舉辦相關(guān)論壇，共同探討和塑造稅收現(xiàn)代化愿景。英國政府將以合作、透明的方式推進(jìn)這項(xiàng)工作，稅收改革的一些重要細(xì)節(jié)還將向社會(huì)廣泛征求意見，具體內(nèi)容將在未來財(cái)年相關(guān)活動(dòng)中予以公布。

英國財(cái)政部財(cái)務(wù)次長杰西·諾曼表示，為推進(jìn)數(shù)字化稅務(wù)改革進(jìn)程，英國政府2024年前將抓好以下幾項(xiàng)工作：一是將所有增值稅注冊企業(yè)都加入到“讓稅收管理更加數(shù)字化計(jì)劃”中；二是對全年應(yīng)納稅所得額超過1萬英鎊并發(fā)生企業(yè)所得稅納稅義務(wù)的企業(yè)全部采用數(shù)字化記賬，并在每個(gè)季度用稅收數(shù)字化軟件與HMRC的稅收信息系統(tǒng)對接，上傳最新數(shù)據(jù)；三是確保“讓稅收管理更加數(shù)字化計(jì)劃”涵蓋有限責(zé)任公司等股份制企業(yè)。

作者單位：國家稅務(wù)總局科學(xué)研究所湖南省稅務(wù)局稅收研究翻譯基地；國家稅務(wù)總局科學(xué)研究所海南省稅務(wù)局稅收研究翻譯基地。