美國國稅局：當前最重要工作是實施新稅法

近期，美國國稅局（IRS）代理局長大衛·考特陸續在美國參議院財政委員會、眾議院監督和政府改革委員會以及美國高級稅務管理人員協會等機構發表演講，并就IRS當前面臨的形勢和挑戰以及IRS取得的相關進展與立法機構等利益相關者進行了溝通。在上述演講中，大衛·考特重點講述了新稅法的實施問題。考特表示，IRS正把實施新稅法作為當前最重要的工作之一。

獲得3.2億美元“稅改專項資金”支持

考特指出，眾議院和參議院2017年底通過了《減稅與就業法案》，這是美國30年來最重要的稅制改革法案。隨著該法案在2018年開始實施，其正為千千萬萬的美國家庭減稅并幫助數以萬計的美國企業提高國際競爭力。美國財政部、IRS和國會現在必須共同努力，根據國會的計劃確保新稅法的全面實施。由于要全面承擔起實施新稅法的重擔，IRS需要足夠的資金和人力資源來推進工作，特別是2018年和2019年最為關鍵。

今年2月，在參議院財政委員會的聽證會上，考特指出，實施新稅法的相關活動包括：設計、修訂450份左右的納稅申報表、稅收公告和指令；對與新稅法相關聯的近140個稅收信息系統進行再開發；發布納稅指引、公告和常見問題（FAQ）；大規模開展稅務人員培訓以幫助納稅人理解新稅法；提供納稅服務和個性化服務。

在考慮人員需求和非人力費用后，初步估計IRS為實施新稅法至少需要3.97億美元。具體包括：升級信息技術系統2.91億美元；提供納稅服務和個性化服務7500萬美元；設計、修改納稅表格、指令和公告300萬美元；開發和發布指引和公告1500萬美元；納稅和相關信息申報處理800萬美元；項目管理500萬美元。一些常見的運行和維護開支應當在基本撥款中予以保障。

為確保IRS及時啟動關鍵的稅法實施活動，相關經費需要立即到位。同時，為確保政府采購合同合理的執行和2018年9月~2018年12月及2019年第一季度稅收征管系統關鍵測試期間資源的可獲取性，應當保證兩年的經費，以避免2019年報稅季的任何延誤和中斷。

此前，3月下旬，考特在美國高級稅務管理人員協會發表演講時表示，在特朗普總統簽署的聯邦政府預算支出方案中，IRS在2018年已經獲得了3.2億美元“稅改專項資金”支持。70%以上的“稅改專項資金”將用于重新規劃IRS的IT系統。絕大多數納稅申報表、稅收公告和指令的設計與修訂必須要在2019年報稅季開始之前完成，目前已經進入“倒計時”。此外，IRS還需要雇用1000多名新員工，以便為納稅人提供優質服務。

實施新稅法已經取得初步進展

考特表示，IRS于2018年1月已經成立了由高級官員牽頭的稅制改革實施辦公室（TRIO），這是IRS落實稅制改革法案的重要舉措。TRIO負責稅改法案實施全局性工作計劃的制定和執行，確保內外利益相關方就稅改法案實施進行充分溝通。目前，TRIO與IRS首席法律顧問辦公室和各業務司局已經建立了良好的溝通機制。

考特還強調，IRS實施稅改的準備工作已經在積極開展，已經發布了多項涉及稅改的指引。2017年12月29日，IRS針對國內收入法案第965節和新稅法第1446（f）節發布了指引。考慮到新稅法對個人所得稅扣繳制度帶來的變化，例如標準扣除額大幅提高、個人寬免取消、兒童稅收抵免提高、限制或中止某些扣除和更改稅率等因素，這些因素實際上影響到每一位工薪階層，2018年1月，IRS和財政部發布了新的個人所得稅扣繳指引，取得工薪所得的納稅人2月份可在其工資單中看到新稅法帶來的實惠。同月，財政部和IRS對共同實施新稅法提出了初步的意見，并更新了“優先指導計劃”。修訂后的計劃包含了18個與稅改有關的新指南。

今年以來，IRS還積極為工薪所得納稅人提供幫助：1月，IRS發布了新版的預繳表格供雇主使用，這一表格的目的是為簡單納稅情況下的納稅人提供正確的預扣稅數額；2月，IRS發布了新修訂的W-4表格、雇員預扣津貼證明書。新表格考慮到諸如現有的分項扣減的變化、兒童稅收抵免的增加、新撫養人稅收抵免條款和廢除撫養人免征額；2月底， IRS在官方網站上更新了扣繳計算器，以幫助員工根據自身特定的財務狀況調整扣繳金額，這對于稅務情況較復雜的納稅人尤其有幫助。截至3月8日，IRS網站上的“扣繳計算器”頁面已被瀏覽超過120萬次；3月底，IRS進行了一次“工資扣稅核對”公眾意識運動，鼓勵納稅人核實他們被扣繳的稅款是否準確。

下階段將積極開展新稅法貫徹落實工作

考特指出，IRS不應該被動地坐等納稅人和稅務中介人士自己學習和掌握新稅法。該局下一階段將多措并舉，積極開展新稅法貫徹落實工作。

一是積極主動開展新稅法培訓和推廣活動，幫助納稅人、稅務中介人士和其他行業合作伙伴了解如何更好地運用新稅法，并幫助他們做好應對2019年報稅季的準備工作。IRS的通訊和聯絡部正籌劃開展“稅收宣傳培訓”活動，以提高公眾對新稅法條款的認識。IRS將在全國各地為納稅人和稅務中介人士開展培訓和教育活動。考特表示：“今年夏天，IRS將再次在全美5個城市與稅務中介人士舉辦全美稅收論壇。解讀新稅法將是今年論壇的核心內容。”

二是積極開展相關申報表格和納稅指南的設計和修訂工作。該項工作基本在2018年4月底完成，并在今年夏季面向社會公眾發布征求意見稿。

三是積極開展稅收信息系統的開發工作。該項工作涉及140多個系統，IRS將把重點放在申報處理和風險管理系統的開發上，確保這些系統在2019年報稅季開始時能正常使用。

四是積極做好納稅指引的發布工作。考特認為，在新稅法框架下，IRS和財政部公布的稅收指引包括兩部分：一是正式公布的指引，例如規章和通知；二是“類指引”，包括解釋各項稅務規定的新聞通稿及常見問題。在前期幫助工薪所得納稅人解答稅收疑難問題之后，IRS下階段將重點幫助小企業厘清新稅法，針對小企業的簡化版指引已經準備完畢。然而，有的稅收業務問題本身極為復雜，IRS一時很難給予明確指引。考特在美國高級稅務管理人員協會發表演講時舉了新稅法第199A條的例子。他認為，新稅法第199A條關于穿透實體合格業務收入20%扣除的理解問題，當前在征納雙方中存在較大爭議。考特沒有提供新稅法第199A條出臺納稅指引的具體時間表，但他保證IRS正在努力推進該項政策的明朗化。

（2018年05月08日 星期二 何振華 汪濤 羅強 李彥玲）