山東東營地稅局提醒“走出去”個人和企業(yè)應按時做好年度納稅申報

尊敬的“走出去”納稅人，東營地稅提醒您做好年度納稅申報

一、哪些是“走出去”納稅人？

“走出去”納稅人包括”“走出去”個人和“走出去”企業(yè)。

“走出去”個人，是指具有以下行為的居民個人：（1）通過被境內(nèi)企業(yè)外派到境外關聯(lián)企業(yè)以及境外承包工程項目、參與對外勞務合作等任職、受雇、履約而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得的居民個人。（2）從境外上市公司取得董事高管薪酬、股權激勵、股息紅利和股權轉讓所得的居民個人。

“走出去”企業(yè)，是指具有以下行為的居民企業(yè)：（1）通過新設、并購及其他方式在境外擁有企業(yè)或取得既有企業(yè)所有權、控制權、經(jīng)營管理權及其他權益的居民企業(yè)；（2）在境外承包工程的居民企業(yè)；（3）在境外設立分支機構的居民企業(yè)；（4）在境外開展其他經(jīng)營活動或取得所得的居民企業(yè)；（5）境外直接上市或間接上市企業(yè)。

二、“走出去”個人哪些內(nèi)容需要來申報？

（一）外派人員情況報告

1.報送主體。凡有外派人員的境內(nèi)公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟組織以及政府部門。

2.報送期限。2018年1月30日前。

3.報送方式。通過當?shù)剞k稅服務廳前臺申報《2017年度外派人員報告表》（附件1）。

4.政策依據(jù)。《境外所得個人所得稅征收管理暫行辦法》（國稅發(fā)〔1998〕126號）第十條：中國境內(nèi)的公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟組織以及政府部門，凡有外派人員的，應在每一公歷年度（以下簡稱年度）終了后30日內(nèi)向主管稅務機關報送外派人員情況。內(nèi)容主要包括：外派人員的姓名、身份證或護照號碼、職務、派往國家地區(qū)、境外工作單位名稱和地址、合同期限、境內(nèi)外收入狀況、境內(nèi)住所及繳納稅收情況等。

（二）個人境外所得自行申報

1.申報主體。從中國境外取得所得的或者取得應稅收入的居民個人。

2.申報期限。2018年1月30日前。

3.報送方式。居民個人登陸“山東省地方稅局網(wǎng)上辦稅服務廳”進行網(wǎng)上申報，或者通過辦稅服務廳前臺辦理申報《個人所得稅自行納稅申報表（B表）》。

特別注意：辦理境外繳納的個人所得稅扣除的，需提供境外稅務機關填發(fā)的完稅憑證原件，方可準予按照稅法及其實施條例的規(guī)定從應納稅額中抵扣。

4.政策依據(jù)。《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例；《國家稅務總局關于境外所得征收個人所得稅若干問題的通知》（國稅發(fā)〔1994〕44號）；《國家稅務總局關于印發(fā)的通知》(國稅發(fā)〔1994〕89號)；《境外所得個人所得稅征收管理暫行辦法》（國稅發(fā)〔1998〕126號）；《個人所得稅自行納稅申報辦法（試行）》（國稅發(fā)〔2006〕162號）。

三、 “走出去”企業(yè)哪些內(nèi)容需要申報？

（一）居民企業(yè)參股外國企業(yè)信息報告

1.報告主體。企業(yè)所得稅在地稅管理的“走出去”企業(yè)。

2.報送時限。2018年1月15日前，辦理企業(yè)所得稅預繳申報時一并申報《居民企業(yè)參股外國企業(yè)信息報告表》。

3.報送方式。企業(yè)登陸“山東省地方稅局網(wǎng)上辦稅服務廳”進行網(wǎng)上申報；或者通過辦稅服務廳前臺辦理申報。《居民企業(yè)參股外國企業(yè)信息報告表》在《企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表》中最后一張表。

需特別注意：如居民企業(yè)在境外直接參股或者間接參股多個企業(yè)的，應按照境外參股的多個企業(yè)，分別填報《居民企業(yè)參股外國企業(yè)信息報告表》，并且必須到辦稅服務廳前臺辦理申報。（目前，企業(yè)網(wǎng)上申報暫不支持單次多表申報）

4.政策依據(jù)。《國家稅務總局關于居民企業(yè)報告境外投資和所得信息有關問題的公告》（國家稅務總局公告2014年第38號）第一條規(guī)定，居民企業(yè)成立或參股外國企業(yè)，或者處置已持有的外國企業(yè)股份或有表決權股份，符合以下情形之一，且按照中國會計制度可確認的，應當在辦理企業(yè)所得稅預繳申報時向主管稅務機關填報《居民企業(yè)參股外國企業(yè)信息報告表》：（一）在本公告施行之日，居民企業(yè)直接或間接持有外國企業(yè)股份或有表決權股份達到10%（含）以上；（二）在本公告施行之日后，居民企業(yè)在被投資外國企業(yè)中直接或間接持有的股份或有表決權股份自不足10%的狀態(tài)改變?yōu)檫_到或超過10%的狀態(tài)；（三）在本公告施行之日后，居民企業(yè)在被投資外國企業(yè)中直接或間接持有的股份或有表決權股份自達到或超過10%的狀態(tài)改變?yōu)椴蛔?0%的狀態(tài)。

（二）受控外國企業(yè)信息報告

1.報送主體。對企業(yè)所得稅在地稅管理，且符合下列條件的“走出去”企業(yè)，即對居民企業(yè)，或者由居民企業(yè)和中國居民個人控制的，設立在實際稅負明顯低于12.5%的國家（地區(qū)）的境外企業(yè)的居民企業(yè)股東。

2.報送時限。2018年5月31日前，辦理企業(yè)所得稅年度申報一并申報《受控外國企業(yè)信息報告表》。

3.報送方式。企業(yè)登陸“山東省地方稅局網(wǎng)上辦稅服務廳”進行網(wǎng)上申報；或者通過辦稅服務廳前臺辦理申報。《受控外國企業(yè)信息報告表》在《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》中最后一張表。。

需特別注意：如居民企業(yè)在境外存在多個受控外國企業(yè)的，應按照境外受控外國企業(yè)分別填報《受控外國企業(yè)信息報告表》，并且必須到辦稅服務廳前臺辦理申報。（目前，企業(yè)網(wǎng)上申報暫不支持單次多表申報）

4.政策依據(jù)。《國家稅務總局關于居民企業(yè)報告境外投資和所得信息有關問題的公告》（國家稅務總局公告2014年第38號）第二條：居民企業(yè)在辦理企業(yè)所得稅年度申報時，還應附報以下與境外所得相關的資料信息：（一）有適用企業(yè)所得稅法第四十五條情形或者需要適用《特別納稅調整實施辦法（試行）》（國稅發(fā)〔2009〕2號文件印發(fā)）第八十四條規(guī)定的居民企業(yè)填報《受控外國企業(yè)信息報告表》；（二）納入企業(yè)所得稅法第二十四條規(guī)定抵免范圍的外國企業(yè)或符合企業(yè)所得稅法第四十五條規(guī)定的受控外國企業(yè)按照中國會計制度編報的年度獨立財務報表。

（三）企業(yè)境外所得納稅申報

1.報送主體。有境外所得的居民企業(yè)。

2.報送時限。在2018年5月31日前，辦理企業(yè)所得稅年度申報時一并申報。

3.報送方式。企業(yè)登陸“山東省地方稅局網(wǎng)上辦稅服務廳”進行網(wǎng)上申報；或者通過辦稅服務廳前臺辦理申報。

居民企業(yè)按照我國所得申報和境外稅收抵免的有關要求應當在年度所得稅匯算清繳時申報的境外所得信息。本項信息涉及的信息申報表主要有企業(yè)所得稅年度納稅申報表主表、附表A108000《境外所得稅收抵免明細表》、附表A108010《境外所得納稅調整后所得明細表》、附表A108020《境外分支機構彌補虧損明細表》等。

4.政策依據(jù)。企業(yè)所得稅法及其實施條例規(guī)定，企業(yè)應當自年度終了之日起五個月內(nèi)，向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款。居民企業(yè)取得來源于中國境外的應稅所得已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當期應納稅額中抵免，抵免限額為該項所得依照本法規(guī)定計算的應納稅額；超過抵免限額的部分，可以在以后五個年度內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當年應抵稅額后的余額進行抵補。《財政部國家稅務總局關于企業(yè)境外所得稅收抵免有關問題的通知》（財稅〔2009〕125號）、《國家稅務總局關于發(fā)布《企業(yè)境外所得稅收抵免操作指南》的公告》（國家稅務總局公告2010年第1號）對境外所得稅收抵免的問題進行了明確規(guī)定。

TPPERSON按：親們關注下：1、《財政部 稅務總局關于完善企業(yè)境外所得稅收抵免政策問題的通知》（財稅〔2017〕84號）：企業(yè)境外所得稅收抵免可自行選擇綜合抵免法或分國抵免法，但一經(jīng)選擇5年內(nèi)不得改變；同時抵免層級由三層擴大至五層，而且本通知自2017年1月1日起執(zhí)行。2、國家稅務總局關于發(fā)布《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，2017年版）》的公告（國家稅務總局公告2017年第54號）中對境外所得稅收抵免申報表的修改。

（2018-01-09）