安徽國地稅解答“走出去”企業的37個稅收政策問題

1.我國采取什么方法避免國際重復征稅？

答：目前，我國采用“抵免法”消除國際重復征稅，即企業取得的境外所得直接繳納和間接負擔的境外企業所得稅性質的稅額，可以從其當期應納稅額中抵免，抵免限額為該項所得依照中國企業所得稅法規定計算的應納稅額；超過抵免限額的部分，可以在以后五個年度內，用每年度抵免限額抵免當年應抵稅額后的余額進行抵補。

2.哪些企業可以申請稅收抵免？

答：依據現行規定，居民企業以及符合條件的非居民企業都可以申請稅收抵免。

具體而言，居民企業（包括按境外法律設立但實際管理機構在中國，被判定為中國稅收居民的企業）可以就其取得的境外所得直接繳納和間接負擔的境外企業所得稅性質的稅額進行抵免。

非居民企業（外國企業）在中國境內設立的機構（場所）可以就其取得的發生在境外、但與其有實際聯系的所得直接繳納的境外企業所得稅性質的稅額進行抵免。

3.在境外繳納的各種稅收都可以回國抵免嗎？

答：不能一概而論。企業能夠申請回國抵免的應當是來源于中國境外的所得依照境外稅收法律以及相關規定應當繳納并已經實際繳納的企業所得稅性質的稅款。應當注意的是，如果企業境外已納稅款中既包括所得稅性質的稅款，也包括所得稅性質以外的稅款，企業應清楚劃分其中所得稅性質的稅款金額，無法劃分的不能申請稅收抵免。

4.如果按照權責發生制應在境外繳稅，但尚未實際繳納，這部分稅款可以抵免嗎？

答：不可以。進行稅收抵免的必須是已實際繳納并取得繳稅憑據的稅款。

5.如果境外分支機構取得的境外所得未匯回境內，是否可以不計入該企業境外應納稅所得額、不進行稅收抵免？

答：境外分支機構取得的境外所得無論是否匯回境內，都應當計入該法人企業的應納稅所得額，計算應納稅額及抵免限額等。

6.如果是境外稅務機關錯征的稅款，是否可以回國抵免？

答：不可以。錯征或錯繳的境外所得稅應當向該國政府申請退稅，而不能向我國申請稅收抵免。

與此類似的，按照稅收協定不應征稅的境外所得稅、因少繳或遲繳境外所得稅而追加的利息、滯納金或罰款、境外所得稅納稅人或其利害關系人從境外征稅主體得到實際返還或補償的所得稅、已經免征我國所得稅的境外所得負擔的境外所得稅，以及按我國規定已經從境外應納稅所得額中扣除的境外所得稅都不可以進行稅收抵免。

7.在不同國家繳納的稅款進行抵免時，有什么限制或要求嗎？

答：對于企業所得稅，我國采取的是“分國不分項”的抵免原則，即“走出去”企業在境外已繳納的所得稅稅款應按國別（地區）計算抵免限額后進行抵免，油氣開采企業除外。

對于個人所得稅，我國采取的是“分國又分項”的抵免原則，即在分國別（地區）歸集的基礎上，還應按工資薪金、勞務報酬、稿酬、財產轉讓所得和偶然所得等不同項目分別歸集后計算抵免限額進行抵免。

8.什么是“抵免限額”？為什么要設限？

答：抵免限額，是指企業來源于中國境外的所得，依照企業所得稅法及其實施條例的規定計算的應納稅額。計算公式如下：

抵免限額＝中國境內、境外所得依照企業所得稅法及其實施條例的規定計算的應納稅總額×來源于某國（地區）的應納稅所得額÷中國境內、境外應納稅所得總額

設置抵免限額是為了在避免國際雙重征稅的同時，維護我國的稅收主權利益，這也是抵免法的特色所在。

9.對于抵免年限有什么限制嗎？可以無限期抵免嗎？

答：如果企業當年已在境外繳納的所得稅稅額超過了抵免限額，那么超過的部分可以從次年起連續5個納稅年度，用每年度抵免當年應抵稅額后的余額進行抵補。

10.我國現行的抵免方法有幾種？

答：自2008年1月1日起，我國開始執行新的企業所得稅法，新稅法規定，稅收抵免分為直接抵免和間接抵免兩種形式，二者適用的納稅情形及計算方法都不同。新法引入了間接抵免的方式，健全了稅收抵免的法律體系，增強了對“走出去”企業的支持力度。

11.什么是“直接抵免”？適用于哪些情形？

答：直接抵免，是指“走出去”企業直接作為納稅人就其來源于中國境外的應稅所得，已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當期應納稅額中抵免。

直接抵免主要適用于企業來源于境外的營業利潤所得在境外所繳納的企業所得稅，以及就來源于或發生于境外的股息、紅利等權益性投資所得和利息、租金、特許權使用費、財產轉讓等所得在境外被源泉扣繳的預提所得稅。

12.什么是“間接抵免”？適用于哪些情形？

答：間接抵免，是指境外企業就分配股息前的利潤繳納的外國所得稅額中，由我國居民企業就該項分得的股息性質的所得間接負擔的部分，在我國的應納稅額中抵免。間接抵免主要適用于居民企業從境外子公司取得的股息、紅利等權益性投資收益所得。

例如，我國居民企業（母公司）的境外子公司在所在國（地區）繳納企業所得稅后，將稅后利潤的一部分作為股息、紅利分配給該母公司，子公司在境外就其應稅所得實際繳納的企業所得稅稅額中，按母公司所得股息占全部稅后利潤之比計算的部分即屬于該母公司間接負擔的境外企業所得稅額。

13.如果“走出去”企業具備高新技術企業資格，如何計算境外抵免限額？

答：自2010年1月1日起，高新技術企業在計算境外抵免限額時，按照15%的稅率計算境內外應納稅總額。上述高新技術企業是指按照企業所得稅法及其實施條例規定，經認定取得高新技術企業證書并正在享受高新技術企業所得稅優惠的企業。(TPPERSON按：親們參考下財稅[2011]47號《關于高新技術企業境外所得適用稅率及稅收抵免問題的通知》

14.境外營業機構的虧損能否抵減境內機構的盈利？

答：不可以。同一法人實體計算應納稅所得額時，境外的虧損不能抵減境內的盈利，但境外的盈利可以彌補境內的虧損。這樣規定是為了防止我國的稅收利益被過度侵蝕。

15.在計算境外應納稅所得額時，企業為取得境內、外所得而在境內、境外發生的共同支出如何進行扣除？

答：在計算境外應納稅所得額時，企業為取得境內、外所得而在境內、境外發生的共同支出，與取得境外應稅所得有關的、合理的部分，應在境內、境外（分國別（地區））應稅所得之間，按照合理比例進行分攤后扣除。

本項所稱共同支出，是指與取得境外所得有關但未直接計入境外所得應納稅所得額的成本費用支出，通常包括未直接計入境外所得的營業費用、管理費用和財務費用等支出。

企業因對在計算總所得額時已統一歸集并扣除的共同費用，按境外每一國別（地區）數額占企業全部數額的下列一種比例或幾種比例的綜合比例，在每一國別的境外所得中對應調整扣除，計算來自每一國別的應納稅所得額。（一） 資產比例；（二） 收入比例；（三） 員工工資支出比例；（四） 其他合理比例。上述分攤比例確定后應報送主管稅務機關備案；無合理原因不得改變。

16.哪些情形適用簡易辦法對境外所得已納稅額計算抵免？

答：屬于下列情形的，經企業申請，主管稅務機關核準，可以采取簡易辦法對境外所得已納稅額計算抵免：

（1）企業從境外取得營業利潤所得以及符合境外稅額間接抵免條件的股息所得，雖有所得來源國（地區）政府機關核發的具有納稅性質的憑證或證明，但因客觀原因無法真實、準確地確認應當繳納并已經實際繳納的境外所得稅稅額的，且該所得直接繳納及間接負擔的稅額在所得來源國（地區）的實際有效稅率高于12.5%的，可按境外應納稅所得額的12.5%作為抵免限額，企業按該國（地區）稅務機關或政府機關核發具有納稅性質憑證或證明的金額，其不超過抵免限額的部分，準予抵免；超過的部分不得抵免。

屬于本款規定以外的股息、利息、租金、特許權使用費、轉讓財產等投資性所得，均應按財稅﹝2009﹞125號文其他規定計算境外稅額抵免。

（2）企業從境外取得營業利潤所得以及符合境外稅額間接抵免條件的股息所得，凡就該所得繳納及間接負擔的稅額在所得來源國（地區）的法定稅率且其實際有效稅率明顯高于我國的，可直接以財稅﹝2009﹞125號文相關規定計算的境外應納稅所得額和我國企業所得稅法規定的稅率計算的抵免限額作為可抵免的已在境外實際繳納的企業所得稅稅額。

屬于本款規定以外的股息、利息、租金、特許權使用費、轉讓財產等投資性所得，均應按財稅﹝2009﹞125號文的其他規定計算境外稅額抵免。（TPPERSON按：親們關注下國家稅務總局公告2015年第70號《國家稅務總局關于企業境外所得適用簡易征收和饒讓抵免的核準事項取消后有關后續管理問題的公告》）

17.來源于港澳臺地區的所得是否視為境外所得？

答：企業取得來源于中國香港、澳門、臺灣地區的應稅所得應視同境外所得進行稅務處理。

18.進行稅收抵免需要準備哪些材料？

答：稅收抵免的資料應隨企業所得稅匯算清繳資料一同報送至主管稅務機關。具體包括如下資料：（1）與境外所得相關的完稅證明或納稅憑證（原件或復印件）；

（2）取得境外分支機構的營業利潤所得，需提供境外分支機構會計報表；境外分支機構所得依照中國境內企業所得稅法及實施條例的規定計算的應納稅額的計算過程及說明資料；具有資質的機構出具的有關分支機構的審計報告等；

（3）取得境外股息、紅利所得，需提供集團組織架構圖；被投資公司章程復印件；境外企業有權決定利潤分配的機構作出的利潤分配的決定書等；

（4）取得境外利息、租金、特許權使用費、轉讓財產等所得，需提供依照中國境內企業所得稅法及實施條例規定計算的應納稅額的資料及計算過程；項目合同復印件等；

（5）企業為取得境內、外所得而在境內、境外發生的共同支出，與取得境外應稅所得有關的、合理的部分，在境內、境外（分國別）應稅所得之間進行分攤扣除的比例（需事先備案計算分攤的比例及方法）；

以上提交備案資料使用非中文的，企業應同時提交中文譯本復印件。復印件須注明與原件一致，譯本須注明與原本無異議，并加蓋企業公章。

19.什么是稅收協定？

答：稅收協定 （Tax Treaty or Convention），是指兩個或兩個以上主權國家，為了協調相互之間的稅收管轄關系和處理有關稅務問題，通過談判締結的書面協議。簽署稅收協定主要是為了促進跨國經濟、技術交流，避免稅收因素對跨國經濟交往形成障礙。通常稅收協定通過締結具體條款，主要解決下列問題：

（1）消除雙重征稅；（2）穩定稅收待遇；（3）適當降低稅率，分享稅收收入；（4）減少管理成本，合理歸屬利潤；（5）防止偷漏稅；（6）實行無差別待遇；（7）建立有效爭端解決機制。

20.稅收協定對“走出去”企業有什么幫助？

答：稅收協定涉及“走出去”企業的切身經濟利益：

（1）消除雙重征稅，鼓勵企業走出去。對于“走出去”企業而言，在境外投資無論是采用分支機構形式還是子公司形式，都涉及到跨國所得，也就可能產生雙重征稅問題。如果沒有國與國之間的稅收協定，企業境外所得在投資國繳納的所得稅，就不能獲得稅收抵免，因此簽署稅收協定是降低“走出去”企業稅收成本的重要條件。協定對各項所得的稅收管轄權進行了劃分，確定取得的收入是在哪國繳稅。同時特別規定對各自居民來源于締約國對方并在締約國對方繳納了稅收的所得，在計算國內應納稅額時，應通過免稅、抵免或扣除等方式處理在境外已納稅款。

（2）享受協定優惠。一般情況下，協定優惠于國內稅法。如在取得股息、利息、財產轉讓收入、常設機構認定等方面，有的協定采取了低于國內稅法的稅率或更優惠條款。

（3）在有稅收協定的情況下，“走出去”企業在境外投資可享受稅收無差別待遇，又稱國民待遇。即確保“走出去”企業在境外投資國負擔的稅收，與該國居民企業在相同情況下負擔的稅收相同，不會因稅收因素影響到企業的競爭力。

（4）稅收協定還規定了爭端解決機制，“走出去”企業認為境外投資國采取的措施已經或將會導致不符合稅收協定的規定時，可以向本國稅務局提出申請，通過雙邊稅務協商機制解決問題。

21.稅收協定適用哪些人或法人?

答：(1)人的范圍:稅收協定適用于締約國一方或同時為雙方居民的人。包括自然人和法人。

自然人居民:指按締約國法律由于住所、居所或其他標準在締約國負有納稅義務的個人。

法人居民:指按締約國法律由于總機構所在地、實際管理機構所在地、注冊所在地或其他類似標準在該締約國負有納稅義務的公司和其他團體。

(2)中國居民:個人是指在中國境內有永久性住所或習慣性居所或在中國境內居住滿一年的人。法人是指依照中國法律在中國境內成立的公司和其他團體,或依照外國法律成立,但其實際經營管理與控制的中心機構設在中國境內的公司和其他團體。按上述標準在我國成立的外商投資企業也均屬中國居民。

22.如果對方國家要求出具《中國稅收居民身份證明》，應如何開具？

答：稅收居民身份證明是企業享受我國與其投資國之間稅收協定待遇的前提。申請人向主管其所得稅的縣國家稅務局、地方稅務局（以下統稱主管稅務機關）申請開具《稅收居民證明》。中國居民企業的境內、外分支機構應當通過其總機構向總機構主管稅務機關提出申請。合伙企業應當以其中國居民合伙人作為申請人，向中國居民合伙人主管稅務機關提出申請。

開具證明時需由企業提出申請，主管稅務機關負責人簽發《稅收居民證明》并加蓋公章。締約國對方稅務主管當局對居民證明式樣有特殊要求的，申請人應當提供書面說明以及《稅收居民證明》樣式，主管稅務機關可以按照規定予以辦理。

23.開具《中國稅收居民身份證明》需要提供哪些資料？

答：申請人申請開具《稅收居民證明》應當提交以下申請表和資料：

（1）《中國稅收居民身份證明》申請表；

（2）與擬享受稅收協定待遇的收入有關的合同、協議、董事會或者股東會決議、支付憑證等證明資料；

（3）申請人為個人且在中國境內有住所的，提供因戶籍、家庭、經濟利益關系而在中國境內習慣性居住的證明材料，證明材料包括申請人身份信息、說明材料或者其他材料；

（4）申請人為個人且無住所、在中國境內居住滿一年的，提供在中國境內實際居住時間的相關證明材料，證明材料包括護照信息、說明材料或者其他材料；

（5）境內、外分支機構通過其總機構提出申請時，還需提供總、分機構的登記注冊情況；

（6）以合伙企業的中國居民合伙人提出申請時，還需提供合伙企業登記注冊情況。

上述填報或報送的資料應當采用中文文本。相關資料原件為外文文本的，應當同時提供中文譯本。申請人可以向主管稅務機關提交上述資料的復印件，但是應當在復印件上加蓋申請人印章或簽章，并按照主管稅務機關要求報驗原件。

24.中國企業在境外如果遇到稅收爭議或者稅收歧視該怎么辦？

答：應及時向國內稅務機關申請啟動稅收協定相互協商程序，積極維護自身的合法權益。相互協商程序是指稅收協定締約雙方主管當局根據稅收協定相互協商程序條款的規定，通過協商共同處理涉及稅收協定解釋和適用問題的過程。

25.中國居民（國民）可以就哪些事項向稅務機關提請啟動相互協商程序？

答：情形一：對居民身份的認定存有異議，特別是相關稅收協定規定雙重居民身份情況下需要通過相互協商程序進行最終確認。每個國家都有明確的稅收居民管轄權的認定辦法，如果締約國一方居民到締約國另一方活動，按照締約國另一方國內法規定，由于住所、居所、管理機構所在地、總機構所在地、注冊地或任何其他類似標準，也構成了締約國另一方居民，那么在締約國另一方也負有作為該國居民的納稅義務。這種情形下，如何認定納稅人的居民身份，由哪個國家對其行使居民管轄權，稅款究竟應該向哪個國家繳納，企業可以提請啟動相互協商程序。

比如，一家跨國企業A公司在境外H國注冊成立，按照H國國內法被認定為H國的居民企業。但是，A公司將實際管理機構設在我國境內，按照中國企業所得稅法的居民企業判定標準，A公司同時也構成了中國的居民企業。這就發生了法人居民身份確定規則上的沖突。在這種情況下，A公司可以提出相互協商，由締約國雙方按照雙方協定判定其實際管理機構是在哪個國家，從而確定其居民身份。

情形二：對常設機構的判定，或者常設機構的利潤歸屬和費用扣除存有異議。常設機構指企業進行全部或部分營業的固定營業場所，構成常設機構有很多種情形，包括管理場所、分支機構、辦事處、工廠、作業場所等，也包括企業在締約國一方提供的建筑工程活動和勞務活動。一旦被認定為常設機構，就要將歸屬于常設機構的利潤按照締約國另一方國內法規定繳納稅款。

在實踐中，每個國家對判定常設機構的利潤歸屬和費用扣除的標準都不同，有些國家還存在一定的執法隨意性，被認定為常設機構的可能性很大，企業有可能面臨被雙重征稅的風險。比如，中國的一家“走出去”企業B公司在Y國設立了一個子公司，總公司負責銷售設備，子公司負責設備安裝，Y國認為B公司經常派人到Y國的子公司進行業務指導，構成了在Y國的常設機構，要求對該企業銷售設備的全部利潤征稅，但B公司在中國也要繳納稅款，就構成了雙重征稅，在這種情況下，B公司可以申請相互協商程序。

情形三：對各項所得或財產的征免稅或適用稅率存有異議。這種情形主要指締約國各方對協定中股息、利息、特許權使用費以及財產收益等各類所得的定性，以及其適用的稅率之間的稅收爭議，這種情形在實踐中較為普遍。比如，C公司為中國的居民企業，該公司在G國按照當地法律成立了全資子公司D，D公司為G國居民企業。C公司將設備租賃給D公司并收取租賃費。按照中國和G國的稅收協定，C公司取得的租賃費收入應按照特許權使用費條款享受10%的優惠稅率。但是，G國國內法對特許權使用費和租賃費有明確劃分，認為C公司的收入應為其國內法規定的租賃費收入，而不是協定中規定的特許權使用費，應按照G國國內法規定征收20%的公司所得稅。在這種情況下，C公司可以按照中國和G國的稅收協定規定，申請啟動雙邊磋商程序。

情形四：違反稅收協定非歧視待遇（無差別待遇）條款的規定，可能或已經形成稅收歧視的情形。這種情形在實踐中也頗為普遍。在相同情況下，納稅人的國籍、常設機構、資金來源、支付等各方面，都不應影響其在締約國另一方享受與締約國另一方企業同等的納稅義務。但是在實踐中，中國企業“走出去”后同時獲得境外國家居民企業身份時，卻無法享受同等的待遇。甚至有些國家還制定出專門針對中國“走出去”企業的歧視性稅收政策或者采取更為嚴厲的管理措施。在這種情況下，中國“走出去”企業就可以申請相互協商程序。

情形五：對稅收協定其他條款的理解和適用出現爭議而不能自行解決的。這是一個兜底性條款，包含除前面四種情形以外的其他情形在執行中的理解和適用出現爭議而不能自行解決，需要提起雙邊協商的情形。比如，因缺乏對納稅人實際情況的了解，導致錯誤執行協定條款等情形。

情形六：其他可能或已經形成不同稅收管轄權之間重復征稅的。這也是一個兜底性條款，將上述五個情形以外所有可能引起稅收爭議的情形全部包括在內。

26.申請啟動相互協商程序需提供那些資料？

答：中國居民申請啟動相互協商程序，應按照《稅收協定相互協商程序實施辦法》（國家稅務總局公告2013年第56號）的規定，向省級稅務機關提交《啟動稅收協定相互協商程序申請表》紙質和電子版。

27.“走出去”企業有沒有報告境外投資和所得信息的義務？

答：有。符合《國家稅務總局關于居民企業報告境外投資和所得信息有關問題的公告》(國家稅務總局公告2014年第38號)規定的居民企業，應當按公告要求向主管稅務機關填報《居民企業參股外國企業信息報告表》、《受控外國企業信息報告表》及按照中國會計制度編報的年度獨立財務報表。

28.在境外投資設立分支機構時，是否需要向國內稅務機關報告？

答：需要。“走出去”企業在境外設立分支機構，應該在變更工商登記后30日內變更稅務登記，向稅務機關報告其境外分支機構的有關情況。

29.哪些企業需要填報《居民企業參股外國企業信息報告表》？

答：居民企業成立或參股外國企業，或者處置已持有的外國企業股份或有表決權股份，符合以下情形之一，且按照中國會計制度可確認的，應當在辦理企業所得稅預繳申報時向主管稅務機關填報《居民企業參股外國企業信息報告表》：

（1）在38號公告施行之日，居民企業直接或間接持有外國企業股份或有表決權股份達到10%（含）以上；

（2）在38號公告施行之日后，居民企業在被投資外國企業中直接或間接持有的股份或有表決權股份自不足10%的狀態改變為達到或超過10%的狀態；

（3）在38號公告施行之日后，居民企業在被投資外國企業中直接或間接持有的股份或有表決權股份自達到或超過10%的狀態改變為不足10%的狀態。

30.什么是受控外國企業？

答：受控外國企業是指根據所得稅法第四十五條的規定，由居民企業，或者由居民企業和居民個人（以下統稱中國居民股東，包括中國居民企業股東和中國居民個人股東）控制的設立在實際稅負低于所得稅法第四條第一款規定稅率水平50%的國家（地區），并非出于合理經營需要對利潤不作分配或減少分配的外國企業。

出于反避稅的目的，受控外國企業取得的前述利潤中應歸屬于居民企業的部分應當視同股息分配，計入居民企業的當期收入予以征稅，已在境外繳納的境外所得稅可以按照有關規定進行抵免。

31.居民企業未按照38號公告規定報告境外投資和所得信息，有何法律后果？

答：居民企業未按照38號公告規定報告境外投資和所得信息，經主管稅務機關責令限期改正，逾期仍不改正的，主管稅務機關可根據稅收征管法及其實施細則以及其他有關法律、法規的規定，按已有信息合理認定相關事實，并據以計算或調整應納稅款。

32.哪些“走出去”企業需要進行關聯申報？

答：實行查賬征收的居民企業和在中國境內設立機構、場所并據實申報繳納企業所得稅的非居民企業，年度內與其關聯方發生業務往來的，在報送年度企業所得稅納稅申報表時，應當附送《中華人民共和國企業年度關聯業務往來報告表（2016年版）》。企業年度內未與其關聯方發生業務往來，但符合《國家稅務總局關于完善關聯申報和同期資料管理有關事項的公告》（2016年第42號）第五條規定需要報送國別報告的，只填報《報告企業信息表》和國別報告的6張表。

33.哪些“走出去”企業需要報送國別報告？

答：存在下列情形之一的居民企業，應當在報送年度關聯業務往來報告表時，填報國別報告：

（一）該居民企業為跨國企業集團的最終控股企業，且其上一會計年度合并財務報表中的各類收入金額合計超過55億元。最終控股企業是指能夠合并其所屬跨國企業集團所有成員實體財務報表的，且不能被其他企業納入合并財務報表的企業。成員實體應當包括：

（1）實際已被納入跨國企業集團合并財務報表的任一實體。（2）跨國企業集團持有該實體股權且按公開證券市場交易要求應被納入但實際未被納入跨國企業集團合并財務報表的任一實體。（3）僅由于業務規模或者重要性程度而未被納入跨國企業集團合并財務報表的任一實體。（4）獨立核算并編制財務報表的常設機構。

（二）該居民企業被跨國企業集團指定為國別報告的報送企業。國別報告通過填寫《中華人民共和國企業年度關聯業務往來報告表（2016年版）》報送。

34.哪些“走出去”企業需要準備同期資料主體文檔？

答：符合下列條件之一的企業，應當準備主體文檔:

（1）年度發生跨境關聯交易，且合并該企業財務報表的最終控股企業所屬企業集團已準備主體文檔。

（2）年度關聯交易總額超過10億元。

35.哪些“走出去”企業需要準備同期資料本地文檔？

答：年度關聯交易金額符合下列條件之一的企業，應當準備本地文檔:

（1）有形資產所有權轉讓金額（來料加工業務按照年度進出口報關價格計算）超過2億元。

（2）金融資產轉讓金額超過1億元。

（3）無形資產所有權轉讓金額超過1億元。

（4）其他關聯交易金額合計超過4000萬元。

36.哪些企業可以免除準備同期資料？

答：企業符合以下情形之一的，可免除準備全部或部分同期資料：

（1）企業執行預約定價安排的，可以不準備預約定價安排涉及關聯交易的本地文檔和特殊事項文檔，且關聯交易金額不計入同期資料本地文檔的關聯交易金額范圍。

（2）企業僅與境內關聯方發生關聯交易的，可以不準備主體文檔、本地文檔和特殊事項文檔。

37.同期資料需要什么時候準備和提供呢？

答：同期資料主體文檔應當在企業集團最終控股企業會計年度終了之日起12個月內準備完畢；本地文檔和特殊事項文檔應當在關聯交易發生年度次年6月30日之前準備完畢。同期資料應當自稅務機關要求之日起30日內提供。企業因不可抗力無法按期提供同期資料的，應當在不可抗力消除后30日內提供同期資料。

（時間：2017年4月21日）