2019年度關聯交易同期資料準備的9個熱點問題

一、同期資料是什么？

同期資料是納稅人對于關聯交易發生時按時準備、保存、提供的轉讓定價相關資料或證明文件。同期資料通過披露企業組織架構、關聯交易價格、費用制定標準、利潤分配情況等信息，并進行可比性分析，以證明企業關聯交易符合獨立交易原則。

同期資料準備義務的文件依據

1、《國家稅務總局關于完善關聯申報和同期資料管理有關事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第42號）

2、國家稅務總局關于發布《特別納稅調查調整及相互協商程序管理辦法》的公告（國家稅務總局公告2017年第6號）

3、國家稅務總局關于明確同期資料主體文檔提供及管理有關事項的公告（國家稅務總局公告2018年第14號）

 二、同期資料包括哪些類型？

“根據國家稅務總局公告2016年第42號文件，同期資料分為三種文檔，分別是主體文檔、本地文檔和特殊事項文檔。每種文檔分別設定準備條件，企業結合自身情況，只要滿足其中一種文檔的準備條件就要準備相應的同期資料文檔，存在企業同一年度準備多種文檔的可能性。

 三、哪些企業需要準備同期資料-主體文檔？

“符合下列條件之一的企業，應當準備主體文檔：

(1)年度發生跨境關聯交易，且合并該企業財務報表的最終控股企業所屬企業集團已準備主體文檔。

(2)年度關聯交易總額超過10億元。

例如，C是美國某集團公司M在中國的全資子公司，2019年度，C僅與M之間發生一筆100萬元的關聯交易，與其他境內的關聯企業之間發生3億元的關聯交易。如果M已準備了主體文檔，那么，C需要將其翻譯成中文副本，根據稅務機關的要求提交；如果M沒有準備主體文檔，C也沒有主體文檔的準備和提交的義務。

如果上例的C與M之間仍只發生一筆100萬元的關聯交易，但是與其他境內的關聯企業之間發生了12億元關聯交易，符合年度關聯交易總額超過10億元標準，那么，如果M沒有準備主體文檔，C需要自行承擔準備主體文檔的義務。

 四、哪些企業需要準備同期資料-本地文檔？

“年度關聯交易金額符合下列條件之一的企業，應當準備同期資料本地文檔：

(1)有形資產所有權轉讓金額（來料加工業務按照年度進出口報關價格計算）超過2億元。

(2)金融資產轉讓金額超過1億元。

(3)無形資產所有權轉讓金額超過1億元。

(4)其他關聯交易金額合計超過4000萬元。

另外，根據《特別納稅調查調整及相互協商程序管理辦法》（國家稅務總局公告2017年第6號）第二十八條的規定，企業為境外關聯方從事來料加工或者進料加工等單一生產業務，或者從事分銷、合約研發業務，如出現虧損，無論是否達到42號公告中的同期資料準備標準，均應當就虧損年度準備同期資料本地文檔。

 五、哪些企業需要準備同期資料-特殊事項文檔？

“特殊事項文檔包括成本分攤協議特殊事項文檔和資本弱化特殊事項文檔。

(1)企業簽訂或者執行成本分攤協議的，應當準備成本分攤協議特殊事項文檔。

(2)企業關聯債資比例超過標準比例需要說明符合獨立交易原則的，應當準備資本弱化特殊事項文檔。

 六、企業在哪些情形下可以免除準備同期資料？

“企業符合以下情形之一的，可免除準備全部或部分同期資料：

(1)企業執行預約定價安排的，可以不準備預約定價安排涉及關聯交易的本地文檔和特殊事項文檔，且關聯交易金額不計入42號公告第十三條規定的關聯交易金額范圍。

(2)企業僅與境內關聯方發生關聯交易的，可以不準備主體文檔、本地文檔和特殊事項文檔。

 七、企業應在什么期限內完成同期資料的準備？

“主體文檔應當在企業集團最終控股企業會計年度終了之日起12個月內準備完畢；本地文檔和特殊事項文檔應當在關聯交易發生年度次年6月30日之前準備完畢。

 八、企業應在何時提供同期資料？

“42號公告規定，同期資料應當自稅務機關要求之日起30天內提供。企業因不可抗力無法按期提供同期資料的，應當在不可抗力消除后30日內提供同期資料。

 九、同期資料的保存有什么規定？

“同期資料應當自稅務機關要求的準備完畢之日起保存10年。企業合并、分立的，應當由 合并、分立后的企業保存同期資料。

還需注意的是：同期資料應當使用中文，并標明引用信息資料的出處來源。同期資料應當加蓋企業印章，并有法定代表人或法定代表人授權的代表簽章。

來源：國家稅務總局蕪湖經濟技術開發區稅務局

審核：蕪湖市稅務局企業所得稅科

編發：蕪湖市稅務局納稅服務中心（稅收宣傳中心）