上海市徐匯區稅務局特別提醒符合條件的納稅人按規定報送關聯申報表并按規定準備和報送同期資料

摘自《國家稅務總局上海市徐匯區稅務局2018年度企業所得稅匯算清繳納稅人須知》

2019年3月22日，國家稅務總局上海市徐匯區稅務局官網對外發布《2018年度企業所得稅匯算清繳納稅人須知》。在該須知中的“四、申報資料”中特別提醒：

1、關聯業務往來報告表。查賬征收企業有關聯交易的，應報送《企業年度關聯業務往來報告表（2016年版）》。

2、據實申報的非居民企業，報送《非居民企業所得稅年度納稅申報表（適用于據實申報企業）》、年度財務會計報告、《企業年度關聯業務往來報告表（2016年版）》（若涉及）。

而在該須知中的“五、特別事項提示”中特別提示符合條件的納稅人應按規定進行“同期資料準備與報送”：企業應當依據企業所得稅法實施條例第一百一十四條的規定，按納稅年度準備并按稅務機關要求提供其關聯交易的同期資料。同期資料包括主體文檔、本地文檔和特殊事項文檔。主體文檔應當在企業集團最終控股企業會計年度終了之日起12個月內準備完畢；本地文檔和特殊事項文檔應當在關聯交易發生年度次年6月30日之前準備完畢。同期資料應當自稅務機關要求之日起30日內提供。

1、符合下列條件之一的企業，應當準備主體文檔:（1）年度發生跨境關聯交易，且合并該企業財務報表的最終控股企業所屬企業集團已準備主體文檔。（2）年度關聯交易總額超過10億元。主體文檔主要披露最終控股企業所屬企業集團的全球業務整體情況，包括：組織架構、企業集團業務、無形資產、融資活動、財務與稅務狀況。

2、符合下列條件之一的企業，應當準備本地文檔:（1）有形資產所有權轉讓金額（來料加工業務按照年度進出口報關價格計算）超過2億元。（2）金融資產轉讓金額超過1億元。（3）無形資產所有權轉讓金額超過1億元。（4）其他關聯交易金額合計超過4000萬元。本地文檔主要披露企業關聯交易的詳細信息，包括：企業概況、關聯關系、關聯交易、可比性分析、轉讓定價方法的選擇和使用。

3、符合下列條件之一的企業，應當準備特殊事項文檔：（1）企業簽訂或者執行成本分攤協議的，應當準備成本分攤協議特殊事項文檔。（2）企業關聯債資比例超過標準比例需要說明符合獨立交易原則的，應當準備資本弱化特殊事項文檔。

4.企業僅與境內關聯方發生關聯交易的，可以不準備主體文檔、本地文檔和特殊事項文檔。