重慶國稅微信公眾號發布一份詳細的新版《關聯申報表》填報示例

來源：重慶國稅微信公眾號更新時間：2018-06-30 12:43:05 瀏覽：1204

關聯申報和同期資料準備的有關事項提示信息已經發布兩期啦！深受廣大親們的喜愛。今天要講點啥呢？小編想了想，準備帶給大家一場更直觀、更輕松的“視覺”體驗，讓親們快速、高效的掌握關聯申報和同期資料準備的正確填報方式！還在等什么，LET’S GO！~

2016年重慶ABC有限公司情況介紹

重慶ABC有限公司是ABC（美國）有限公司和ABC（中國）有限公司共同出資成立的中外合資企業，注冊資本3000萬美元，投資總額5500萬美元。ABC（美國）有限公司持股60%，ABC（中國）有限公司持股40%。重慶ABC有限公司并非上市公司，其最終控股企業是所在地為A國的ABC（控股）有限公司。重慶ABC有限公司高管有法人張某某，經理劉某某、副經理陳某、會計主管王某，內設董事會、行政處、財務處等等多個部門。從事行業為儀器儀表制造業。

2016年，該企業發生如下關聯交易：銷售給ABC（美國）有限公司產品12億元；從ABC（韓國）有限公司處取得來料加工原材料3.2億元，加工后作價4.4億元又銷售給ABC（韓國）有限公司；銷售給其他境外關聯方40萬元；銷售給ABC（中國）有限公司產品6億元；

銷售給其他境內關聯方40萬元；從ABC（法國）有限公司購進固定資產0.32億元；從其他境外關聯方購進40萬元；從ABC（深圳）有限公司購進半成品12億元；從其他境內關聯方購進40萬元。

從ABC（美國）有限公司取得客戶名單，支付100萬元；使用ABC（日本）有限公司的專利，支付1800萬元。

為ABC（中國）有限公司提供物流輔助服務，取得收入100萬元；接受ABC（美國）有限公司的咨詢服務和行政管理服務，支付500萬元；接受ABC投資有限公司的金融服務，支付300萬元；接受ABC（中國）有限公司的市場調查服務和營銷策劃服務，支付1000萬元。

因集團資金池業務從ABC投資有限公司融入1.5億元，占用天數365天，支付利息1500萬元；因融資租賃從ABC（法國）有限公司融入3200萬元，占用天數182天，支付利息240萬元。

2016年，重慶ABC有限公司沒有涉及成本分攤協議，但符合提供國別報告的條件。

該公司如何填報呢？

1.封面圖

提示：

（1）“報告年度所屬期間”：正常經營的企業，填報公歷當年1月1日至12月31日；年度中間開業的企業，填報實際生產經營之日至當年12月31日；年度中間發生合并、分立、破產、停業等情況的企業，填報公歷當年1月1日至實際停業或法院裁定并宣告破產之日；年度中間開業且年度中間又發生合并、分立、破產、停業等情況的企業，填報實際生產經營之日至實際停業或法院裁定并宣告破產之日。

（2）若聘請中介機構代理申報的，加蓋代理申報中介機構公章，并填報經辦人及其執業證件號碼等，沒有聘請的，填報“無”。

2.那該企業應該填報哪些表呢？

3.企業的基本情況咋填呢？

再次回歸2016年重慶ABC有限公司經營概述：重慶ABC有限公司是ABC（美國）有限公司和ABC（中國）有限公司共同出資成立的中外合資企業，注冊資本3000萬美元，投資總額5500萬美元。ABC（美國）有限公司持股60%，ABC（中國）有限公司持股40%。重慶ABC有限公司并非上市公司，其最終控股企業是所在地為A國的ABC（控股）有限公司（最終控股企業是指能夠合并其所屬企業集團所有成員實體財務報表的，且不能被其他企業納入合并財務報表的企業）。重慶ABC有限公司被指定為國別報告的報送企業，本年度應當準備主體文檔和本地文檔，不涉及預約定價安排和成本分攤協議。重慶ABC有限公司高管有法人張某某，經理劉某某、副經理陳某、會計主管王某，內設董事會、行政處、財務處等等多個部門。從事行業為儀器儀表制造業。看看表！~

提示：

企業根據具體情況選填“正常報告”、“更正報告”或者“補充報告”。

正常報告：報告期內，企業第一次年度報告為“正常報告”；

更正報告：報告期內，企業對已報告內容進行更正的為“更正報告”；

補充報告：報告期后，由于企業自查、主管稅務機關評估等發現以前年度報告有誤而更改報告為“補充報告”。

提示：

“203員工數量”填報本報告年度所屬期間內企業內部各職能部門全年從業員工數量。從業員工數量是指與企業建立勞動關系的職工人數和企業接受的勞務派遣用工人數之和；從業員工數量計算公式如下：

從業員工數量＝（年初值＋年末值）÷2

年度中間開業或者終止經營活動的，以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。

提示：企業高級管理人員為經理劉某某、副經理陳某、財務負責人王某（在企業內部任職的高級管理人員包括上市公司董事會秘書、經理、副經理、財務負責人和公司章程規定的其他人員）。

提示：重慶ABC有限公司有兩個股東，分別為ABC（美國）有限公司持股60%和ABC（中國）有限公司持股40%。“407持股起始日期”填報持股比例最近一次發生變動的日期。

4.企業如何填寫關聯關系表呢？

回歸該企業2016年實際經營情況：重慶ABC有限公司的關聯方有ABC投資有限公司、ABC（法國）有限公司、ABC（美國）有限公司、ABC（日本）有限公司、ABC（深圳）有限公司、ABC（中國）有限公司以及ABC（韓國）有限公司。

關聯關系標準如下：

A．一方直接或者間接持有另一方的股份總和達到25%以上；雙方直接或者間接同為第三方所持有的股份達到25%以上。

如果一方通過中間方對另一方間接持有股份，只要其對中間方持股比例達到25%以上，則其對另一方的持股比例按照中間方對另一方的持股比例計算。

兩個以上具有夫妻、直系血親、兄弟姐妹以及其他撫養、贍養關系的自然人共同持股同一企業，持股比例合并計算。

B.雙方存在持股關系或者同為第三方持股，雖持股比例未達到A項規定，但雙方之間借貸資金總額占任一方實收資本比例達到50%以上，或者一方全部借貸資金總額的10%以上由另一方擔保，與獨立金融機構之間的借貸或者擔保除外。

借貸資金總額占實收資本比例=年度加權平均借貸資金/年度加權平均實收資本，其中：

年度加權平均借貸資金=i筆借入或者貸出資金賬面金額×i筆借入或者貸出資金年度實際占用天數/365

年度加權平均實收資本=i筆實收資本賬面金額×i筆實收資本年度實際占用天數/365

C.雙方存在持股關系或者同為第三方持股，雖持股比例未達到A項規定，但一方的生產經營活動必須由另一方提供專利權、非專利技術、商標權、著作權等特許權才能正常進行。

D.雙方存在持股關系或者同為第三方持股，雖持股比例未達到A項規定，但一方的購買、銷售、接受勞務、提供勞務等經營活動由另一方控制。

上述控制是指一方有權決定另一方的財務和經營政策，并能據以從另一方的經營活動中獲取利益。

E.一方半數以上董事或者半數以上高級管理人員（包括上市公司董事會秘書、經理、副經理、財務負責人和公司章程規定的其他人員）由另一方任命或者委派，或者同時擔任另一方的董事或者高級管理人員；或者雙方各自半數以上董事或者半數以上高級管理人員同為第三方任命或者委派。

F.具有夫妻、直系血親、兄弟姐妹以及其他撫養、贍養關系的兩個自然人分別與雙方具有A至E項關系之一。

G.雙方在實質上具有其他共同利益的關系。

除B項規定外，上述關聯關系年度內發生變化的，按照實際關聯關系存續期間認定。

僅因國家持股或者由國有資產管理部門委派董事、高級管理人員而存在A至E項關系的，不構成關聯關系。

您必須知道何謂關聯交易，簡單來說關聯交易主要包括：

有形資產使用權或者所有權的轉讓。有形資產包括商品、產品、房屋建筑物、交通工具、機器設備、工具器具等。

金融資產的轉讓。金融資產包括應收賬款、應收票據、其他應收款項、股權投資、債權投資和衍生金融工具形成的資產等。

無形資產使用權或者所有權的轉讓。無形資產包括專利權、非專利技術、商業秘密、商標權、品牌、客戶名單、銷售渠道、特許經營權、政府許可、著作權等。

資金融通。資金包括各類長短期借貸資金（含集團資金池）、擔保費、各類應計息預付款和延期收付款等。

勞務交易。勞務包括市場調查、營銷策劃、代理、設計、咨詢、行政管理、技術服務、合約研發、維修、法律服務、財務管理、審計、招聘、培訓、集中采購等。

5.看看關聯有形資產所有權交易

該納稅人在2016年銷售給ABC（美國）有限公司產品12億元；從ABC（韓國）有限公司處取得來料加工原材料3.2億元，加工后作價4.4億元又銷售給ABC（韓國）有限公司；

銷售給其他境外關聯方40萬元；銷售給ABC（中國）有限公司產品6億元；銷售給其他境內關聯方40萬元；從ABC（法國）有限公司購進固定資產0.32億元；從其他境外關聯方購進40萬元；從ABC（深圳）有限公司購進半成品12億元；從其他境內關聯方購進40萬元。

6.看看關聯無形資產所有權交易

該納稅人在2016年從ABC（美國）有限公司取得客戶名單，支付100萬元；使用ABC（日本）有限公司的專利，支付1800萬元。

7.該納稅人當期無有形資產使用權交易表信息，因此該表填寫內容為0

8.當期存在無形資產使用權交易表信息（使用ABC（日本）有限公司的專利，支付1800萬元），那如何填表呢？

9.融資產交易表信息，因此該表信息填寫為0

10.稅人存在關聯資金融通信息：因集團資金池業務從ABC投資有限公司融入1.5億元，占用天數365填，支付利息1500萬元；因融資租賃從ABC（法國）有限公司融入3200萬元，占用天數182天，支付利息240萬元，那如何填表呢？

提示：

（1）逐筆填報企業發生的關聯借入資金情況。年度內償還部分關聯借入資金的，該筆剩余關聯借入資金視同新一筆關聯債務，重新填報。

（2）逐筆填報企業發生的關聯借出資金情況。年度內收回部分關聯借出資金的，該筆剩余關聯借出資金視同新一筆關聯債權，重新填報。

11.該納稅人存在關聯勞務表信息：為ABC（中國）有限公司提供物流輔助服務，取得收入100萬元.；接受ABC（美國）有限公司的咨詢服務合行政管理服務，支付500萬元；接受ABC投資有限公司的金融服務，支付300萬元；接受ABC（中國）有限公司的市場調查服務和營銷策劃服務，支付1000萬元，那如何填表呢？