《企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表（2016版）》填報規(guī)定

34、《企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表（2016版）》一共包括多少張表？

答：2016年及以后會計年度，企業(yè)進行關(guān)聯(lián)申報時，向稅務(wù)機關(guān)報送的關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表一共包括22張表單： 

35、企業(yè)在報告年度存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，但與關(guān)聯(lián)方?jīng)]有發(fā)生業(yè)務(wù)往來，是否還需要進行關(guān)聯(lián)申報？

答：報告年度內(nèi)沒有與關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來，且不符合國別報告報送條件的企業(yè)不需要填報關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表。

36、需進行關(guān)聯(lián)申報的企業(yè)，是否22張表單都要填報？

答：企業(yè)在報告年度內(nèi)發(fā)生關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來的，除填報表G000000、表G100000、表G101000外，應(yīng)根據(jù)發(fā)生的交易類型據(jù)實選填表G102000—G108000，并同時填報表G109000及表G113010，如發(fā)生境外關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來的還需按要求填報表G112000。報告年度所屬期間有編制合并財務(wù)報表的企業(yè)需額外填報表G113020。

37、我公司是2017年4月1日開業(yè)的，應(yīng)如何填報報告年度所屬期間？

答：正常經(jīng)營的企業(yè)，填報公歷當(dāng)年1月1日至12月31日；年度中間開業(yè)的企業(yè)，填報實際生產(chǎn)經(jīng)營之日至當(dāng)年12月31日，年度中間發(fā)生合并、分立、破產(chǎn)、停業(yè)等情況的企業(yè)，填報公歷當(dāng)年1月1日至實際停業(yè)或法院裁定并宣告破產(chǎn)之日；年度中間開業(yè)且年度中間又發(fā)生合并、分立、破產(chǎn)、停業(yè)等情況的企業(yè)，填報實際生產(chǎn)經(jīng)營之日至實際停業(yè)或法院裁定并宣告破產(chǎn)之日。如果你公司是2017年4月1日開業(yè)的，報告年度所屬期間應(yīng)填報2017年4月1日至2017年12月31日。

38、我公司記賬本位幣為美元，能否以美元填報《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表》？

答：不能。《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表》除表內(nèi)標明其他幣種填報的項目外，均應(yīng)以人民幣填報，金額列至小數(shù)點后兩位。

G000000《報告企業(yè)信息表》

39、怎樣區(qū)分“正常報告”、“更正報告”和“補充報告”？

答：正常報告，是指報告期內(nèi)第一次年度報告；更正報告，是指報告期內(nèi)企業(yè)對已報告內(nèi)容進行更正的為“更正報告”；補充報告，是指報告期后，由于企業(yè)自查、主管稅務(wù)機關(guān)等發(fā)現(xiàn)以前年度報告有誤而更改的報告。因此，前臺操作人員在為納稅人進行關(guān)聯(lián)申報時，應(yīng)區(qū)分不同情況，勾選不同的報告類型。假設(shè)當(dāng)年度企業(yè)報告期為5月31日，詳見下圖： 

40、我公司屬于上市公司子公司，需要被母公司合并報表，在填報“116上市公司”這一選項時，應(yīng)如何選擇？

答：“116上市公司”選項基于報告企業(yè)自身實際情況填報，報告企業(yè)為上市公司主體的選擇“是”，否則選擇“否”。

41、“203員工數(shù)量”與企業(yè)所得稅年度申報表《基礎(chǔ)信息表》“104從業(yè)人數(shù)”填報口徑是否一致？

答：不一致。《報告企業(yè)信息表》“203員工數(shù)量”填報的是本報告年度所屬期間內(nèi)企業(yè)內(nèi)部各職能部門全年從業(yè)員工數(shù)量，具體計算公式如下：從業(yè)員工數(shù)量＝（年初值+年末值）÷2，而企業(yè)所得稅年度申報表《基礎(chǔ)信息表》“104從業(yè)人數(shù)”填報的是納稅人全年平均從業(yè)人數(shù)，從業(yè)人數(shù)是指與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和；從業(yè)人數(shù)指標，按企業(yè)全年月平均值確定，具體計算公式如下：月平均值＝（月初值＋月末值）÷2，全年月平均值＝全年各月平均值之和÷12，年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標。因此，企業(yè)填報時，應(yīng)將兩份表格的填報口徑加以區(qū)分。

TPPERSON按：根據(jù)2017年新版企業(yè)所得稅年度納稅申報表之4.“104從業(yè)人數(shù)”：填報納稅人全年平均從業(yè)人數(shù)，從業(yè)人數(shù)是指與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和，依據(jù)和計算方法同“資產(chǎn)總額”口徑。即具體計算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標。

42、我公司當(dāng)年度前五位股東曾發(fā)生變更，股東信息填報應(yīng)以哪個時點為準？

答：應(yīng)填報本報告年度最后一日持股比例排序前5位股東的信息，與第5位股東持股比例相同的股東，其信息也應(yīng)填報。

43、什么是最終控股企業(yè)？

答：最終控股企業(yè)是指能夠合并其所屬企業(yè)集團所有成員實體財務(wù)報表的，且不能被其他企業(yè)納入合并財務(wù)報表的企業(yè)。

44、如果“120企業(yè)集團最終控股企業(yè)”選擇“否”，企業(yè)是否還需填報最終控股企業(yè)信息？

答：需要。“120企業(yè)集團最終控股企業(yè)”選擇“否”的企業(yè)也應(yīng)如實填報“121企業(yè)集團最終控股企業(yè)名稱”和“122企業(yè)集團最終控股企業(yè)所在國家（地區(qū)）”。

45、被指定為國別報告的報送企業(yè)應(yīng)該填報什么表？

答：被指定為國別報告的報送企業(yè)需要填報表G000000和表G114010、表G114011、表G114020、表G114021、表G114030、表G114031。

46、“300企業(yè)高級管理人員信息”中，高級管理人員指哪些？

答：高級管理人員是指上市公司董事會秘書、經(jīng)理、副經(jīng)理、財務(wù)負責(zé)人和公司章程規(guī)定的其他人員。

47、我公司股東是境外注冊的有限責(zé)任公司，“404登記注冊類型”是否應(yīng)選擇“外國企業(yè)”？

答：“404登記注冊類型”應(yīng)按照股東所在注冊地的登記類型填報，如為境外注冊的有限責(zé)任公司，應(yīng)選擇“有限責(zé)任公司”填報。

48、對于境外股東，在境外注冊機構(gòu)出具的證件種類名稱各不相同，“405證件種類”應(yīng)如何選擇？

答：針對此情形，建議按照境外注冊的證件類型實質(zhì)選擇較為接近的證件種類。

G100000《關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來匯總表》

49、G100000《關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來匯總表》（以下簡稱“匯總表”）上的數(shù)據(jù)是否全部自動生成？

答：不是。《匯總表》中“100關(guān)聯(lián)交易信息”、“200關(guān)聯(lián)債資信息”和“300成本分攤協(xié)議信息”的金額信息能夠自動根據(jù)其他表單匯總生成，而“301簽訂或者執(zhí)行成本分攤協(xié)議”和“400本年度準備同期資料”項目仍需手工勾選。

50、如何計算得出“203債資比例”？

答：“203債資比例＝201年度平均關(guān)聯(lián)債權(quán)投資金額÷202年度平均權(quán)益投資金額”，“201年度平均關(guān)聯(lián)債權(quán)投資金額”＝表G107000第N行第8列，“202年度平均權(quán)益投資金額”＝表G109000“100權(quán)益性投資情況”中第13行第4列。

51、計算年度不得扣除利息支出能否直接采用“203債資比例”計算？

答：不能。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈特別納稅調(diào)整實施辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)〔2009〕2號文）的規(guī)定：所得稅法第四十六條所稱不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的利息支出應(yīng)按以下公式計算： 

其中：

標準比例是指財稅〔2008〕121號規(guī)定的比例，即金融企業(yè)5:1，其他企業(yè)2:1。 

G101000《關(guān)聯(lián)關(guān)系表》

52、G101000《關(guān)聯(lián)關(guān)系表》是不是需要填報所有的關(guān)聯(lián)方信息？

答：不是。本表只填報本報告年度所屬期內(nèi)與企業(yè)發(fā)生關(guān)聯(lián)交易的關(guān)聯(lián)方。如：A公司為美國B公司100%控股的外資企業(yè)，A公司與B公司在2017年度（報告年度為2017年）未發(fā)生任何關(guān)聯(lián)交易，因此，表G101000不需填寫B(tài)公司信息。

53、若一個關(guān)聯(lián)方涉及多個關(guān)聯(lián)關(guān)系類型的，G101000《關(guān)聯(lián)關(guān)系表》第6列應(yīng)如何填報？

答：“關(guān)聯(lián)關(guān)系類型”一欄應(yīng)對照42號公告中第二條關(guān)于關(guān)聯(lián)關(guān)系所定義的七種類型并參照《填報說明》填列代碼A-G，若同一關(guān)聯(lián)方涉及多個關(guān)聯(lián)關(guān)系類型的，應(yīng)同時選填多個代碼。

54、填報《關(guān)聯(lián)關(guān)系表》時，關(guān)聯(lián)關(guān)系“起始日期”和“截止日期”是指關(guān)聯(lián)關(guān)系存續(xù)期間的起止日期嗎？

答：不是。《關(guān)聯(lián)關(guān)系表》第7列“起始日期”和第8列“截止日期”應(yīng)填報報告年度所屬期間內(nèi)構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系的起止時間，年度內(nèi)關(guān)聯(lián)關(guān)系未發(fā)生變化的，填報報告年度的起止時間。即，關(guān)聯(lián)關(guān)系在2017年內(nèi)沒有發(fā)生變化的，填報“起始日期”為2017-01-01,“截止日期”為2017-12-31。

G102000《有形資產(chǎn)所有權(quán)交易表》

55、有形資產(chǎn)所有權(quán)交易具體指哪些交易？

答：有形資產(chǎn)所有權(quán)交易包括商品、產(chǎn)品、房屋建筑物、交通工具、機器設(shè)備、工具器具等所有權(quán)轉(zhuǎn)移交易。

56、我公司與多個關(guān)聯(lián)方發(fā)生多類關(guān)聯(lián)交易，應(yīng)該如何確定前5位關(guān)聯(lián)方？

答：企業(yè)應(yīng)按照關(guān)聯(lián)方、類型（有形資產(chǎn)所有權(quán)交易、無形資產(chǎn)所有權(quán)交易、有形資產(chǎn)使用權(quán)交易、無形資產(chǎn)使用權(quán)交易、金融資產(chǎn)交易、勞務(wù)交易）、交易方式（轉(zhuǎn)讓/受讓）及境內(nèi)外分別匯總本企業(yè)發(fā)生關(guān)聯(lián)交易金額，排序確認各類別前5位關(guān)聯(lián)方后，分別填報于G102000-G106000、G108000等六份表單中。對于同一類關(guān)聯(lián)交易的關(guān)聯(lián)方超過5個的，應(yīng)將前5位關(guān)聯(lián)方的情況單獨填列一行，同時將第6位（含）之后的所有關(guān)聯(lián)交易金額的合計數(shù)填報在“其他關(guān)聯(lián)方”一行。

57、我公司在報告年度所屬期內(nèi)向同一關(guān)聯(lián)方銷售原材料、產(chǎn)品、機器設(shè)備等，G102000《有形資產(chǎn)所有權(quán)交易表》第3列應(yīng)如何填報交易內(nèi)容？

答：若企業(yè)在報告年度所屬期內(nèi)與同一關(guān)聯(lián)方發(fā)生涉及多種交易內(nèi)容的有形資產(chǎn)所有權(quán)出讓交易，則G102000《有形資產(chǎn)所有權(quán)交易表》第3列“關(guān)聯(lián)交易內(nèi)容”根據(jù)企業(yè)實際情況選填“原材料－來料加工”（按照企業(yè)年度進口報關(guān)價格計算）、“原材料－其他”、“半成品”、“產(chǎn)品（商品）－來料加工”（按照企業(yè)年度出口報關(guān)價格計算）、“產(chǎn)品（商品）－其他”、“固定資產(chǎn)－房屋及建筑物”、“固定資產(chǎn)－機械機器設(shè)備（包括飛機、火車、輪船）”、“固定資產(chǎn)－器具工具家具”、“固定資產(chǎn)－運輸工具（不包括飛機、火車、輪船）”、“固定資產(chǎn)－電子設(shè)備”、“林木類生物資產(chǎn)”、“畜類生物資產(chǎn)”、“周轉(zhuǎn)材料－低值易耗品”、“周轉(zhuǎn)材料－包裝物”、“其他有形資產(chǎn)”。可選填多項。

G102000-G106000、G108000等六份表單的“關(guān)聯(lián)交易內(nèi)容”均可據(jù)實選填多項。

58、G102000《有形資產(chǎn)所有權(quán)交易表》的第 15行“境內(nèi)外關(guān)聯(lián)和非關(guān)聯(lián)有形資產(chǎn)所有權(quán)出讓合計”及第30行“境內(nèi)外關(guān)聯(lián)和非關(guān)聯(lián)有形資產(chǎn)所有權(quán)受讓合計”是否自動計算生成？

答：不是，需要企業(yè)手工填列（保留小數(shù)點后兩位）。企業(yè)應(yīng)該對報告年度所屬期內(nèi)發(fā)生的所有有形資產(chǎn)所有權(quán)出讓、受讓交易進行分類匯總（包括非關(guān)聯(lián)交易），并將匯總金額分別填列在第 15行“境內(nèi)外關(guān)聯(lián)和非關(guān)聯(lián)有形資產(chǎn)所有權(quán)出讓合計”及第30行“境內(nèi)外關(guān)聯(lián)和非關(guān)聯(lián)有形資產(chǎn)所有權(quán)受讓合計”，第15行的金額應(yīng)大于等于第7行及第14行的合計數(shù)，第30行的金額應(yīng)大于等于第22行及第29行的合計數(shù)。

G103000-G106000、G108000等六份表單相應(yīng)行次的填列均應(yīng)遵循此原則。

59、我公司為一家來料加工企業(yè)，主要關(guān)聯(lián)交易是為關(guān)聯(lián)方提供來料加工服務(wù)，并向關(guān)聯(lián)方收取加工費，填報關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表時，是應(yīng)該填報G102000《有形資產(chǎn)所有權(quán)交易表》還是G108000《關(guān)聯(lián)勞務(wù)表》呢？

答：來料加工企業(yè)應(yīng)在G102000《有形資產(chǎn)所有權(quán)交易表》上進行填報，其中“原材料—來料加工”按照企業(yè)年度進口報關(guān)價格計算填報，“產(chǎn)品（商品）—來料加工”按照企業(yè)年度出口報關(guān)價格計算。

G103000《無形資產(chǎn)所有權(quán)交易表》

60、無形資產(chǎn)所有權(quán)交易具體指哪些交易？

答：無形資產(chǎn)所有權(quán)交易包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商業(yè)秘密、商標權(quán)、品牌、客戶名單、銷售渠道、市場調(diào)查成果、特許經(jīng)營權(quán)、政府許可、土地使用權(quán)、商譽、著作權(quán)等權(quán)屬轉(zhuǎn)移交易。

G104000《有形資產(chǎn)使用權(quán)交易表》

61、有形資產(chǎn)使用權(quán)交易具體指哪些交易？

答：有形資產(chǎn)使用權(quán)交易包括商品、產(chǎn)品、房屋建筑物、交通工具、機器設(shè)備、工具器具等使用權(quán)轉(zhuǎn)移交易。

62、關(guān)聯(lián)方向企業(yè)提供周轉(zhuǎn)箱服務(wù)并收取一定費用，該交易額應(yīng)填報在《有形資產(chǎn)使用權(quán)交易表》還是《關(guān)聯(lián)勞務(wù)表》？

答：如果企業(yè)向關(guān)聯(lián)方支付的是周轉(zhuǎn)箱的使用費，應(yīng)在《有形資產(chǎn)使用權(quán)交易表》填報。

G105000《無形資產(chǎn)使用權(quán)交易表》

63、無形資產(chǎn)使用權(quán)交易具體指哪些交易？

答：無形資產(chǎn)使用權(quán)交易包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商業(yè)秘密、商標權(quán)、品牌、客戶名單、銷售渠道、市場調(diào)查成果、特許經(jīng)營權(quán)、政府許可、土地使用權(quán)、商譽、著作權(quán)等非權(quán)屬轉(zhuǎn)移交易。

64、我公司有一地塊出租，賬面該地塊記入“投資性房地產(chǎn)”，其出租收入應(yīng)在《有形資產(chǎn)使用權(quán)交易表》還是在《無形資產(chǎn)使用權(quán)交易表》填報？

答：土地使用權(quán)出租收入應(yīng)在《無形資產(chǎn)使用權(quán)交易表》填報。

65、我公司為一家專門從事市場調(diào)查的服務(wù)公司，并將市場調(diào)查成果出讓給關(guān)聯(lián)方，需要填報G105000《無形資產(chǎn)使用權(quán)交易表》嗎？

答：需要。市場調(diào)查成果屬于無形資產(chǎn)，其出讓與受讓均需填報G105000《無形資產(chǎn)使用權(quán)交易表》，企業(yè)可根據(jù)實際情況在表中第3列“關(guān)聯(lián)交易內(nèi)容”選填“市場調(diào)查成果”。

G106000《金融資產(chǎn)交易表》

66、金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓交易具體指哪些？

答：金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓交易包括應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款項、股權(quán)投資、債權(quán)投資和衍生金融工具形成的資產(chǎn)等的轉(zhuǎn)讓交易。

67、我公司年度內(nèi)發(fā)生應(yīng)收賬款變化的，是否需要填報《金融資產(chǎn)交易表》？

答：在《金融資產(chǎn)交易表》填報的是應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓的交易金額，如你公司在年度內(nèi)沒有發(fā)生應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓交易，僅發(fā)生應(yīng)收賬款余額變動的，不需要就應(yīng)收賬款余額變動情況填報《金融資產(chǎn)交易表》。

G107000《融通資金表》

68、資金融通具體包括哪些交易？

答：資金融通包括各類長短期借貸資金（含集團資金池）、擔(dān)保費、各類應(yīng)計息預(yù)付款和延期收付款等。

69、G107000《融通資金表》是否與表G102000-G106000一樣，僅需填報前5位關(guān)聯(lián)方的關(guān)聯(lián)交易情況？

答：不是。G107000《融通資金表》中需逐筆填報報告所屬期內(nèi)與企業(yè)發(fā)生的所有關(guān)聯(lián)融通資金交易的情況，若行數(shù)不夠，可自行增行填列。

70、我公司在年度內(nèi)收回部分關(guān)聯(lián)借出資金，剩余關(guān)聯(lián)借出資金該如何在《融通資金表》反映？

答：年度內(nèi)收回部分關(guān)聯(lián)借出資金的，剩余關(guān)聯(lián)借出資金視同新一筆關(guān)聯(lián)債權(quán)，重新填報。

71、《融通資金表》第6和7列“境外關(guān)聯(lián)交易金額（利息）”和“境內(nèi)關(guān)聯(lián)交易金額（利息）”是否僅包括實際收付的利息？

答：不是。第6和7列“境外關(guān)聯(lián)交易金額（利息）”和“境內(nèi)關(guān)聯(lián)交易金額（利息）”填報包括由于直接或者間接取得關(guān)聯(lián)債權(quán)投資而實際列支的利息、支付給關(guān)聯(lián)方的關(guān)聯(lián)債權(quán)性投資擔(dān)保費或者抵押費、特別納稅調(diào)整重新定性的利息、融資租賃的融資成本、關(guān)聯(lián)債權(quán)性投資有關(guān)的金融衍生工具或者協(xié)議的名義利息、取得的關(guān)聯(lián)債權(quán)性投資產(chǎn)生的匯兌損益及其他具有利息性質(zhì)的費用。

G108000《關(guān)聯(lián)勞務(wù)表》

72、關(guān)聯(lián)勞務(wù)具體包括哪些？

答：勞務(wù)包括市場調(diào)查、營銷策劃、代理、設(shè)計、咨詢、行政管理、技術(shù)服務(wù)、合約研發(fā)、維修、法律服務(wù)、財務(wù)管理、審計、招聘、培訓(xùn)、集中采購等。

73、我公司的境外關(guān)聯(lián)方為我公司提供技術(shù)服務(wù)，是否將年度內(nèi)發(fā)生并在賬上反映的技術(shù)服務(wù)費填報《關(guān)聯(lián)勞務(wù)表》中？

答：對于技術(shù)服務(wù)費，不屬于特許權(quán)使用費范疇的，應(yīng)作為勞務(wù)費在《關(guān)聯(lián)勞務(wù)表》填報；屬于特許權(quán)使用費范疇的，應(yīng)在《無形資產(chǎn)使用權(quán)交易表》填報。

74、我公司委托境外關(guān)聯(lián)方為我司提供合約研發(fā)服務(wù)，向關(guān)聯(lián)方支付合約研發(fā)費用，相關(guān)費用是否應(yīng)填報在《關(guān)聯(lián)勞務(wù)表》？

答：研發(fā)費用中費用化部分應(yīng)在《關(guān)聯(lián)勞務(wù)表》填報，資本化部分應(yīng)在《無形資產(chǎn)所有權(quán)交易表》填報。

G109000《權(quán)益性投資表》

75、我公司在報告年度內(nèi)發(fā)生關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來，但權(quán)益性投資沒有發(fā)生變化，仍需要填報《權(quán)益性投資表》嗎？

答：《權(quán)益性投資表》適用于企業(yè)填報報告年度所屬期間內(nèi)獲得或者存續(xù)的權(quán)益性投資情況。企業(yè)即使在報告年度內(nèi)權(quán)益性投資沒有發(fā)生變化，也應(yīng)反映存續(xù)的權(quán)益性投資情況，因此發(fā)生關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來的企業(yè)一般均應(yīng)填報《權(quán)益性投資表》。

76、G109000《權(quán)益性投資表》中每月“所有者權(quán)益金額”、“實收資本（股本）金額”、“資本公積金額”應(yīng)按什么口徑填列？

答：“所有者權(quán)益金額”、“實收資本（股本）金額”、“資本公積金額”應(yīng)按當(dāng)月《資產(chǎn)負債表》月初月末平均值填列，即（月初值+月末值）÷2。

77、“平均權(quán)益投資金額”是否等于“所有者權(quán)益金額”？

答：不一定。若所有者權(quán)益大于實收資本（股本）與資本公積之和，則權(quán)益投資為企業(yè)資產(chǎn)負債表所列示的所有者權(quán)益金額；若所有者權(quán)益小于實收資本（股本）與資本公積之和，則權(quán)益投資為實收資本與資本公積之和；若實收資本（股本）與資本公積之和小于實收資本（股本），則權(quán)益投資為實收資本（股本）金額。例如，A企業(yè)3月份賬載的所有者權(quán)益為1000萬元，實收資本為800萬元，資本公積為300萬元，則當(dāng)月的平均權(quán)益投資金額為1100萬元。

78、我公司在報告年度所屬期內(nèi)作出了利潤分配決定，但實際未支付股息紅利，是否需要填報“權(quán)益性投資股息、紅利分配情況”？

答：需要。本項應(yīng)填報年度內(nèi)企業(yè)股東會或股東大會作出利潤分配或轉(zhuǎn)股決定分配的股息、紅利情況。因此，企業(yè)已作決定但未實際分配的股息、紅利也應(yīng)在本項填列。

79、G109000《權(quán)益性投資表》的中分配給境外股東的股息、紅利金額是否應(yīng)與企業(yè)申報的“股息紅利所得”性質(zhì)的非居民源泉扣繳申報金額一致？

答：不一定。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第37號）的規(guī)定，非居民企業(yè)取得應(yīng)源泉扣繳的所得為股息、紅利等權(quán)益性投資收益的，相關(guān)應(yīng)納稅款扣繳義務(wù)發(fā)生之日為股息、紅利等權(quán)益性投資收益實際支付之日；G109000《權(quán)益性投資表》中分配給境外股東的股息、紅利金額按報告年度內(nèi)企業(yè)股東會或股東大會作出利潤分配或轉(zhuǎn)股決定時確認，與實際支付扣繳稅款的時間點存在差異，導(dǎo)致兩者金額可能不一致。

80、《權(quán)益性投資表》中包括分配給“非關(guān)聯(lián)方股東”的股息、紅利，“非關(guān)聯(lián)方股東”是指哪些股東？

答：根據(jù)42號公告關(guān)聯(lián)關(guān)系的判定，股權(quán)關(guān)聯(lián)要求一方直接或者間接持有另一方的股份總和達到25%以上；雙方直接或者間接同為第三方所持有的股份達到25%以上的才構(gòu)成股權(quán)關(guān)聯(lián)關(guān)系。因此《權(quán)益性投資表》中“非關(guān)聯(lián)方股東”是指直接持股比例不足25%，且不滿足其他關(guān)聯(lián)關(guān)系判定條件的股東。

G110000《成本分攤協(xié)議表》

81、哪些企業(yè)需要填報《成本分攤協(xié)議表》？

答：《成本分攤協(xié)議表》適用于本報告年度所屬期間內(nèi)已簽訂或者正在執(zhí)行成本分攤協(xié)議的企業(yè)填報。

82、企業(yè)既執(zhí)行預(yù)約定價安排，又簽訂成本分攤協(xié)議的，是否不需填報《成本分攤協(xié)議表》？

答：不是。根據(jù)42號公告規(guī)定：企業(yè)執(zhí)行預(yù)約定價安排的，雖可以不準備預(yù)約定價安排涉及關(guān)聯(lián)交易的本地文檔和特殊事項文檔，但并不能免除關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來的申報義務(wù)。

G111000《對外支付款項情況表》

83、《對外支付款項情況表》是否與其它相關(guān)表單存在邏輯對應(yīng)關(guān)系？

答：不一定。《對外支付款項情況表》采用收付實現(xiàn)制填報口徑，而各關(guān)聯(lián)交易額申報表采用權(quán)責(zé)發(fā)生制填報口徑。

G112000《境外關(guān)聯(lián)方信息表》

84、是不是所有的境外關(guān)聯(lián)方都要填寫G112000《境外關(guān)聯(lián)方信息表》？

答：不是。該表僅需要填報G102000《有形資產(chǎn)所有權(quán)交易表》、G103000《無形資產(chǎn)使用權(quán)交易表》、G104000《有形資產(chǎn)使用權(quán)交易表》、G105000《無形資產(chǎn)使用權(quán)交易表》、G106000《金融資產(chǎn)交易表》、G108000《關(guān)聯(lián)勞務(wù)表》中列明的境外關(guān)聯(lián)方信息。

85、與多個境外關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易的，是否每一個關(guān)聯(lián)方都要單獨填報G112000《境外關(guān)聯(lián)方信息表》？

答：是。G112000《境外關(guān)聯(lián)方信息表》應(yīng)根據(jù)表G102000、表G103000、表G104000、表G105000、表G106000、表G108000中填寫的境外關(guān)聯(lián)方的相關(guān)信息逐戶填報。

86、“適用所得稅性質(zhì)的稅種名稱”是什么意思？

答：“適用所得稅性質(zhì)的稅種名稱”應(yīng)填報境外關(guān)聯(lián)方所在國適用所得稅性質(zhì)的稅種名稱，應(yīng)當(dāng)以中文填報。

87、“實際稅負”如何確定？

答：“實際稅負”填報境外關(guān)聯(lián)方在所在國最近年度實際繳納所得稅性質(zhì)的稅種的稅負。 

所得稅性質(zhì)的稅種的應(yīng)納稅所得額小于零的，按零填報。