蘇州工業園區稅務局要求企業按42號公告規定進行2019年度關聯申報并在6月30日前準備完畢本地文檔和特殊事項文檔

國家稅務總局蘇州工業園區稅務局關于做好2019年度關聯申報與同期資料準備的友情提示

為做好2019年度企業關聯申報與同期資料準備相關工作，根據《中華人民共和國企業所得稅法》及實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及實施細則、《國家稅務總局關于完善關聯申報和同期資料管理有關事項的公告》（2016年第42號，以下簡稱42號公告）、《國家稅務總局關于發布<特別納稅調查調整及相互協商程序管理辦法>的公告》（2017年第6號）和《國家稅務總局關于明確同期資料主體文檔提供及管理有關事項的公告》（2018年第14號）有關規定，現將有關事項提示如下：

一、關聯申報

（一）申報主體

實行查賬征收的居民企業，以及在中國境內設立機構、場所并據實申報繳納企業所得稅的非居民企業，符合以下兩種情形之一的，應進行關聯申報：

1.年度內與其關聯方發生業務往來的；

2.年度內未與其關聯方發生業務往來，但符合42號公告第五條規定需要報送國別報告的。

（二）申報時間

需關聯申報的納稅人，應當在報送年度企業所得稅納稅申報表時（即2020年5月31日前，如受疫情影響，以國家稅務總局延期公告為準），同時報送《中華人民共和國企業年度關聯業務往來報告表》。

納稅人在規定期限內報送年度關聯業務往來報告表確有困難，需要延期的，應當按照稅收征管法及其實施細則的有關規定辦理。

（三）關聯關系

根據42號公告第二條規定，企業與其他企業、組織或者個人具有下列關系之一的，構成關聯關系：

1.一方直接或者間接持有另一方的股份總和達到25%以上；雙方直接或者間接同為第三方所持有的股份達到25%以上。

如果一方通過中間方對另一方間接持有股份，只要其對中間方持股比例達到25%以上，則其對另一方的持股比例按照中間方對另一方的持股比例計算。

兩個以上具有夫妻、直系血親、兄弟姐妹以及其他撫養、贍養關系的自然人共同持股同一企業，在判定關聯關系時持股比例合并計算。

2.雙方存在持股關系或者同為第三方持股，雖持股比例未達到本條第1項規定，但雙方之間借貸資金總額占任一方實收資本比例達到50%以上，或者一方全部借貸資金總額的10%以上由另一方擔保（與獨立金融機構之間的借貸或者擔保除外）。

3.雙方存在持股關系或者同為第三方持股，雖持股比例未達到本條第1項規定，但一方的生產經營活動必須由另一方提供專利權、非專利技術、商標權、著作權等特許權才能正常進行。

4.雙方存在持股關系或者同為第三方持股，雖持股比例未達到本條第1項規定，但一方的購買、銷售、接受勞務、提供勞務等經營活動由另一方控制。

上述控制是指一方有權決定另一方的財務和經營政策，并能據以從另一方的經營活動中獲取利益。

5.一方半數以上董事或者半數以上高級管理人員（包括上市公司董事會秘書、經理、副經理、財務負責人和公司章程規定的其他人員）由另一方任命或者委派，或者同時擔任另一方的董事或者高級管理人員；或者雙方各自半數以上董事或者半數以上高級管理人員同為第三方任命或者委派。

6.具有夫妻、直系血親、兄弟姐妹以及其他撫養、贍養關系的兩個自然人分別與雙方具有本條第1至5項關系之一。

7.雙方在實質上具有其他共同利益。

除上述第2項規定外，上述關聯關系年度內發生變化的，關聯關系按照實際存續期間認定。

根據42號公告第三條規定，僅因國家持股或者由國有資產管理部門委派董事、高級管理人員而存在42號公告第二條第1至5項關系的，不構成42號公告所稱關聯關系。

（四）國別報告申報相關內容

1.申報主體

存在下列情形之一的居民企業，應當在報送年度關聯業務往來報告表時，填報國別報告：

（1）該居民企業為跨國企業集團的最終控股企業，且其上一會計年度合并財務報表中的各類收入金額合計超過55億元。

最終控股企業是指能夠合并其所屬跨國企業集團所有成員實體財務報表的，且不能被其他企業納入合并財務報表的企業。

成員實體應當包括：

①實際已被納入跨國企業集團合并財務報表的任一實體。

②跨國企業集團持有該實體股權且按公開證券市場交易要求應被納入但實際未被納入跨國企業集團合并財務報表的任一實體。

③僅由于業務規模或者重要性程度而未被納入跨國企業集團合并財務報表的任一實體。

④獨立核算并編制財務報表的常設機構。

（2）該居民企業被跨國企業集團指定為國別報告的報送企業。

2.國別報告的填報注意事項

（1）原則

跨國企業集團應當按照各成員實體所在國的會計準則填報國別報告相關表單，并簡單加總。

（2）國別報告的填寫語言

國別報告應當以中英文雙語填寫，即《國別報告－所得、稅收和業務活動國別分布表》等三張中文表應當使用中文填寫；《國別報告－所得、稅收和業務活動國別分布表（英文）》等三張表應當使用英文填寫。如果部分實體既無中文名稱，也無英文名稱，企業應當自行進行翻譯，并在《國別報告－附加說明表》中進行說明。

3.國別報告的豁免規定

最終控股企業為中國居民企業的跨國企業集團，其信息涉及國家安全的，可以按照國家有關規定，豁免填報部分或者全部國別報告。

企業信息涉及國家安全，申請豁免填報部分或者全部國別報告的，應當向主管稅務機關提供相關證明材料。

（五）申報方式

請通過電子稅務局進行申報。

（六）注意事項

1.《中華人民共和國企業年度關聯業務往來報告表》共22張表格。除《報告企業信息表》《中華人民共和國企業年度關聯業務往來匯總表》和《關聯關系表》3張表格必填外，其他表格由納稅人根據實際情況選填。

2.請納稅人盡早登陸電子稅務局及時完成關聯申報，以免臨近截止日期因網絡擁堵等原因影響申報。

二、同期資料

同期資料包括主體文檔、本地文檔和特殊事項文檔。

（一）準備主體

1.符合下列條件之一的企業，應準備主體文檔:

（1）年度發生跨境關聯交易，且合并該企業財務報表的最終控股企業所屬企業集團已準備主體文檔。

（2）年度關聯交易總額超過10億元。

2.年度關聯交易金額符合下列條件之一的企業，應準備本地文檔:

（1）有形資產所有權轉讓金額（來料加工業務按照年度進出口報關價格計算）超過2億元。

（2）金融資產轉讓金額超過1億元。

（3）無形資產所有權轉讓金額超過1億元。

（4）其他關聯交易金額合計超過4000萬元。

另外，企業為境外關聯方從事來料加工或者進料加工等單一生產業務，或者從事分銷、合約研發業務，原則上應當保持合理的利潤水平。如出現虧損，則應當就虧損年度準備同期資料本地文檔。

3.符合下列條件之一的企業，應準備相應特殊事項文檔:

（1）簽訂或者執行成本分攤協議的，應當準備成本分攤協議特殊事項文檔。

（2）關聯債資比例超過標準比例需要說明符合獨立交易原則的，應準備資本弱化特殊事項文檔。

4.企業僅與境內關聯方發生關聯交易的，可以不準備以上同期資料。

（二）準備與提供時間

1.準備時間

主體文檔：集團最終控股企業會計年度終了之日起12個月內準備完畢。

本地文檔：2020年6月30日前準備完畢。

特殊事項文檔：2020年6月30日前準備完畢。

2.提供時間：

同期資料應當自稅務機關要求之日起30日內提供。

依照規定需要準備主體文檔的企業集團，如果集團內企業分屬兩個以上稅務機關管轄，可以選擇任一企業主管稅務機關主動提供主體文檔。若未選擇園區稅務局，請告知相關屬地分局。

國家稅務總局蘇州工業園區稅務局

2020年4月7日