非居民個人享受稅收協(xié)定待遇辦理指南
【事項描述】
非居民個人符合享受稅收協(xié)定待遇條件的，可在納稅申報時，或通過扣繳義務(wù)人在扣繳申報時，按規(guī)定將相關(guān)資料報送稅務(wù)機(jī)關(guān)，自行享受協(xié)定待遇，并接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的后續(xù)管理。
【報送資料】
序號 | 材料名稱 | 數(shù)量 | 備注 |
1 | 《非居民納稅人稅收居民身份信息報告表》（個人適用） | 2份 | 自行申報（文本為外文的，同時附送中文譯本，下同） |
2 | 《非居民納稅人稅收居民身份信息報告表》（個人適用） | 3份 | 扣繳義務(wù)人扣繳申報 |
3 | 《非居民納稅人享受稅收協(xié)定待遇情況報告表》 | 2份 | 自行申報 |
4 | 《非居民納稅人享受稅收協(xié)定待遇情況報告表》 | 3份 | 扣繳義務(wù)人扣繳申報 |
5 | 《稅收居民身份證明》 | 1份 | 由協(xié)定締約對方稅務(wù)主管當(dāng)局在納稅申報或扣繳申報前一個公歷年度開始以后出具的稅收居民身份證明；享受稅收協(xié)定國際運輸條款待遇或國際運輸協(xié)定待遇的個人，可以締約對方政府簽發(fā)的護(hù)照復(fù)印件代替稅收居民身份證明。 |
6 | 與取得相關(guān)所得有關(guān)的合同、協(xié)議、董事會或股東會決議、支付憑證等權(quán)屬證明資料。 | 1份 | 主要包括：非居民納稅人從中國境內(nèi)取得營業(yè)利潤、國際運輸所得、利息、特許權(quán)使用費、財產(chǎn)收益、各類勞務(wù)所得等，與所得支付方簽署的合同或協(xié)議；非居民納稅人從中國境內(nèi)取得股息，由股息支付方做出股息分配決定的董事會或股東會決議；非居民納稅人享受退休金、學(xué)生等條款協(xié)定待遇無法提供與取得該所得相關(guān)合同的，可提供支付憑證。 |
7 | 其他稅收規(guī)范性文件規(guī)定非居民納稅人享受特定條款稅收協(xié)定待遇或國際運輸協(xié)定待遇應(yīng)當(dāng)提交的證明資料。 | 1份 | |
8 | 非居民納稅人可以自行提供能夠證明其符合享受協(xié)定待遇條件的其他資料。 | 1份 | 主要包括：享受特許權(quán)使用費條款待遇的，還可提供專利注冊證書、版權(quán)所屬證明等；享受獨立個人勞務(wù)條款待遇的，可提供登記注冊的職業(yè)證件或職業(yè)證明、在中國境內(nèi)的居留記錄等;享受非獨立個人勞務(wù)（受雇所得）條款待遇的，可提供在中國境內(nèi)的居留記錄；享受教師和研究人員條款的，可提供學(xué)?；蜓芯繖C(jī)構(gòu)的資質(zhì)證明；享受藝術(shù)家和運動員條款待遇的，可提供由文化部、體育總局等主管部門出具的政府間文化、體育交流批件或公共基金、政府資金資助證明；享受學(xué)生條款待遇的，可提供學(xué)生證或?qū)嵙?xí)證明。非居民納稅人選擇提供其他資料的，有利于主管稅務(wù)機(jī)關(guān)了解和判斷非居民納稅人是否符合享受協(xié)定待遇條件；非居民納稅人不提供其他資料的，不影響非居民納稅人申報享受協(xié)定待遇。 |
【辦理渠道】
1．辦稅服務(wù)廳（場所）
【辦理時限】
資料齊全、符合法定形式、填寫內(nèi)容完整的，稅務(wù)機(jī)關(guān)受理后即時辦結(jié)。
【辦理結(jié)果】
稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋受理結(jié)果。
【納稅人注意事項】
1．非居民納稅人對所填報的報告表信息和報送資料的真實性、準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)。扣繳義務(wù)人根據(jù)非居民納稅人提供的報告表和資料依協(xié)定規(guī)定扣繳的，不改變非居民納稅人真實填報相關(guān)信息和提供資料的責(zé)任。
2．納稅人在資料完整且符合法定受理條件的前提下，最多只需要到稅務(wù)機(jī)關(guān)跑一次。
3．本事項中所稱“協(xié)定待遇”，是指按照中華人民共和國政府對外簽署的避免雙重征稅協(xié)定（含與香港、澳門特別行政區(qū)簽署的稅收安排，本事項中統(tǒng)稱稅收協(xié)定）或中華人民共和國對外簽署的航空協(xié)定稅收條款、海運協(xié)定稅收條款、汽車運輸協(xié)定稅收條款、互免國際運輸收入稅收協(xié)議或換函（本事項中統(tǒng)稱國際運輸協(xié)定）可以減輕或者免除按照國內(nèi)稅收法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)履行的個人所得稅納稅義務(wù)。
4．本事項包括：稅收協(xié)定減免股息所得個人所得稅（減免性質(zhì)代碼：05135401）、稅收協(xié)定減免利息所得個人所得稅（減免性質(zhì)代碼：05135501）、稅收協(xié)定減免特許權(quán)使用費所得個人所得稅（減免性質(zhì)代碼：05135601）、稅收協(xié)定減免財產(chǎn)收益所得個人所得稅（減免性質(zhì)代碼：05135701）、稅收協(xié)定和其他類協(xié)定等減免其他各類所得個人所得稅（減免性質(zhì)代碼：05139901）。
TPPERSON按：具體如下表：
376 | 個人所得稅 | 享受稅收協(xié)定待遇 | 股息 | 05135401 | 我國對外簽訂的避免雙重征稅協(xié)定及內(nèi)地對香港和澳門簽訂的避免雙重征稅安排 | 稅收協(xié)定中股息條款 | 稅收協(xié)定減免股息所得個人所得稅 |
377 | 個人所得稅 | 享受稅收協(xié)定待遇 | 利息 | 05135501 | 我國對外簽訂的避免雙重征稅協(xié)定及內(nèi)地對香港和澳門簽訂的避免雙重征稅安排 | 稅收協(xié)定中利息條款 | 稅收協(xié)定減免利息所得個人所得稅 |
378 | 個人所得稅 | 享受稅收協(xié)定待遇 | 特許權(quán)使用費 | 05135601 | 我國對外簽訂的避免雙重征稅協(xié)定及內(nèi)地對香港和澳門簽訂的避免雙重征稅安排 | 稅收協(xié)定中特許權(quán)使用費條款 | 稅收協(xié)定減免特許權(quán)使用費所得個人所得稅 |
379 | 個人所得稅 | 享受稅收協(xié)定待遇 | 財產(chǎn)收益 | 05135701 | 我國對外簽訂的避免雙重征稅協(xié)定及內(nèi)地對香港和澳門簽訂的避免雙重征稅安排 | 稅收協(xié)定中財產(chǎn)收益條款 | 稅收協(xié)定減免財產(chǎn)收益所得個人所得稅 |
380 | 個人所得稅 | 享受稅收協(xié)定待遇 | 其他 | 05139901 | 我國對外簽訂的避免雙重征稅協(xié)定及內(nèi)地對香港和澳門簽訂的避免雙重征稅安排，含稅收條款的其他類協(xié)定等 | 稅收協(xié)定中常設(shè)機(jī)構(gòu)和營業(yè)利潤、獨立個人勞務(wù)、受雇所得（非獨立個人勞務(wù)）、演藝人員和運動員、退休金、政府服務(wù)、教師和研究人員、學(xué)生、其他所得等條款，其他類協(xié)定的稅收條款等 | 稅收協(xié)定和其他類協(xié)定等減免其他各類所得個人所得稅 |
（摘自《減免稅政策代碼目錄（有效）》）
5.非居民納稅人自行申報的，應(yīng)當(dāng)就每一個經(jīng)營項目、營業(yè)場所或勞務(wù)提供項目分別向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送規(guī)定的報告表和資料。源泉扣繳和指定扣繳情況下，非居民納稅人有多個扣繳義務(wù)人的，應(yīng)當(dāng)向每一個扣繳義務(wù)人分別提供規(guī)定的報告表和資料。各扣繳義務(wù)人在依協(xié)定規(guī)定扣繳時，分別向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送相關(guān)報告表和資料。
6．非居民納稅人享受稅收協(xié)定獨立個人勞務(wù)、非獨立個人勞務(wù)（受雇所得）、政府服務(wù)、教師和研究人員、學(xué)生條款待遇的，應(yīng)當(dāng)在首次取得相關(guān)所得并進(jìn)行納稅申報時，或者由扣繳義務(wù)人在首次扣繳申報時，報送相關(guān)報告表和資料。在符合享受協(xié)定待遇條件且所報告信息未發(fā)生變化的情況下，非居民納稅人免于向同一主管稅務(wù)機(jī)關(guān)就享受同一條款協(xié)定待遇重復(fù)報送資料。
7．非居民納稅人享受稅收協(xié)定常設(shè)機(jī)構(gòu)和營業(yè)利潤、國際運輸、股息、利息、特許權(quán)使用費、退休金條款待遇，或享受國際運輸協(xié)定待遇的，應(yīng)當(dāng)在有關(guān)納稅年度首次納稅申報時，或者由扣繳義務(wù)人在有關(guān)納稅年度首次扣繳申報時，報送相關(guān)報告表和資料。在符合享受協(xié)定待遇條件且所報告信息未發(fā)生變化的情況下，非居民納稅人可在報送相關(guān)報告表和資料之日所屬年度起的三個公歷年度內(nèi)免于向同一主管稅務(wù)機(jī)關(guān)就享受同一條款協(xié)定待遇重復(fù)報送資料。
8．非居民納稅人享受稅收協(xié)定財產(chǎn)收益、演藝人員和運動員、其他所得條款待遇的，應(yīng)當(dāng)在每次納稅申報時，或由扣繳義務(wù)人在每次扣繳申報時，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送相關(guān)報告表和資料。
9．非居民納稅人在申報享受協(xié)定待遇前已根據(jù)其他非居民納稅人管理規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送有關(guān)合同、協(xié)議、董事會或股東會決議、支付憑證等權(quán)屬證明資料的，免于向同一主管稅務(wù)機(jī)關(guān)重復(fù)報送，但是應(yīng)當(dāng)在申報享受協(xié)定待遇時說明前述資料的報送時間。
10．非居民納稅人在享受協(xié)定待遇后，情況發(fā)生變化，但是仍然符合享受協(xié)定待遇條件的，應(yīng)當(dāng)在下一次納稅申報時或由扣繳義務(wù)人在下一次扣繳申報時重新報送規(guī)定的報告表和資料。非居民納稅人情況發(fā)生變化，不再符合享受協(xié)定待遇條件的，在自行申報的情況下，應(yīng)當(dāng)自情況發(fā)生變化之日起立即停止享受相關(guān)協(xié)定待遇，并按國內(nèi)稅收法律規(guī)定申報納稅。在源泉扣繳和指定扣繳情況下，應(yīng)當(dāng)立即告知扣繳義務(wù)人。扣繳義務(wù)人得知或發(fā)現(xiàn)非居民納稅人不再符合享受協(xié)定待遇條件，應(yīng)當(dāng)按國內(nèi)稅收法律規(guī)定履行扣繳義務(wù)。
12.辦稅服務(wù)廳地址，可在省稅務(wù)機(jī)關(guān)門戶網(wǎng)站或撥打12366納稅服務(wù)熱線查詢。
【政策依據(jù)】
1.《國家稅務(wù)總局關(guān)于委托投資情況下認(rèn)定受益所有人問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第24號）
2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈非居民納稅人享受稅收協(xié)定待遇管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第60號）
3.《國家稅務(wù)總局關(guān)于在內(nèi)地使用香港居民身份證明有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第35號）
4.《國家稅務(wù)總局關(guān)于稅收協(xié)定中“受益所有人”有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第9號）
5.《國家稅務(wù)總局關(guān)于稅收協(xié)定執(zhí)行若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第11號）
