優化稅收營商環境：澳大利亞從小企業抓起

小企業是國民經濟的重要組成部分，也是非常重要的納稅人群體之一。目前，澳大利亞有小企業（含個體工商戶）約400萬家。近年來，澳大利亞稅務局（ATO）為服務好小企業，在納稅服務、欠稅管理、稅務登記、涉稅爭議等方面創新方式方法，取得了系列成效。

近日，澳大利亞稅務局在其官方網站公布了一份名為《合作與服務：ATO改進小企業稅收管理全景圖》的報告。該報告系統梳理了ATO過去幾年在小企業稅收管理領域取得的相關進展，充分展示了ATO竭誠為小企業營造高效便捷、公平競爭稅收營商環境的決心。

納稅服務提質增效：使用技術手段促進征納互動

報告指出，ATO近年來專注于納稅服務和前期干預，改善了小企業的辦稅體驗。

2013年，ATO官方網站開辟了“小企業稅收服務”特色欄目。為改進網站用戶體驗，ATO定期通過網絡問卷、用戶訪問和向專家咨詢等形式廣泛征求意見，不斷優化該欄目的內容和形式。

“小企業稅收服務”欄目相當于虛擬小企業稅務局，與實體稅務局面對面服務不同，該欄目24小時有稅務人員值守，全年無休，小企業辦理涉稅事項更為便利。

納稅人登錄“小企業稅收服務”欄目后，只要在檢索欄輸入關鍵詞，就可以即時獲取ATO官方網站歸類整理好的涉稅信息。這些信息覆蓋了小企業經營者的絕大多數需求，包括如何辦理稅務登記、如何辦理貨物勞務稅稅種登記、如何履行雇主涉稅義務、哪些項目可以稅前扣除、如何進行納稅申報等。除了瀏覽傳統的書面資料外，小企業經營者通過該欄目還可以在線觀看視頻節目、收聽音頻文件、閱讀相關資料。

“小企業稅收服務”欄目還根據稅收熱點問題設置了若干個自動彈出框，縮小納稅人的查詢范圍，提供更多的定制信息。ATO還將相關視頻文件上傳到YouTube，以幫助小企業經營者了解企業生命周期中可能遇到的典型涉稅問題。

如果通過上述方法，納稅人還未能找到需要的信息，可以撥打熱線服務電話或登錄在線聊天室與稅務人員對話。

近年來，澳大利亞人的信息獲取方式越來越移動化。為了滿足納稅人對辦稅APP軟件的需求，ATO在App Store智能電子產品服務領域不斷加大研發力度，也取得了明顯進步。

ATO引入了在線服務訪問新方式——語音驗證，現已注冊了300多萬份聲紋。

ATO開發了移動端小企業經營者應用軟件（APP），小企業主可以通過該軟件實現以下功能：管理納稅義務；為關鍵辦稅日期設置提醒；使用“我的扣除”工具記錄費用支出；使用“企業業績檢查”比較類似企業的業績表現；代扣代繳稅款計算器和稅務登記信息查詢。該APP深受小企業主的喜愛，下載數量已經超過140萬人次。

小企業主還可以利用該APP訂閱小企業稅收新聞，訂閱者每個月都可以收到最新的稅收信息和提醒——直接發送到他們的手機、iPad或臺式電腦上。目前，澳大利亞訂閱小企業稅收新聞的用戶已經有216萬人次。

ATO還與政府其他部門合作，加強信息共享互通。“小企業稅收服務”欄目還匯集了其他政府部門網站的小企業相關信息，包括與澳大利亞小企業理事會等網站互相設有友情鏈接，向小企業納稅人提供更全面的信息服務。小企業主還可以通過登錄“我的政府”賬戶，訪問ATO的在線服務，實現在線報送商業活動報告、代扣代繳稅款報告以及繳稅安排等功能。

欠稅管理多措并舉：盡早對納稅人進行稅收債務干預

截至2017年12月31日，ATO征收管理的納稅人共計欠稅214億澳元，其中小企業欠稅總額為139億澳元，占65%。

ATO清楚小企業可能偶爾會遇到短期現金流短缺的問題，無法按時繳納稅款。該局的欠稅管理目標是：幫助納稅人按時履行納稅義務，或者在稅收債務尚可控時，盡可能早地處理好。

ATO對小企業實施欠稅管理的主要舉措包括：

為經營困難的納稅人提供有針對性的幫助，例如針對企業具體情況制定欠稅分期繳納計劃。在2016~2017財年，ATO與納稅人簽訂了95萬個欠稅分期繳納計劃，其中65萬個是與小企業主簽訂的。小企業主欠稅金額不超過10萬澳元的，可以撥打ATO的自動服務電話或登錄ATO官網辦理分期繳納欠稅事宜。

與涉稅專業服務人員和其他中介人員合作，聯合實施了一項名為“現金流輔導套餐”的稅收宣傳輔導計劃。 該計劃旨在快速幫助小企業更好地了解并找到改善現金流和經營績效的辦法。

對那些不繳納稅款的頑固分子，堅決采取扣押財產等強制措施，確保為稅收遵從度高、按時申報并繳稅的納稅人創造公平的競爭環境。2016~2017財年，ATO進行了約2.4萬次扣押納稅人財產行動，其中針對小企業的有1.4萬次。

近年來，澳大利亞稅務監察長和澳大利亞國家審計署都對ATO的欠稅管理方法進行外部審查，未發現存在系統性問題。此外，2017年一項獨立外部審查結果表明，ATO的欠稅征收行為不會加速正常經營納稅人的破產。

稅務登記增值利用：為初創者和政府機構提供優質服務

在澳大利亞，小企業在ATO進行稅務登記后，會獲得稅務登記代碼（ABN），此號碼為“公司代碼”前加兩位數。ABN由ATO和澳大利亞商業登記局（ABR）共同管理。2016~2017財年，澳大利亞新注冊的ABN有85.6萬個，逾九成的ABN是線上申請、即時辦結。同時根據ATO的“完整性項目”取消了81萬個冗余的ABN——近半數是由于未提交納稅申報表和已提交的申報表中沒有營業收入這兩個原因。

為了確保新企業的創設以及現有企業的存續，尋求ABN靈活性與完整性的適度平衡，ATO還采取了以下措施：

對ABN申請人進行培訓。通過ATO官網向ABN申請人說明ABN權利須知，開展以學生、求職者、稅務代理以及高風險行業員工為目標對象的稅收宣傳培訓活動。

對新設立小企業進行跟蹤服務。新設立的小企業注冊ABN后的30天內，ATO會主動發送一封電子郵件到企業的郵箱以表達歡迎之情，同時附上ATO官方網站“稅收宣傳”模塊的鏈接。在接下來的12個月內，新設小企業還會收到相關電子郵件，幫助其了解ATO官網中24個不同商業主題的關鍵模塊的內容。

為政府機構提供準確、實時、可靠的參考信息。ABN是一個重要的全國性數據庫，其核心數據準確、實時、可靠。2017年，政府機構和企業界為了核實其正在打交道企業的詳情，在ABN查詢處（ABR的公眾端）進行了超過7.7億次的搜索。目前，ABN已被550多家政府機構作為提供政府服務時的參考信息源（服務涉及基礎設施規劃、緊急服務、預填表和提供關于贈款的信息等）。

涉稅爭議創新機制：爭議解決時間縮短三成

近年來，ATO推出了“稅務爭議協助服務”項目，為那些與稅務部門發生稅務爭議，但由于生活中遭遇嚴重困難（如家庭、身體或精神健康問題）且在商業活動中無人代表的小企業主提供支持。這項免費的新服務為納稅人與獨立的稅務爭議顧問建立聯系，這些顧問會在稅務爭議程序中為他們提供幫助。

2016-2017財年，ATO還引入了免費“內部便利服務”稅收爭議解決方式，93%的稅務爭議通過該方式已部分或是全部解決。澳大利亞行政上訴法庭（AAT）針對稅務局長裁決結果而提出的上訴案件數量大幅下降——從2013-2014財年的922次降至2016-2017財年的357次。

2016-2017財年，ATO收到超過3550萬份納稅申報表；通過稅務審計，對其中25.3萬份納稅申報表進行了稅收調整（占0.7%）；收到2.45萬條反對意見；納稅人向法院提起行政訴訟案件456宗，有141宗案件作出了司法裁決。

據測算，ATO采取的爭議解決新方法使得2016-2017財年以來爭議解決時間縮減了三成。近日，澳大利亞國家審計署（ANAO）公布的一份審計報告認為，ATO在處理稅務爭議上秉持了高效、全面和公平的原則。

（2018年05月08日 星期二 何振華 吳穎 蔣菁）